Штраф по статье 123
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф по статье 123 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Если за одно нарушение есть ответственность "для всех" и для конкретного субъекта, к нему применяется специальная ответственность. Например, штрафы за неуплату налога установлены ст. 122 НК РФ (общие правила) и ст. 123 НК РФ (для налоговых агентов). За недоимку налогового агента оштрафуют по ст. 123 НК РФ, а налогоплательщика - по ст. 122 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)Если за одно нарушение есть ответственность "для всех" и для конкретного субъекта, к нему применяется специальная ответственность. Например, штрафы за неуплату налога установлены ст. 122 НК РФ (общие правила) и ст. 123 НК РФ (для налоговых агентов). За недоимку налогового агента оштрафуют по ст. 123 НК РФ, а налогоплательщика - по ст. 122 НК РФ;
Готовое решение: Как грузоотправителю предъявить претензию к перевозчику о возмещении ущерба
(КонсультантПлюс, 2026)На железнодорожном транспорте срок предъявления претензии короче - 6 месяцев, а если требуете уплаты штрафов и пеней - 45 дней (ст. 123 УЖТ РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На железнодорожном транспорте срок предъявления претензии короче - 6 месяцев, а если требуете уплаты штрафов и пеней - 45 дней (ст. 123 УЖТ РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, фактически самозанятые граждане находились с предпринимателем в трудовых правоотношениях, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ, поэтому с него подлежит взысканию штраф по п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, фактически самозанятые граждане находились с предпринимателем в трудовых правоотношениях, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ, поэтому с него подлежит взысканию штраф по п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил физлицу со статусом ИП НДС, который оно не перечислило в бюджет при покупке имущества муниципальной казны
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил НДС, штраф по ст. 123 НК РФ и пени.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил НДС, штраф по ст. 123 НК РФ и пени.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам выездной налоговой проверки решением налогового органа банку доначислен налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации и не удержанных банком в качестве налогового агента при выплате дохода, соответствующие суммы пеней и штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам выездной налоговой проверки решением налогового органа банку доначислен налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации и не удержанных банком в качестве налогового агента при выплате дохода, соответствующие суммы пеней и штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)пополнить ЕНС на сумму, недостающую для уплаты НДФЛ, а если допущена просрочка, то еще и пеней. Уплата НДФЛ налоговым агентом до удержания налога у налогоплательщика не запрещена нормами НК РФ и позволит вам избежать просрочки или сократить ее. Уплата налога также является необходимым условием освобождения от штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ). Если неудержание НДФЛ выявит налоговый орган в ходе налоговой проверки, его уплату все равно возложат на вас (п. 10 ст. 226 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)пополнить ЕНС на сумму, недостающую для уплаты НДФЛ, а если допущена просрочка, то еще и пеней. Уплата НДФЛ налоговым агентом до удержания налога у налогоплательщика не запрещена нормами НК РФ и позволит вам избежать просрочки или сократить ее. Уплата налога также является необходимым условием освобождения от штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ). Если неудержание НДФЛ выявит налоговый орган в ходе налоговой проверки, его уплату все равно возложат на вас (п. 10 ст. 226 НК РФ);
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Но если до 31 января года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан, выплачен доход в денежной форме, то обязательно доудержите НДФЛ и уплатите его в бюджет. В противном случае вам грозит штраф (п. 1 ст. 123, п. п. 4 - 6 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но если до 31 января года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан, выплачен доход в денежной форме, то обязательно доудержите НДФЛ и уплатите его в бюджет. В противном случае вам грозит штраф (п. 1 ст. 123, п. п. 4 - 6 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Какая ответственность и иные негативные последствия предусмотрены за неуплату налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если налог на прибыль не уплачен налоговым агентом, то ему грозит штраф по п. 1 ст. 123 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если налог на прибыль не уплачен налоговым агентом, то ему грозит штраф по п. 1 ст. 123 НК РФ.