Разъяснения налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Разъяснения налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган.
Статья: Мотивированное мнение налогового органа: правовая природа и возможности обжалования
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Например, С.В. Разгулин в качестве самого серьезного и очевидного недостатка актуального регулирования процедуры налогового мониторинга отмечает невозможность освобождения налогоплательщика от уплаты недоимки, если она будет выявлена, например, при проведении выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего мониторинг <4>. Помимо этого, практикующими юристами отмечается длительная и сложная процедура получения мотивированного мнения, отсутствие гарантий назначения выездной налоговой проверки в случае его неисполнения налогоплательщиком, формальный характер содержания разъяснений налогового органа <5> и другие.
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Например, С.В. Разгулин в качестве самого серьезного и очевидного недостатка актуального регулирования процедуры налогового мониторинга отмечает невозможность освобождения налогоплательщика от уплаты недоимки, если она будет выявлена, например, при проведении выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего мониторинг <4>. Помимо этого, практикующими юристами отмечается длительная и сложная процедура получения мотивированного мнения, отсутствие гарантий назначения выездной налоговой проверки в случае его неисполнения налогоплательщиком, формальный характер содержания разъяснений налогового органа <5> и другие.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 32 "Обязанности налоговых органов" НК РФ"Между тем исходя из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ, правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.03.2006 N 13815/05, акт налоговой проверки и решение по нему не могут рассматриваться в качестве разъяснения налогового органа о порядке исчисления, уплаты налогов или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах."
Важнейшая практика по ст. 138 НК РФСуд может принять довод о существенном нарушении процедуры рассмотрения материалов проверки, только если он был заявлен в жалобе в вышестоящий налоговый орган >>>
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.04.2026 N ЕД-1-23/288@
"Об утверждении Порядка ведения справочника рисков в целях проведения налогового мониторинга"2.7. Таблица "Документы (постановления и решения суда,
"Об утверждении Порядка ведения справочника рисков в целях проведения налогового мониторинга"2.7. Таблица "Документы (постановления и решения суда,
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не можете определить, в какой налоговый орган подавать жалобу, обратитесь за разъяснениями в налоговый орган, решение, действие или бездействие которого вы собираетесь обжаловать.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не можете определить, в какой налоговый орган подавать жалобу, обратитесь за разъяснениями в налоговый орган, решение, действие или бездействие которого вы собираетесь обжаловать.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3. СЛЕДОВАНИЕ РАЗЪЯСНЕНИЯМ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментарий подготовлен таким образом, что к каждой статье приведена только самая важная информация, помогающая понять изложенные в главе 21 НК РФ положения, регулирующие содержащиеся в НК РФ понятия и правоотношения, важные разъяснения Минфина России и налоговых органов, важные судебные решения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментарий подготовлен таким образом, что к каждой статье приведена только самая важная информация, помогающая понять изложенные в главе 21 НК РФ положения, регулирующие содержащиеся в НК РФ понятия и правоотношения, важные разъяснения Минфина России и налоговых органов, важные судебные решения.
Готовое решение: Запрос налогоплательщика в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что если вы совершили нарушение из-за выполнения письменных разъяснений налогового органа, то это может освободить вас от штрафа. Пеней в этом случае тоже быть не должно (пп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что если вы совершили нарушение из-за выполнения письменных разъяснений налогового органа, то это может освободить вас от штрафа. Пеней в этом случае тоже быть не должно (пп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ);
Статья: Каким образом определить соответствие размещенной в Интернете рекламы условиям п. 44 ст. 270 НК РФ
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Минфин России письмом от 21.02.2025 N 03-03-08/17113 довел до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков разъяснения Роскомнадзора от 20.02.2025 N 03-72707 по вопросу учета рекламы в Интернете и применения к ней положений п. 44 ст. 270 НК РФ.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Минфин России письмом от 21.02.2025 N 03-03-08/17113 довел до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков разъяснения Роскомнадзора от 20.02.2025 N 03-72707 по вопросу учета рекламы в Интернете и применения к ней положений п. 44 ст. 270 НК РФ.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Вопрос обложения НДФЛ компенсации за задержку зарплаты неоднозначен. Согласно одной позиции такая выплата не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому она облагается НДФЛ (Письма ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@, Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079). Ранее Минфин России высказывал противоположную точку зрения (Письмо от 11.03.2022 N 03-04-05/18004). Чтобы избежать споров, рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган, где стоите на учете. В расчете 6-НДФЛ отражаются суммы, облагаемые НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Вопрос обложения НДФЛ компенсации за задержку зарплаты неоднозначен. Согласно одной позиции такая выплата не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому она облагается НДФЛ (Письма ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@, Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079). Ранее Минфин России высказывал противоположную точку зрения (Письмо от 11.03.2022 N 03-04-05/18004). Чтобы избежать споров, рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган, где стоите на учете. В расчете 6-НДФЛ отражаются суммы, облагаемые НДФЛ.