264 статья налогового
Подборка наиболее важных документов по запросу 264 статья налогового (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При применении метода начисления сумма арендных платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В целях налогообложения прибыли арендная плата учитывается в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (в частности, на последнее число отчетного (налогового) периода).
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения рыночной цены ОС можно привлечь независимого оценщика. Расходы по оплате его услуг не включайте в первоначальную стоимость ОС, а учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608 (п. 1), от 14.09.2009 N 03-03-06/1/578).
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения рыночной цены ОС можно привлечь независимого оценщика. Расходы по оплате его услуг не включайте в первоначальную стоимость ОС, а учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608 (п. 1), от 14.09.2009 N 03-03-06/1/578).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, который цессионарий начислит к уплате при получении денег от должника, он отразит в строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации вместе с другими налогами (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2017 N 03-03-06/1/3271).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, который цессионарий начислит к уплате при получении денег от должника, он отразит в строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации вместе с другими налогами (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2017 N 03-03-06/1/3271).
Статья: Договор целевого финансирования
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)При этом исходя из буквального толкования пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств, указанных в пп. 48.14 п. 1 ст. 264 НК РФ), полученного российской организацией безвозмездно, в частности:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)При этом исходя из буквального толкования пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств, указанных в пп. 48.14 п. 1 ст. 264 НК РФ), полученного российской организацией безвозмездно, в частности:
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что затраты на испытание материалов при их приобретении и на последующие периодические испытания для подтверждения их характеристик можно учесть в налоговом учете и в том случае, когда результат испытания окажется отрицательным, поскольку такие расходы тоже направлены на получение дохода и удовлетворяют другим условиям признания расходов (п. п. 1, 4 ст. 252, пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что затраты на испытание материалов при их приобретении и на последующие периодические испытания для подтверждения их характеристик можно учесть в налоговом учете и в том случае, когда результат испытания окажется отрицательным, поскольку такие расходы тоже направлены на получение дохода и удовлетворяют другим условиям признания расходов (п. п. 1, 4 ст. 252, пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Отчисления в резерв нужно признавать в составе прочих расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 39.3 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 267.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отчисления в резерв нужно признавать в составе прочих расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 39.3 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 267.2 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде платы за технологическое присоединение основных средств к электрическим сетям.
(Письмо Минфина России от 27.05.2026 N 03-03-07/44584)Учитывая, что указанные расходы непосредственно не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением данных объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, такие расходы могут учитываться для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Если расходы в виде платы за технологическое присоединение, в соответствии со статьей 318 Кодекса и применяемой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения прибыли, относятся к косвенным расходам, такие расходы включаются в состав расходов текущего налогового (отчетного) периода.
(Письмо Минфина России от 27.05.2026 N 03-03-07/44584)Учитывая, что указанные расходы непосредственно не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением данных объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, такие расходы могут учитываться для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Если расходы в виде платы за технологическое присоединение, в соответствии со статьей 318 Кодекса и применяемой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения прибыли, относятся к косвенным расходам, такие расходы включаются в состав расходов текущего налогового (отчетного) периода.
Готовое решение: Как учесть расходы на подарки при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В составе рекламных расходов подарки можно учесть, если вы их дарите при проведении рекламной акции. При этом помните, что размер рекламных расходов может быть ограничен нормативом - расходы на отдельные виды рекламы не должны превышать 1% выручки от реализации (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В составе рекламных расходов подарки можно учесть, если вы их дарите при проведении рекламной акции. При этом помните, что размер рекламных расходов может быть ограничен нормативом - расходы на отдельные виды рекламы не должны превышать 1% выручки от реализации (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть незавершенное производство, готовую продукцию в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму потерь от брака, признаваемых прочими расходами, связанными с производством и реализацией, в этом случае сформируют только затраты на исправление брака (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.04.2014 N 03-03-06/4/18147). Эти расходы в зависимости от особенностей производства и положений учетной политики можно включить либо в состав прямых, либо в состав косвенных.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму потерь от брака, признаваемых прочими расходами, связанными с производством и реализацией, в этом случае сформируют только затраты на исправление брака (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.04.2014 N 03-03-06/4/18147). Эти расходы в зависимости от особенностей производства и положений учетной политики можно включить либо в состав прямых, либо в состав косвенных.
Путеводитель. Какие изменения внести в учетную политику на 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)затрат, формирующих первоначальную стоимость НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, а также затрат, связанных с приобретением прав на их использование (п. 3 ст. 257, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)затрат, формирующих первоначальную стоимость НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, а также затрат, связанных с приобретением прав на их использование (п. 3 ст. 257, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас нет резерва на капремонт ОС, то такие расходы нужно включить в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260, пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас нет резерва на капремонт ОС, то такие расходы нужно включить в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260, пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией