Налог швейцария
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог швейцария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов резидентам Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-05/104200)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов резидентам Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-05/104200)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов резидентам Швейцарии.
Вопрос: О подтверждении физлицом статуса налогового резидента РФ в целях возврата излишне уплаченного налога в Швейцарской Конфедерации с доходов в виде дивидендов и процентов.
(Письмо Минфина России от 16.02.2022 N 03-08-05/10783)Вопрос: О подтверждении физлицом статуса налогового резидента РФ в целях возврата излишне уплаченного налога в Швейцарской Конфедерации с доходов в виде дивидендов и процентов.
(Письмо Минфина России от 16.02.2022 N 03-08-05/10783)Вопрос: О подтверждении физлицом статуса налогового резидента РФ в целях возврата излишне уплаченного налога в Швейцарской Конфедерации с доходов в виде дивидендов и процентов.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.04.2010 N 16-15/040649@
<Об уплате налога на прибыль при заключении договора займа с иностранной компанией - резидентом Швейцарии>Вопрос: Российская организация - заемщик в соответствии с условиями заключенного с иностранной организацией - резидентом Швейцарии (заимодавцем) договора займа выплачивает ей доходы в виде процентов, с которых производит исчисление и удержание налога на прибыль по ставке в размере 5%. При этом по договору займа заимодавец должен получить от заемщика полную сумму процентов, определенную договором, без вычета каких-либо налогов и иных удержаний. Каков порядок налогообложения у источника выплаты в Российской Федерации доходов иностранной организации - заимодавца в виде суммы компенсации налога, удержанного при выплате этой иностранной организации процентных доходов?
<Об уплате налога на прибыль при заключении договора займа с иностранной компанией - резидентом Швейцарии>Вопрос: Российская организация - заемщик в соответствии с условиями заключенного с иностранной организацией - резидентом Швейцарии (заимодавцем) договора займа выплачивает ей доходы в виде процентов, с которых производит исчисление и удержание налога на прибыль по ставке в размере 5%. При этом по договору займа заимодавец должен получить от заемщика полную сумму процентов, определенную договором, без вычета каких-либо налогов и иных удержаний. Каков порядок налогообложения у источника выплаты в Российской Федерации доходов иностранной организации - заимодавца в виде суммы компенсации налога, удержанного при выплате этой иностранной организации процентных доходов?