Разъяснение налогоплательщику
Подборка наиболее важных документов по запросу Разъяснение налогоплательщику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в норме нет указания, как определять рыночную стоимость по имущественным правам, которые передаются при безвозмездном пользовании земельным участком. Минфин России в своих разъяснениях указывает, что налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде стоимости безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый также исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (Письмо от 27.08.2019 N 03-03-07/65526). При методе начисления доход признается в течение всего периода пользования имуществом на последний день каждого отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в норме нет указания, как определять рыночную стоимость по имущественным правам, которые передаются при безвозмездном пользовании земельным участком. Минфин России в своих разъяснениях указывает, что налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде стоимости безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый также исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (Письмо от 27.08.2019 N 03-03-07/65526). При методе начисления доход признается в течение всего периода пользования имуществом на последний день каждого отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Статья: Принцип поддержания разумных ожиданий налогоплательщика в Российской Федерации
(Бикмаев Б.Р.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Изучая судебную практику и законодательство, можно отметить, что разумные ожидания формируют как действия, так и бездействие. К первой группе действий можно отнести действия в виде дачи письменных разъяснений финансовыми, налоговыми или другими уполномоченными органами государственной власти в пределах их компетенции. Руководство такими разъяснениями освобождает налогоплательщика от ответственности на основании п. 3 ст. 111 НК РФ, а также на основании подп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ от начисления пени.
(Бикмаев Б.Р.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Изучая судебную практику и законодательство, можно отметить, что разумные ожидания формируют как действия, так и бездействие. К первой группе действий можно отнести действия в виде дачи письменных разъяснений финансовыми, налоговыми или другими уполномоченными органами государственной власти в пределах их компетенции. Руководство такими разъяснениями освобождает налогоплательщика от ответственности на основании п. 3 ст. 111 НК РФ, а также на основании подп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ от начисления пени.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФТаким образом, ответчик в силу указанных норм и разъяснений не является плательщиком земельного налога, так как право постоянного (бессрочного) пользования на спорный земельный участок за ним не зарегистрировано, данное право не является ранее возникшим и не перешло к нему в порядке универсального правопреемства."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Акты и решения по результатам предыдущих камеральных проверок не могут рассматриваться в качестве разъяснения налогового органа о порядке исчисления, уплаты налогов. Кроме того, применение налогоплательщиком письменных разъяснений налогового органа может быть основанием для освобождения его от уплаты пеней, привлечения к налоговой ответственности, а не от выполнения обязанностей по уплате налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Акты и решения по результатам предыдущих камеральных проверок не могут рассматриваться в качестве разъяснения налогового органа о порядке исчисления, уплаты налогов. Кроме того, применение налогоплательщиком письменных разъяснений налогового органа может быть основанием для освобождения его от уплаты пеней, привлечения к налоговой ответственности, а не от выполнения обязанностей по уплате налога.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.02.2026 N ЕА-36-3/1525@ <Как учесть доходы на АУСН?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 7)ФНС России выпустила разъяснение, адресованное налогоплательщикам и территориальным налоговым органам. Письмо от 27.02.2026 N ЕА-36-3/1525@ посвящено "переходному" вопросу: как учитывать доходы, полученные в период применения АУСН, если они относятся к деятельности, облагавшейся ранее в рамках УСН или ПСН. Разберем аргументы ведомства и приведем пример.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 7)ФНС России выпустила разъяснение, адресованное налогоплательщикам и территориальным налоговым органам. Письмо от 27.02.2026 N ЕА-36-3/1525@ посвящено "переходному" вопросу: как учитывать доходы, полученные в период применения АУСН, если они относятся к деятельности, облагавшейся ранее в рамках УСН или ПСН. Разберем аргументы ведомства и приведем пример.
