Утрата НПД
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата НПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.
Готовое решение: Как подать уведомление по новой форме при переходе на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)в подразделе 1.1 разд. 1 укажите код "4", если вы переходите на УСН при утрате права на применение НПД;
(КонсультантПлюс, 2026)в подразделе 1.1 разд. 1 укажите код "4", если вы переходите на УСН при утрате права на применение НПД;
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход (КНД 1150093)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход (КНД 1150093)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход
Вопрос: ИП на УСН находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, получает пособие. Во время этого отпуска по уходу за ребенком он перешел на НПД. Потеряет ли он при этом право на получение пособия по уходу за ребенком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, получает пособие. Во время этого отпуска по уходу за ребенком он перешел на НПД. Потеряет ли он при этом право на получение пособия по уходу за ребенком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, получает пособие. Во время этого отпуска по уходу за ребенком он перешел на НПД. Потеряет ли он при этом право на получение пособия по уходу за ребенком?
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы за себя при переходе с НПД на УСН уплачивайте только за тот период, в котором вы уже не применяете НПД, то есть начиная с даты утраты права на применение НПД или с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД в случае отказа от этого спецрежима. Если нужно рассчитать взносы не за полный год, сделайте это с учетом времени, в течение которого вы не применяли НПД. При расчете дополнительного взноса на ОПС не учитывайте доход, полученный при применении НПД. В остальном порядок уплаты взносов общий. Это следует из п. 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. п. 1.2, 3 ст. 430 НК РФ, ч. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход, Писем Минфина России от 03.06.2019 N 03-11-11/40058, ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@.
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы за себя при переходе с НПД на УСН уплачивайте только за тот период, в котором вы уже не применяете НПД, то есть начиная с даты утраты права на применение НПД или с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД в случае отказа от этого спецрежима. Если нужно рассчитать взносы не за полный год, сделайте это с учетом времени, в течение которого вы не применяли НПД. При расчете дополнительного взноса на ОПС не учитывайте доход, полученный при применении НПД. В остальном порядок уплаты взносов общий. Это следует из п. 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. п. 1.2, 3 ст. 430 НК РФ, ч. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход, Писем Минфина России от 03.06.2019 N 03-11-11/40058, ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@.
Вопрос: ИП с 01.01.2026 перешел на применение АУСН. Этот же ИП 05.04.2026 зарегистрировался в качестве плательщика НПД и 26.04.2026 снялся с учета в качестве плательщика НПД. Утратил ли ИП право на применение АУСН с 01.04.2026?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП с 01.01.2026 перешел на применение АУСН. Этот же ИП 05.04.2026 зарегистрировался в качестве плательщика НПД и 26.04.2026 снялся с учета в качестве плательщика НПД. Утратил ли ИП право на применение АУСН с 01.04.2026?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП с 01.01.2026 перешел на применение АУСН. Этот же ИП 05.04.2026 зарегистрировался в качестве плательщика НПД и 26.04.2026 снялся с учета в качестве плательщика НПД. Утратил ли ИП право на применение АУСН с 01.04.2026?
Вопрос: Может ли ИП на НПД перейти на АУСН в середине месяца при утрате права на НПД (например, превышение лимита НПД произошло 10 декабря)? И в каком порядке уплачивать налоги в рамках НПД и АУСН за месяц, в котором ИП поменял систему налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: Может ли ИП на НПД перейти на АУСН в середине месяца при утрате права на НПД (например, превышение лимита НПД произошло 10 декабря)? И в каком порядке уплачивать налоги в рамках НПД и АУСН за месяц, в котором ИП поменял систему налогообложения? Условия для перехода на АУСН соблюдены, заявление подано в течение пяти дней после утраты права на НПД.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: Может ли ИП на НПД перейти на АУСН в середине месяца при утрате права на НПД (например, превышение лимита НПД произошло 10 декабря)? И в каком порядке уплачивать налоги в рамках НПД и АУСН за месяц, в котором ИП поменял систему налогообложения? Условия для перехода на АУСН соблюдены, заявление подано в течение пяти дней после утраты права на НПД.
