Вычет НДС с обеспечительного платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС с обеспечительного платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если обеспечительный платеж признается арендодателем в качестве полученной предоплаты (аванса), то начисленный с предоплаты НДС арендодатель предъявляет арендатору. В таком случае арендатор вправе принять сумму предъявленного НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении обеспечительного платежа, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление обеспечительного платежа, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ, Письма УФНС России по МО от 29.11.2024 N 15-19/077891@, Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входного" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен восстановить к уплате в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 68 - К 76.ВА - вычет НДС с обеспечительного платежа
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 68 - К 76.ВА - вычет НДС с обеспечительного платежа
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановление налога в таком случае отразите в общем порядке, который изложен в разд. 2 данного материала. Для этого авансовый счет-фактуру, по которому ранее вы приняли к вычету "входной" НДС по обеспечительному платежу, зарегистрируйте в книге продаж. Специальных правил для таких случаев нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановление налога в таком случае отразите в общем порядке, который изложен в разд. 2 данного материала. Для этого авансовый счет-фактуру, по которому ранее вы приняли к вычету "входной" НДС по обеспечительному платежу, зарегистрируйте в книге продаж. Специальных правил для таких случаев нет.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 68.02 - К 76.АВ - вычет НДС с обеспечительного платежа
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 68.02 - К 76.АВ - вычет НДС с обеспечительного платежа
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входящего" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен будет восстановить к уплате в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входящего" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен будет восстановить к уплате в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при внесении арендатором сумм обеспечительного платежа в рамках договора аренды.
(Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155)Сумму денежных средств в виде обеспечительного платежа, взимаемого арендодателем в рамках заключенного договора аренды, по нашему мнению, следует рассматривать как оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящего оказания услуг по аренде. Поэтому данные денежные средства, на основании вышеуказанных норм Кодекса, подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость либо на момент заключения договора аренды (в случае, если обеспечительный платеж, внесенный арендатором до заключения договора аренды, зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды), либо на момент получения денежных средств (в случае внесения обеспечительного платежа после заключения договора аренды).
(Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155)Сумму денежных средств в виде обеспечительного платежа, взимаемого арендодателем в рамках заключенного договора аренды, по нашему мнению, следует рассматривать как оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящего оказания услуг по аренде. Поэтому данные денежные средства, на основании вышеуказанных норм Кодекса, подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость либо на момент заключения договора аренды (в случае, если обеспечительный платеж, внесенный арендатором до заключения договора аренды, зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды), либо на момент получения денежных средств (в случае внесения обеспечительного платежа после заключения договора аренды).