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Видится необходимым проведение мероприятий, направленных на разъяснение налогоплательщикам преимуществ досудебного порядка урегулирования налоговых споров; на формирование большего доверия налогоплательщика к налоговому органу; на повышение уровня финансовой и цифровой грамотности налогоплательщиков. Представляется, что в средствах массовой информации и социальных сетях могли бы публиковаться соответствующие статьи, а также информационные обучающие видеоролики. Кроме того, думается, что предупреждению возникновения налоговых споров между налоговым органом и налогоплательщиком-организацией способствовало бы распространение налогового мониторинга на максимально возможное число налогоплательщиков.
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Видится необходимым проведение мероприятий, направленных на разъяснение налогоплательщикам преимуществ досудебного порядка урегулирования налоговых споров; на формирование большего доверия налогоплательщика к налоговому органу; на повышение уровня финансовой и цифровой грамотности налогоплательщиков. Представляется, что в средствах массовой информации и социальных сетях могли бы публиковаться соответствующие статьи, а также информационные обучающие видеоролики. Кроме того, думается, что предупреждению возникновения налоговых споров между налоговым органом и налогоплательщиком-организацией способствовало бы распространение налогового мониторинга на максимально возможное число налогоплательщиков.
Статья: "Старый" новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Симптоматично: с течением времени фокус внимания в вопросах налоговой преступности сместился на показатели удельного веса возмещенного ущерба. Председатель СК России А.И. Бастрыкин обращает внимание на стабильный рост этого показателя: в 2019 г. он составлял 45% от суммы причиненного ущерба налоговыми преступлениями, в 2020 г. - 52%, в 2021 г. - 61%, в 2022 г. - 62% <5>. Федеральный закон от 18 марта 2023 г. N 78-ФЗ ввел новое основание для отказа в возбуждении уголовного дела о преступлениях, указанных в ст. 198 - 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ, при уплате сумм недоимки, пеней, штрафа. Ожидается, что это станет дополнительным инструментом для стимулирования должников в ускоренном порядке возместить причиненный ущерб. При этом следовало бы закрепить обязанность разъяснения налогоплательщику его права на освобождение от уголовной ответственности при погашении задолженности перед бюджетом, а в ст. 144 УПК РФ предусмотреть возможность продления срока проверки для совершения данных действий.
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Симптоматично: с течением времени фокус внимания в вопросах налоговой преступности сместился на показатели удельного веса возмещенного ущерба. Председатель СК России А.И. Бастрыкин обращает внимание на стабильный рост этого показателя: в 2019 г. он составлял 45% от суммы причиненного ущерба налоговыми преступлениями, в 2020 г. - 52%, в 2021 г. - 61%, в 2022 г. - 62% <5>. Федеральный закон от 18 марта 2023 г. N 78-ФЗ ввел новое основание для отказа в возбуждении уголовного дела о преступлениях, указанных в ст. 198 - 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ, при уплате сумм недоимки, пеней, штрафа. Ожидается, что это станет дополнительным инструментом для стимулирования должников в ускоренном порядке возместить причиненный ущерб. При этом следовало бы закрепить обязанность разъяснения налогоплательщику его права на освобождение от уголовной ответственности при погашении задолженности перед бюджетом, а в ст. 144 УПК РФ предусмотреть возможность продления срока проверки для совершения данных действий.