Статья: Неопределенность правового статуса самозанятых. Обзор судебной практики
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)во-вторых, дополнить АПК РФ указанием на то, что споры самозанятых граждан с ИП и организациями, возникшие в связи с осуществлением гражданами деятельности в рамках режима НПД, подлежат рассмотрению арбитражными судами; при этом требуется разъяснение на уровне высшего суда, что утрата статуса ИП при применении режима НПД не влечет за собой изменение подведомственности таких споров арбитражным судам, если они связаны с осуществлением предпринимательской деятельности;
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)во-вторых, дополнить АПК РФ указанием на то, что споры самозанятых граждан с ИП и организациями, возникшие в связи с осуществлением гражданами деятельности в рамках режима НПД, подлежат рассмотрению арбитражными судами; при этом требуется разъяснение на уровне высшего суда, что утрата статуса ИП при применении режима НПД не влечет за собой изменение подведомственности таких споров арбитражным судам, если они связаны с осуществлением предпринимательской деятельности;
Статья: Страховые взносы для плательщиков налога на профессиональный доход: перспективы правового регулирования
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В настоящее время выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками НПД - физическими лицами, не имеющими статус индивидуальных предпринимателей, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектами обложения страховыми взносами для организации (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <2>), вступающими в отношения с такими налогоплательщиками. В качестве единственного обстоятельства, ограничивающего применение освобождения от обязанности по уплате самозанятыми страховых взносов, выступает сам налогово-правовой статус плательщика НПД: в случае превышения предельно установленной суммы дохода в текущем календарном году в размере 2,4 млн руб. физическое лицо одновременно теряет статус плательщика НПД, а также становится плательщиком страховых взносов. При этом самозанятые имеют право на добровольное перечисление страховых взносов, установленное подп. 1 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" <3>.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В настоящее время выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками НПД - физическими лицами, не имеющими статус индивидуальных предпринимателей, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектами обложения страховыми взносами для организации (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <2>), вступающими в отношения с такими налогоплательщиками. В качестве единственного обстоятельства, ограничивающего применение освобождения от обязанности по уплате самозанятыми страховых взносов, выступает сам налогово-правовой статус плательщика НПД: в случае превышения предельно установленной суммы дохода в текущем календарном году в размере 2,4 млн руб. физическое лицо одновременно теряет статус плательщика НПД, а также становится плательщиком страховых взносов. При этом самозанятые имеют право на добровольное перечисление страховых взносов, установленное подп. 1 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" <3>.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП, перешло на НПД. В середине года доход ИП превысил 2,4 млн руб., он утратил право на НПД. ИП получил патент. Для его вида деятельности в субъекте РФ предусмотрены налоговые каникулы в рамках ПСН. Вправе ли ИП воспользоваться налоговыми каникулами?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП и перешло на применение НПД. В середине года доход ИП превысил 2,4 млн руб. и он утратил право на применение НПД. В связи с этим он получил патент. При этом в отношении его вида деятельности власти субъекта РФ предусмотрели применение налоговых каникул в рамках ПСН. Вправе ли ИП при утрате права на применение НПД и переходе на ПСН воспользоваться налоговыми каникулами?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП и перешло на применение НПД. В середине года доход ИП превысил 2,4 млн руб. и он утратил право на применение НПД. В связи с этим он получил патент. При этом в отношении его вида деятельности власти субъекта РФ предусмотрели применение налоговых каникул в рамках ПСН. Вправе ли ИП при утрате права на применение НПД и переходе на ПСН воспользоваться налоговыми каникулами?
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оплатило работы физлица на НПД. На дату выдачи чека право на НПД утрачено, но физлицо зарегистрировано как ИП. Лицо снято с учета по НПД, чек аннулирован. Учитывать ли затраты в расходах на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
Готовое решение: Как перейти с НПД на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как перейти на УСН при утрате права на применение НПД
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как перейти на УСН при утрате права на применение НПД
Статья: Комментарий к Письму Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 05.08.2024 N 19-20/35785 "Нужно ли подавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1, если за самозанятого фирма платит взносы "на травматизм"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Если самозанятый утратил право применять НПД
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Если самозанятый утратил право применять НПД