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)При этом в КАС РФ могут быть установлены конкретные условия (например, противоречивость или наличие пробелов в законодательстве, устанавливающих административные процедуры подготовки, принятия, вступления в силу правовых актов органов исполнительной власти), при выявлении которых суд вправе по своей инициативе принять решение о предварительной защите по соответствующему административному делу. Например, Постановлением Конституционного Суда РФ от 31.03.2015 N 6-П было признано не соответствующим Конституции РФ положение п. 1 ч. 4 ст. 2 Федерального конституционного закона "О Верховном Суде Российской Федерации", которое допускало "разрешение судом административных дел об оспаривании таких актов Федеральной налоговой службы, которые не соответствуют формальным требованиям, предъявляемым к нормативным правовым актам федеральных органов исполнительной власти, по форме, субъекту и порядку принятия, регистрации и опубликования, но при этом содержат обязательное для всех налоговых органов разъяснение (нормативное толкование) налоговых законоположений, которое может противоречить их действительному смыслу и тем самым нарушать права налогоплательщиков". Таким образом, рассматривался следующий вопрос: имеют ли письменные разъяснения федеральных органов исполнительной власти (в данном случае - по вопросам применения налогового законодательства) нормативный правовой характер, а значит, допустима ли их проверка в порядке судебного оспаривания нормативных правовых актов? Конституционный Суд РФ обосновывал свое решение тем, что акты федеральных органов исполнительной власти, которые обладают нормативными свойствами и содержат разъяснения законодательства, являются, по сути, официальным толкованием конкретных положений законодательства; при этом такие акты могут противоречить их действительному смыслу, что может создавать основу для отказа заинтересованным лицам в судебной защите на основании лишь несоответствия таких актов формальным требованиям, предъявляемым к нормативным правовым актам федеральных органов исполнительной власти: по форме, субъекту и порядку принятия, регистрации и опубликования. Следовательно, акты федеральных органов исполнительной власти, формально не относящиеся к нормативным правовым актам (из-за их формы, субъекта и порядка принятия, регистрации и опубликования), но фактически обладающие нормативными свойствами, посредством которых разъясняются нормы законодательства, могут оспариваться в порядке, установленном процессуальным законодательством для оспаривания нормативных правовых актов.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)При этом в КАС РФ могут быть установлены конкретные условия (например, противоречивость или наличие пробелов в законодательстве, устанавливающих административные процедуры подготовки, принятия, вступления в силу правовых актов органов исполнительной власти), при выявлении которых суд вправе по своей инициативе принять решение о предварительной защите по соответствующему административному делу. Например, Постановлением Конституционного Суда РФ от 31.03.2015 N 6-П было признано не соответствующим Конституции РФ положение п. 1 ч. 4 ст. 2 Федерального конституционного закона "О Верховном Суде Российской Федерации", которое допускало "разрешение судом административных дел об оспаривании таких актов Федеральной налоговой службы, которые не соответствуют формальным требованиям, предъявляемым к нормативным правовым актам федеральных органов исполнительной власти, по форме, субъекту и порядку принятия, регистрации и опубликования, но при этом содержат обязательное для всех налоговых органов разъяснение (нормативное толкование) налоговых законоположений, которое может противоречить их действительному смыслу и тем самым нарушать права налогоплательщиков". Таким образом, рассматривался следующий вопрос: имеют ли письменные разъяснения федеральных органов исполнительной власти (в данном случае - по вопросам применения налогового законодательства) нормативный правовой характер, а значит, допустима ли их проверка в порядке судебного оспаривания нормативных правовых актов? Конституционный Суд РФ обосновывал свое решение тем, что акты федеральных органов исполнительной власти, которые обладают нормативными свойствами и содержат разъяснения законодательства, являются, по сути, официальным толкованием конкретных положений законодательства; при этом такие акты могут противоречить их действительному смыслу, что может создавать основу для отказа заинтересованным лицам в судебной защите на основании лишь несоответствия таких актов формальным требованиям, предъявляемым к нормативным правовым актам федеральных органов исполнительной власти: по форме, субъекту и порядку принятия, регистрации и опубликования. Следовательно, акты федеральных органов исполнительной власти, формально не относящиеся к нормативным правовым актам (из-за их формы, субъекта и порядка принятия, регистрации и опубликования), но фактически обладающие нормативными свойствами, посредством которых разъясняются нормы законодательства, могут оспариваться в порядке, установленном процессуальным законодательством для оспаривания нормативных правовых актов.
Статья: Налоговый контроль при совершении сделок между взаимозависимыми лицами
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)ФНС в своем письме от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@ в связи с поступающими запросами налогоплательщиков и в целях обеспечения корректного разграничения полномочий территориальных налоговых органов разъяснила порядок осуществления налогового контроля при совершении сделок между взаимозависимыми лицами.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)ФНС в своем письме от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@ в связи с поступающими запросами налогоплательщиков и в целях обеспечения корректного разграничения полномочий территориальных налоговых органов разъяснила порядок осуществления налогового контроля при совершении сделок между взаимозависимыми лицами.
Статья: Какие ошибки допускает бизнес в декларациях по УСН и ЕСХН?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Редакция "Практической бухгалтерии" изучила новые разъяснения налоговых органов в части заполнения деклараций по УСН и ЕСХН. Расскажем, на что обратить внимание при составлении отчетных документов.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Редакция "Практической бухгалтерии" изучила новые разъяснения налоговых органов в части заполнения деклараций по УСН и ЕСХН. Расскажем, на что обратить внимание при составлении отчетных документов.