Статья: Каким образом определить соответствие размещенной в Интернете рекламы условиям п. 44 ст. 270 НК РФ
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Минфин России письмом от 21.02.2025 N 03-03-08/17113 довел до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков разъяснения Роскомнадзора от 20.02.2025 N 03-72707 по вопросу учета рекламы в Интернете и применения к ней положений п. 44 ст. 270 НК РФ.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Минфин России письмом от 21.02.2025 N 03-03-08/17113 довел до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков разъяснения Роскомнадзора от 20.02.2025 N 03-72707 по вопросу учета рекламы в Интернете и применения к ней положений п. 44 ст. 270 НК РФ.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Проверяя налогоплательщика за истекшие налоговые периоды, налоговые органы должны выяснять, какими разъяснениями уполномоченных органов руководствовался налогоплательщик. Если правовая позиция Минфина России с течением времени изменялась в пользу налогоплательщика, она должна иметь обратную силу по аналогии с правилом, указанным в ст. 5 НК РФ. Если же разъяснение ухудшает правовое положение налогоплательщика, прежние разъяснения могут иметь значение для начисления пени и штрафа.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Проверяя налогоплательщика за истекшие налоговые периоды, налоговые органы должны выяснять, какими разъяснениями уполномоченных органов руководствовался налогоплательщик. Если правовая позиция Минфина России с течением времени изменялась в пользу налогоплательщика, она должна иметь обратную силу по аналогии с правилом, указанным в ст. 5 НК РФ. Если же разъяснение ухудшает правовое положение налогоплательщика, прежние разъяснения могут иметь значение для начисления пени и штрафа.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам10.8.2.5.1. ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ОЗНАКОМЛЕНИЕ
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Также несмотря на то что разъяснения в указанном Письме даны плательщикам налога при УСН и ЕСХН, они, на наш взгляд, применимы и при расчете налога на прибыль. Ведь общие требования к расходам на УСН и на ЕСХН, включая их экономическую обоснованность, такие же, как и по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также несмотря на то что разъяснения в указанном Письме даны плательщикам налога при УСН и ЕСХН, они, на наш взгляд, применимы и при расчете налога на прибыль. Ведь общие требования к расходам на УСН и на ЕСХН, включая их экономическую обоснованность, такие же, как и по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: К вопросу о правовом регулировании права налогоплательщика на информирование в условиях развития информационных технологий
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Однако реализация положения подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ на практике вызывает определенные сложности. Так, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 3 февраля 2020 г. N Ф09-9426/19 по делу N А60-26425/2019 <10> разрешило спор, возникший в связи с нарушением администрацией муниципального образования порядка дачи разъяснений налогоплательщикам.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Однако реализация положения подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ на практике вызывает определенные сложности. Так, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 3 февраля 2020 г. N Ф09-9426/19 по делу N А60-26425/2019 <10> разрешило спор, возникший в связи с нарушением администрацией муниципального образования порядка дачи разъяснений налогоплательщикам.
Готовое решение: Как применяются письма Минфина России по вопросам налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России обязан давать письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым органам по вопросам применения налогового законодательства (п. 1 ст. 34.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России обязан давать письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым органам по вопросам применения налогового законодательства (п. 1 ст. 34.2 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положения п. 9 и 10 комментируемой статьи закреплены в точности аналогично положениям ч. 9 и 10 указанной выше ст. 25 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС, которые, в свою очередь, были закреплены аналогично положениям п. 8 ст. 75 части первой НК РФ в прежней редакции. Постановлением КС России от 28 ноября 2017 г. N 34-П <391> п. 8 ст. 75 и подп. 3 п. 1 ст. 111 части первой НК РФ признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они не предполагают уклонение от дачи по запросам налогоплательщиков письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах органов государственной власти, уполномоченных на дачу таких разъяснений, и исходят из необходимости обращения самих уполномоченных органов в иные государственные органы за получением дополнительных сведений по отдельным вопросам осуществления хозяйствования в тех или иных отраслях экономики, если эти сведения могут повлиять на исчисление размера налоговых обязательств налогоплательщиков.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положения п. 9 и 10 комментируемой статьи закреплены в точности аналогично положениям ч. 9 и 10 указанной выше ст. 25 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС, которые, в свою очередь, были закреплены аналогично положениям п. 8 ст. 75 части первой НК РФ в прежней редакции. Постановлением КС России от 28 ноября 2017 г. N 34-П <391> п. 8 ст. 75 и подп. 3 п. 1 ст. 111 части первой НК РФ признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они не предполагают уклонение от дачи по запросам налогоплательщиков письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах органов государственной власти, уполномоченных на дачу таких разъяснений, и исходят из необходимости обращения самих уполномоченных органов в иные государственные органы за получением дополнительных сведений по отдельным вопросам осуществления хозяйствования в тех или иных отраслях экономики, если эти сведения могут повлиять на исчисление размера налоговых обязательств налогоплательщиков.