Вычет НДС с обеспечительного платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС с обеспечительного платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил государственный контракт на выполнение строительно-монтажных работ, в рамках которого заказчик уплатил ему аванс. Обязательства налогоплательщика по данному договору были обеспечены банковской гарантией. Налогоплательщик не исполнил свои обязательства, заказчик расторг договор в одностороннем порядке, банк произвел платеж по банковской гарантии в пользу заказчика. Налогоплательщик посчитал, что исполнение банком своих обязательств перед заказчиком по банковской гарантии является основанием для предъявления им к вычету НДС, уплаченного при получении аванса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС в данном случае, поскольку налогоплательщик не представил доказательств возврата аванса либо перечисления денежных средств банку.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил государственный контракт на выполнение строительно-монтажных работ, в рамках которого заказчик уплатил ему аванс. Обязательства налогоплательщика по данному договору были обеспечены банковской гарантией. Налогоплательщик не исполнил свои обязательства, заказчик расторг договор в одностороннем порядке, банк произвел платеж по банковской гарантии в пользу заказчика. Налогоплательщик посчитал, что исполнение банком своих обязательств перед заказчиком по банковской гарантии является основанием для предъявления им к вычету НДС, уплаченного при получении аванса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС в данном случае, поскольку налогоплательщик не представил доказательств возврата аванса либо перечисления денежных средств банку.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если обеспечительный платеж признается арендодателем в качестве полученной предоплаты (аванса), то начисленный с предоплаты НДС арендодатель предъявляет арендатору. В таком случае арендатор вправе принять сумму предъявленного НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении обеспечительного платежа, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление обеспечительного платежа, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входного" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен восстановить к уплате в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОтметим, что существует иная точка зрения: сумма обеспечительного платежа, которая в соответствии с договором аренды подлежит в дальнейшем зачету в счет оплаты услуг по аренде недвижимости, признается суммой, связанной с оплатой реализованных услуг по договору аренды. Арендодатель включает ее в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Такой вывод можно сделать, в частности, из Письма Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360. В рассматриваемой ситуации на сумму начисленного НДС арендодатель составляет счет-фактуру в единственном экземпляре (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Указанный счет-фактура арендатору не выставляется. Права на вычет НДС у арендатора не появляется. При этом возникает вопрос: можно ли арендодателю принять к вычету начисленный НДС при зачете обеспечительного платежа в счет оплаты услуг по договору аренды? Из буквального прочтения норм гл. 21 НК РФ следует, что НДС, исчисленный на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, к вычету не принимается.