Решение о возмещении нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение о возмещении нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перспективы развития системы уплаты налогов посредством единого налогового счета и единого фискального счета в России
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Очевидно, что правоотношения, складывающиеся по поводу перечисления ЕНП и использования указанных денежных средств, являются звеном единой системы правоотношений, складывающихся в сфере налогового администрирования. Однако в данном случае субъектный состав правоотношений имеет особенности. В частности, в качестве лица, перечисляющего соответствующие денежные средства, может выступать плательщик налога, сбора, страхового взноса, налоговый агент, иное лицо, а также налоговый орган. Например, в случае взыскания денежных средств с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в случае принятия налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога и др. Следовательно, механизм ЕНП обеспечивает специфическую форму взаимодействия между плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, налоговыми агентами и налоговыми органами.
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Очевидно, что правоотношения, складывающиеся по поводу перечисления ЕНП и использования указанных денежных средств, являются звеном единой системы правоотношений, складывающихся в сфере налогового администрирования. Однако в данном случае субъектный состав правоотношений имеет особенности. В частности, в качестве лица, перечисляющего соответствующие денежные средства, может выступать плательщик налога, сбора, страхового взноса, налоговый агент, иное лицо, а также налоговый орган. Например, в случае взыскания денежных средств с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в случае принятия налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога и др. Следовательно, механизм ЕНП обеспечивает специфическую форму взаимодействия между плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, налоговыми агентами и налоговыми органами.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае налогоплательщику придется вернуть излишне возмещенную сумму налога вместе с полученными процентами (если они были уплачены). На подлежащие возврату суммы начисляются проценты по двукратной ключевой ставке Банка России (однократной ставке - в случае возмещения НДС при проведении налогового мониторинга). Проценты начисляются начиная с третьего календарного дня включительно после принятия решения о возмещении налога в заявительном порядке до дня, когда принято решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении (п. п. 7, 17 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае налогоплательщику придется вернуть излишне возмещенную сумму налога вместе с полученными процентами (если они были уплачены). На подлежащие возврату суммы начисляются проценты по двукратной ключевой ставке Банка России (однократной ставке - в случае возмещения НДС при проведении налогового мониторинга). Проценты начисляются начиная с третьего календарного дня включительно после принятия решения о возмещении налога в заявительном порядке до дня, когда принято решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении (п. п. 7, 17 ст. 176.1 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 176.1 "Заявительный порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 176.1 "ЗАЯВИТЕЛЬНЫЙ ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 176.1 "ЗАЯВИТЕЛЬНЫЙ ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА"
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы возмещаете НДС в обычном порядке, то о том, что проверка окончена, вы все равно узнаете. Ведь после ее окончания и при отсутствии нарушений руководитель налогового органа (его заместитель) должен принять решение о возмещении НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы возмещаете НДС в обычном порядке, то о том, что проверка окончена, вы все равно узнаете. Ведь после ее окончания и при отсутствии нарушений руководитель налогового органа (его заместитель) должен принять решение о возмещении НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если условия для применения заявительного порядка соблюдены, инспекция примет решение о возмещении НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). В этом случае поручение о возврате денежных средств (формирующих положительное сальдо единого налогового счета) инспекция направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после принятия решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если условия для применения заявительного порядка соблюдены, инспекция примет решение о возмещении НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). В этом случае поручение о возврате денежных средств (формирующих положительное сальдо единого налогового счета) инспекция направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после принятия решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 79 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали уточненную декларацию до окончания проверки первичной, то проверка прекращается и начинается камеральная проверка уточненки в те же сроки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Решение о возмещении инспекция должна принять также в семидневный срок после того, как окончит ее проверку.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали уточненную декларацию до окончания проверки первичной, то проверка прекращается и начинается камеральная проверка уточненки в те же сроки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Решение о возмещении инспекция должна принять также в семидневный срок после того, как окончит ее проверку.