Штраф за неуплату нпд
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за неуплату нпд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разбираем ситуацию: с самозанятого не удержаны НДФЛ и страховые взносы
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 2)В Постановлении АС ПО от 10.02.2023 N Ф06-28340/2022 по делу N А65-11596/2022 анализировался спор между организацией и налоговым органом по аналогичному вопросу. Организации были доначислены НДФЛ, штраф по ст. 123 НК РФ и пени. В этом деле рассматривалась такая ситуация. Организация арендовала у своего сотрудника недвижимость. После заключения договора аренды сотрудник зарегистрировался в качестве плательщика НПД. Компания считала, что доход сотрудника облагается НПД, и не удерживала с выплачиваемых ему сумм НДФЛ.
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 2)В Постановлении АС ПО от 10.02.2023 N Ф06-28340/2022 по делу N А65-11596/2022 анализировался спор между организацией и налоговым органом по аналогичному вопросу. Организации были доначислены НДФЛ, штраф по ст. 123 НК РФ и пени. В этом деле рассматривалась такая ситуация. Организация арендовала у своего сотрудника недвижимость. После заключения договора аренды сотрудник зарегистрировался в качестве плательщика НПД. Компания считала, что доход сотрудника облагается НПД, и не удерживала с выплачиваемых ему сумм НДФЛ.
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Если самозанятый не выдал чек, выплаты ему нельзя учесть в расходах. А на выплаты самозанятым, не являющимся ИП, придется начислить страховые взносы (ст. 15 Закона о НПД, Письмо Минфина от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81571).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если самозанятый не выдал чек, выплаты ему нельзя учесть в расходах. А на выплаты самозанятым, не являющимся ИП, придется начислить страховые взносы (ст. 15 Закона о НПД, Письмо Минфина от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81571).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ (штраф, пени): налог не удержан и не уплачен с выплаченной физлицу (не ИП) арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление НДФЛ (штрафа, пеней) признают правомерным, если суд установит, что организация, которая в случае выплаты физлицу (не ИП) арендных платежей признается Налоговым агентом, не исполнила возложенные на нее обязанности
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление НДФЛ (штрафа, пеней) признают правомерным, если суд установит, что организация, которая в случае выплаты физлицу (не ИП) арендных платежей признается Налоговым агентом, не исполнила возложенные на нее обязанности
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2025 N БВ-4-7/10490@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")2. В условиях действующего правового регулирования при взимании НДФЛ налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, оплачивает данный налог за счет собственных средств. Возложение такой обязанности на налогового агента следует рассматривать в качестве правовосстановительной меры, обеспечивающей исполнение обязанности по восполнению недоимки в бюджет вследствие допущенных налоговым агентом неправомерных действий. Размер штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога. В случае переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые переплата работников по налогу на профессиональный доход (НПД) не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")2. В условиях действующего правового регулирования при взимании НДФЛ налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, оплачивает данный налог за счет собственных средств. Возложение такой обязанности на налогового агента следует рассматривать в качестве правовосстановительной меры, обеспечивающей исполнение обязанности по восполнению недоимки в бюджет вследствие допущенных налоговым агентом неправомерных действий. Размер штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога. В случае переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые переплата работников по налогу на профессиональный доход (НПД) не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о доначислении обществу сумм НДФЛ и привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа в связи с необоснованным неотражением обществом в налоговой декларации по НДФЛ за отчетный период дохода и неисчислении (неуплатой) в бюджет НДФЛ с сумм выплаченных заимодавцу процентов по договору займа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о доначислении обществу сумм НДФЛ и привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа в связи с необоснованным неотражением обществом в налоговой декларации по НДФЛ за отчетный период дохода и неисчислении (неуплатой) в бюджет НДФЛ с сумм выплаченных заимодавцу процентов по договору займа.
Статья: Кредитные каникулы для МСП и НПД, льготы на беспилотники, новые пошлины для иностранцев: внесены очередные поправки в законодательство
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)- Заемщик не платит основной долг и не несет штрафов за просрочку.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)- Заемщик не платит основной долг и не несет штрафов за просрочку.
Вопрос: Может ли физическое лицо применять НПД при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси? Когда оно может быть не допущено к управлению такси?
(Консультация эксперта, 2023)4) имеет за период, предшествующий дню осуществления перевозки пассажиров и багажа легковым такси, более трех неуплаченных административных штрафов за административные правонарушения в области дорожного движения, за исключением случаев, если сроки исполнения постановлений о наложении административных штрафов за эти правонарушения истекли в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях.
