Налог считается уплаченным
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог считается уплаченным (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что делать организации, если у ее банка отозвали лицензию
(КонсультантПлюс, 2026)нет обстоятельств, при которых налог не считается уплаченным;
(КонсультантПлюс, 2026)нет обстоятельств, при которых налог не считается уплаченным;
Статья: Деньги: экономическая функция и правовая природа
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)В 1998 году произошел знаменитый дефолт, в результате которого множество банков стало де-факто банкротами, утратив способность осуществлять платежи (причем до отзыва лицензии). У многих участников оборота в таких проблемных банках зависли налоговые платежи. В связи с этим в одном из своих постановлений от 1998 года <78> КС признал, что, вопреки сложившейся налоговой и судебной практике, налог должен считаться уплаченным "налогоплательщиком - юридическим лицом со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет". Иначе говоря, риск непрохождения платежа в подобных случаях возлагается на бюджет, а не на налогоплательщика.
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)В 1998 году произошел знаменитый дефолт, в результате которого множество банков стало де-факто банкротами, утратив способность осуществлять платежи (причем до отзыва лицензии). У многих участников оборота в таких проблемных банках зависли налоговые платежи. В связи с этим в одном из своих постановлений от 1998 года <78> КС признал, что, вопреки сложившейся налоговой и судебной практике, налог должен считаться уплаченным "налогоплательщиком - юридическим лицом со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет". Иначе говоря, риск непрохождения платежа в подобных случаях возлагается на бюджет, а не на налогоплательщика.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал отказ в возврате излишне уплаченного налога на прибыль, считая, что срок для обращения не пропущен, так как о переплате он узнал только из справки налогового органа в 2022 году. Суд признал отказ правомерным, указав, что налогоплательщик должен был знать о переплате либо в момент уплаты налога, либо при подаче налоговой декларации, а поскольку переплата образовалась в 2017 - 2019 годах, трехлетний срок для возврата истек.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал отказ в возврате излишне уплаченного налога на прибыль, считая, что срок для обращения не пропущен, так как о переплате он узнал только из справки налогового органа в 2022 году. Суд признал отказ правомерным, указав, что налогоплательщик должен был знать о переплате либо в момент уплаты налога, либо при подаче налоговой декларации, а поскольку переплата образовалась в 2017 - 2019 годах, трехлетний срок для возврата истек.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, выступая налоговым агентом при приобретении государственного имущества, перечислил НДС в бюджет, но ошибочно указал в платежном поручении ИНН продавца (департамента) вместо своего. Денежные средства поступили на счет Федерального казначейства своевременно, но были учтены на ЕНС департамента. Впоследствии они были зачтены на ЕНС предпринимателя, налоговая инспекция начислила пени за период с момента уплаты до момента зачета. Суд признал начисление пеней незаконным, указав, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента поступления денежных средств в бюджетную систему; потерь бюджета не возникло, а ошибка в указании ИНН не является основанием для начисления пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, выступая налоговым агентом при приобретении государственного имущества, перечислил НДС в бюджет, но ошибочно указал в платежном поручении ИНН продавца (департамента) вместо своего. Денежные средства поступили на счет Федерального казначейства своевременно, но были учтены на ЕНС департамента. Впоследствии они были зачтены на ЕНС предпринимателя, налоговая инспекция начислила пени за период с момента уплаты до момента зачета. Суд признал начисление пеней незаконным, указав, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента поступления денежных средств в бюджетную систему; потерь бюджета не возникло, а ошибка в указании ИНН не является основанием для начисления пеней.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)МЕСТО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)МЕСТО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В связи с этим следует отметить, что в основе положений п. 3 ст. 45 части первой НК РФ лежит следующая правовая позиция, выраженная в Постановлении КС России от 12 октября 1998 г. N 24-П <347> при разрешении вопроса о моменте исполнения налогоплательщиком - юридическим лицом обязанности по уплате налога: конституционная обязанность налогоплательщика по уплате налога должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло; такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога; повторное списание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности; в рамках конституционного обязательства по уплате налогов на налогоплательщика возложена обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на кредитные учреждения - публично-правовая обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет; при этом истолкование ст. 57 Конституции РФ в системной связи с другими положениями Конституции РФ не позволяет сделать вывод, что добросовестный налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В связи с этим следует отметить, что в основе положений п. 3 ст. 45 части первой НК РФ лежит следующая правовая позиция, выраженная в Постановлении КС России от 12 октября 1998 г. N 24-П <347> при разрешении вопроса о моменте исполнения налогоплательщиком - юридическим лицом обязанности по уплате налога: конституционная обязанность налогоплательщика по уплате налога должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло; такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога; повторное списание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности; в рамках конституционного обязательства по уплате налогов на налогоплательщика возложена обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на кредитные учреждения - публично-правовая обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет; при этом истолкование ст. 57 Конституции РФ в системной связи с другими положениями Конституции РФ не позволяет сделать вывод, что добросовестный налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
Интервью: Отражение на ЕНС начислений по декларациям
("Главная книга", 2023, N 23)По правилам НК налог не считается уплаченным, пока не будет отражена совокупная обязанность, даже если на ЕНС достаточно денег. Но налоговая служба в ряде случаев использует механизм "отложенного учета" налогов. Это значит, что иногда начисленные пени будут сторнированы, а иногда их и вовсе не будет. На наши вопросы отвечает специалист ФНС Татьяна Викторовна Дирксен.
("Главная книга", 2023, N 23)По правилам НК налог не считается уплаченным, пока не будет отражена совокупная обязанность, даже если на ЕНС достаточно денег. Но налоговая служба в ряде случаев использует механизм "отложенного учета" налогов. Это значит, что иногда начисленные пени будут сторнированы, а иногда их и вовсе не будет. На наши вопросы отвечает специалист ФНС Татьяна Викторовна Дирксен.
Путеводитель по судебной практике. Аренда зданий и сооружений7.1. Считается ли арендная плата указанной с НДС, если договором не предусмотрено, что налог в нее не входит
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При этом налоги, уплаченные в связи с применением специальных налоговых режимов, являясь фискальными эквивалентами налога на прибыль организаций, подлежат учету в первую очередь при определении размера доначисляемого налога на прибыль организаций (в рамках проверяемых периодов, начиная с наиболее ранних дат возникновения недоимок). В данном случае соответствующие суммы налога на прибыль организаций считаются уплаченными в соответствующие даты уплаты налогов, произведенной элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов. На основании этого, исходя из конкретных дат уплаты, производится перерасчет пеней и штрафов, начисляемых по налогу на прибыль организаций.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При этом налоги, уплаченные в связи с применением специальных налоговых режимов, являясь фискальными эквивалентами налога на прибыль организаций, подлежат учету в первую очередь при определении размера доначисляемого налога на прибыль организаций (в рамках проверяемых периодов, начиная с наиболее ранних дат возникновения недоимок). В данном случае соответствующие суммы налога на прибыль организаций считаются уплаченными в соответствующие даты уплаты налогов, произведенной элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов. На основании этого, исходя из конкретных дат уплаты, производится перерасчет пеней и штрафов, начисляемых по налогу на прибыль организаций.