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- штраф по ст. 123 НК РФ установлен не за неуплату налога, повлекшую причинение ущерба бюджету, а за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит из нескольких обязательных элементов: обязанность по перечислению сумм подлежащего уплате налога неотделима от обязанности по ее удержанию, а последняя, в свою очередь, неосуществима в случае невозможности исчислить сумму дохода и рассчитать подлежащую уплате сумму налога;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- штраф по ст. 123 НК РФ установлен не за неуплату налога, повлекшую причинение ущерба бюджету, а за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит из нескольких обязательных элементов: обязанность по перечислению сумм подлежащего уплате налога неотделима от обязанности по ее удержанию, а последняя, в свою очередь, неосуществима в случае невозможности исчислить сумму дохода и рассчитать подлежащую уплате сумму налога;
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)При этом вас оштрафуют за неудержание, только если при выплате дохода физлицу у вас была возможность удержать налог. Если такой возможности не было (например, доход выплачен в натуральной форме), то привлечь вас к ответственности нельзя. Но если до 31 января следующего года такая возможность появилась, а вы все равно налог не удержали, в этом случае вам также грозит штраф (ст. 123 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом вас оштрафуют за неудержание, только если при выплате дохода физлицу у вас была возможность удержать налог. Если такой возможности не было (например, доход выплачен в натуральной форме), то привлечь вас к ответственности нельзя. Но если до 31 января следующего года такая возможность появилась, а вы все равно налог не удержали, в этом случае вам также грозит штраф (ст. 123 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)- о наложении судебного штрафа (ч. 3 ст. 123 КАС РФ);
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)- о наложении судебного штрафа (ч. 3 ст. 123 КАС РФ);
Готовое решение: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей
(КонсультантПлюс, 2026)За неправомерное неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное причисление) НДФЛ в срок установлен штраф (п. 1 ст. 123 НК РФ). Ответственности можно избежать, если выполнить определенные условия (п. п. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)За неправомерное неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное причисление) НДФЛ в срок установлен штраф (п. 1 ст. 123 НК РФ). Ответственности можно избежать, если выполнить определенные условия (п. п. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ).
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)денежные средства в размере дивидендов по акциям (долям) выплачены получившей их организацией в адрес выплатившей такие дивиденды организации в течение 120 календарных дней, следующих за днем получения, в виде дивидендов и (или) в виде имущества, имущественных прав безвозмездно на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Как видно, применение нулевой ставки зависит от события после выплаты дивидендов и удержания налога. Если вы уверены, что это событие наступит (с учетом известных вам обстоятельств), применяйте указанную ставку. Когда же вы не уверены, не стоит этого делать. Если событие не наступит, для примененной ставки 0% не будут выполнены условия. В этом случае вас могут оштрафовать по ст. 123 НК РФ и одновременно начислить пени (Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-03-06/2/104017).
(КонсультантПлюс, 2026)денежные средства в размере дивидендов по акциям (долям) выплачены получившей их организацией в адрес выплатившей такие дивиденды организации в течение 120 календарных дней, следующих за днем получения, в виде дивидендов и (или) в виде имущества, имущественных прав безвозмездно на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Как видно, применение нулевой ставки зависит от события после выплаты дивидендов и удержания налога. Если вы уверены, что это событие наступит (с учетом известных вам обстоятельств), применяйте указанную ставку. Когда же вы не уверены, не стоит этого делать. Если событие не наступит, для примененной ставки 0% не будут выполнены условия. В этом случае вас могут оштрафовать по ст. 123 НК РФ и одновременно начислить пени (Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-03-06/2/104017).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Статья 123. Порядок рассмотрения вопроса о наложении судебного штрафа
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Статья 123. Порядок рассмотрения вопроса о наложении судебного штрафа
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)От штрафа по ст. 123 НК РФ вас освободят, если соблюдены все следующие условия (п. 2 ст. 123 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)От штрафа по ст. 123 НК РФ вас освободят, если соблюдены все следующие условия (п. 2 ст. 123 НК РФ):