(Консультация эксперта, 2023)4) имеет за период, предшествующий дню осуществления перевозки пассажиров и багажа легковым такси, более трех неуплаченных административных штрафов за административные правонарушения в области дорожного движения, за исключением случаев, если сроки исполнения постановлений о наложении административных штрафов за эти правонарушения истекли в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях.
Статья: ВС запретил сокращать НДФЛ на налог самозанятых при переквалификации договора
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)К сожалению, из Определения не ясно, как на практике можно реализовать зачет НПД в счет НДФЛ.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)К сожалению, из Определения не ясно, как на практике можно реализовать зачет НПД в счет НДФЛ.
Статья: Налоговые споры в фокусе высших судов: новые разъяснения по НДС, НДФЛ и возврату переплат
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Налоговый орган доначислил налоговому агенту НДФЛ с выплат физических лиц - самозанятых, которые посчитал трудовыми отношениями, и штраф за его неуплату по ст. 123 НК РФ. Суды апелляционной и кассационной инстанций уменьшили доначисленный НДФЛ на сумму НПД, уже уплаченного самозанятыми в бюджет, и скорректировали штраф.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Налоговый орган доначислил налоговому агенту НДФЛ с выплат физических лиц - самозанятых, которые посчитал трудовыми отношениями, и штраф за его неуплату по ст. 123 НК РФ. Суды апелляционной и кассационной инстанций уменьшили доначисленный НДФЛ на сумму НПД, уже уплаченного самозанятыми в бюджет, и скорректировали штраф.
Готовое решение: Налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом: что обязательно проверить заказчику
(КонсультантПлюс, 2026)С вознаграждения Исполнителя по Договору Заказчик удерживает НДФЛ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с вознаграждения Исполнителю не уплачиваются.
(КонсультантПлюс, 2026)С вознаграждения Исполнителя по Договору Заказчик удерживает НДФЛ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с вознаграждения Исполнителю не уплачиваются.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если нарушение совершено умышленно, штраф составит 40% неуплаченной суммы налога.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если нарушение совершено умышленно, штраф составит 40% неуплаченной суммы налога.
Последние изменения: Налоговый агент по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что ИП умышленно заключил с лицами, фактически состоящими с ним в трудовых отношениях, гражданско-правовые договоры, чтобы сэкономить на уплате НДФЛ и страховых взносов. С полученных от ИП доходов физлица уплачивали НПД. В такой ситуации налоговый агент будет оштрафован по ст. 123 НК РФ в полном объеме без учета сумм налога, уплаченных в качестве НПД. Ответственность по указанной статье наступает за неудержание и (или) неперечисление налога, а не за его неуплату, поэтому размер штрафа не подлежит корректировке с учетом уплаты НПД, перечисленного работниками-физлицами. Нахождение уплаченного НПД в бюджете не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что ИП умышленно заключил с лицами, фактически состоящими с ним в трудовых отношениях, гражданско-правовые договоры, чтобы сэкономить на уплате НДФЛ и страховых взносов. С полученных от ИП доходов физлица уплачивали НПД. В такой ситуации налоговый агент будет оштрафован по ст. 123 НК РФ в полном объеме без учета сумм налога, уплаченных в качестве НПД. Ответственность по указанной статье наступает за неудержание и (или) неперечисление налога, а не за его неуплату, поэтому размер штрафа не подлежит корректировке с учетом уплаты НПД, перечисленного работниками-физлицами. Нахождение уплаченного НПД в бюджете не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
Статья: Как доначисляется НДФЛ налоговому агенту, если его отношения с самозанятыми признаны трудовыми
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Штраф по ст. 123 НК РФ установлен не за неуплату налога, повлекшую причинение ущерба бюджету, а за неисполнение обязанности налогового агента. Соответственно, размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога. Таким образом, размер штрафа рассчитан налоговиками верно, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Штраф по ст. 123 НК РФ установлен не за неуплату налога, повлекшую причинение ущерба бюджету, а за неисполнение обязанности налогового агента. Соответственно, размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога. Таким образом, размер штрафа рассчитан налоговиками верно, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)С доходов, которые не признаются доходами от реализации товаров, работ, услуг, НПД не уплачивается. Например, к ним относятся:
(КонсультантПлюс, 2026)С доходов, которые не признаются доходами от реализации товаров, работ, услуг, НПД не уплачивается. Например, к ним относятся: