Налог швейцария
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог швейцария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Связанные с инновациями налоговые льготы - в форме дополнительных налоговых вычетов на исследования и разработки (НИОКР) - входят в число налоговых льгот в Швейцарии. Льготы представлены в формате дополнительных налоговых вычетов на исследования и разработки. Дополнительный вычет за НИОКР доступен компаниям с 1 января 2020 г. для НИОКР, проведенных на территории Швейцарии. Уровень дополнительного налогового вычета на НИОКР зависит от требований каждого швейцарского кантона, но может обеспечить до 50% дополнительного вычета из налогооблагаемого дохода на соответствующие расходы на НИОКР:
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Связанные с инновациями налоговые льготы - в форме дополнительных налоговых вычетов на исследования и разработки (НИОКР) - входят в число налоговых льгот в Швейцарии. Льготы представлены в формате дополнительных налоговых вычетов на исследования и разработки. Дополнительный вычет за НИОКР доступен компаниям с 1 января 2020 г. для НИОКР, проведенных на территории Швейцарии. Уровень дополнительного налогового вычета на НИОКР зависит от требований каждого швейцарского кантона, но может обеспечить до 50% дополнительного вычета из налогооблагаемого дохода на соответствующие расходы на НИОКР:
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расчет содержал информацию о доходе, выплаченном в пользу швейцарской компании. Налог на дивиденды исчислен по ставке 5%. Инспекция доначислила компании налог с доходов, полученных иностранной организацией.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расчет содержал информацию о доходе, выплаченном в пользу швейцарской компании. Налог на дивиденды исчислен по ставке 5%. Инспекция доначислила компании налог с доходов, полученных иностранной организацией.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов в результате неотражения в составе внереализационных доходов задолженности по договору займа. Суд пришел к выводу, что договор займа регулируется и толкуется в соответствии с законодательством Швейцарии. При этом Швейцарский обязательственный закон не устанавливает возможность течения исковой давности заново, даже если по истечении срока исковой давности должник признает в письменной форме свой долг, поэтому гарантийное письмо в адрес контрагента не является обстоятельством, которое прервало течение срока исковой давности. Также экспертиза установила, что подпись в копии гарантийного письма выполнена путем технической подделки. Письмо кредитора тоже не может свидетельствовать о признании долга должником - обществом. Суд пришел к выводу, что общество не представило доказательств, подтверждающих совершение им действий по признанию долга, и признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов в результате неотражения в составе внереализационных доходов задолженности по договору займа. Суд пришел к выводу, что договор займа регулируется и толкуется в соответствии с законодательством Швейцарии. При этом Швейцарский обязательственный закон не устанавливает возможность течения исковой давности заново, даже если по истечении срока исковой давности должник признает в письменной форме свой долг, поэтому гарантийное письмо в адрес контрагента не является обстоятельством, которое прервало течение срока исковой давности. Также экспертиза установила, что подпись в копии гарантийного письма выполнена путем технической подделки. Письмо кредитора тоже не может свидетельствовать о признании долга должником - обществом. Суд пришел к выводу, что общество не представило доказательств, подтверждающих совершение им действий по признанию долга, и признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.05.2005 N 20-12/36640
<О налогообложении доходов швейцарской компании, полученных у источника выплаты в Российской Федерации>Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов иностранной компании (резидента Швейцарии), полученных от источника выплаты в Российской Федерации в виде процентов за просрочку оплаты поставляемого товара, а также доходов в виде роялти за право использования товарного знака?
<О налогообложении доходов швейцарской компании, полученных у источника выплаты в Российской Федерации>Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов иностранной компании (резидента Швейцарии), полученных от источника выплаты в Российской Федерации в виде процентов за просрочку оплаты поставляемого товара, а также доходов в виде роялти за право использования товарного знака?
Статья: Возмещение потерь и заверения об обстоятельствах в контексте налогового права: вопросы теории и практики
(Шепенко Р.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 1)В ГК Швейцарии 1907 г. налоги упоминаются в трех статьях <60>. Пунктом 2 ст. 765 на узуфруктария возложена обязанность возместить владельцу объекта уплаченные налоги. В Федеральном законе ОАЭ 1985 г. "О гражданско-правовых сделках" налоги упоминаются в шести статьях <61>. Согласно ст. 475 дело не может быть рассмотрено по истечении пяти лет, за исключением права на налоги и сборы, подлежащие взысканию, если они не были уплачены. В ГК КНР 2020 г. налоги упоминаются в пяти статьях <62>. В силу ст. 1161 наследник, отказавшийся от наследства, не несет обязанности по уплате налогов и погашению долгов.
(Шепенко Р.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 1)В ГК Швейцарии 1907 г. налоги упоминаются в трех статьях <60>. Пунктом 2 ст. 765 на узуфруктария возложена обязанность возместить владельцу объекта уплаченные налоги. В Федеральном законе ОАЭ 1985 г. "О гражданско-правовых сделках" налоги упоминаются в шести статьях <61>. Согласно ст. 475 дело не может быть рассмотрено по истечении пяти лет, за исключением права на налоги и сборы, подлежащие взысканию, если они не были уплачены. В ГК КНР 2020 г. налоги упоминаются в пяти статьях <62>. В силу ст. 1161 наследник, отказавшийся от наследства, не несет обязанности по уплате налогов и погашению долгов.
Статья: Налогообложение доходов от международной перевозки (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Помимо этого, все первые советские соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества также охватывали международные перевозки, за исключением многосторонних налоговых договоров в рамках СЭВ (1977 г. и 1978 г.) и соглашения об избежании двойного налогообложения со Швейцарией, в котором эта статья не указывалась. В остальных двусторонних налоговых договорах было соблюдено основное правило, дающее государству резидентства или места эффективного управления предприятием эксклюзивные налоговые права.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Помимо этого, все первые советские соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества также охватывали международные перевозки, за исключением многосторонних налоговых договоров в рамках СЭВ (1977 г. и 1978 г.) и соглашения об избежании двойного налогообложения со Швейцарией, в котором эта статья не указывалась. В остальных двусторонних налоговых договорах было соблюдено основное правило, дающее государству резидентства или места эффективного управления предприятием эксклюзивные налоговые права.
Вопрос: Российская организация, единственный участник которой - кипрская организация, планирует распределить прибыль в адрес фактического получателя дохода - физического лица (налоговый резидент Швейцарии). Обязана ли российская организация удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Российская организация, единственный участник которой - кипрская организация, планирует распределить прибыль в адрес фактического получателя дохода - физического лица (налоговый резидент Швейцарии). Обязана ли российская организация удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Российская организация, единственный участник которой - кипрская организация, планирует распределить прибыль в адрес фактического получателя дохода - физического лица (налоговый резидент Швейцарии). Обязана ли российская организация удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов?
Статья: Как глобальный минимальный налог (Пиллар 2) может затронуть российский бизнес?
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)В этой связи крупнейшие российские МГК уже провели диагностику применения к ним Pillar 2. Некоторые из них пришли к выводу, что им понадобится составление и подача информационной декларации, а также уплата дополнительного налога за рубежом (например, в Швейцарии или Нидерландах). Как будет реализована эта обязанность, будет решаться в том числе с учетом санкционных ограничений.
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)В этой связи крупнейшие российские МГК уже провели диагностику применения к ним Pillar 2. Некоторые из них пришли к выводу, что им понадобится составление и подача информационной декларации, а также уплата дополнительного налога за рубежом (например, в Швейцарии или Нидерландах). Как будет реализована эта обязанность, будет решаться в том числе с учетом санкционных ограничений.
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2026)Швейцария - Директор Федерального налогового управления или его уполномоченный представитель (пп. "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения);
(КонсультантПлюс, 2026)Швейцария - Директор Федерального налогового управления или его уполномоченный представитель (пп. "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения);
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Конструкция налогового обязательства занимает важное место в налоговом праве Швейцарии. Автор франкоязычного курса швейцарского налогового права Ж.-М. Ривье отмечает, что "фискальное обязательство (obligation fiscale) есть обязательство публичного права, в котором публичное образование (конфедерация, кантон, коммуна) является кредитором , а налогоплательщик - должником . Основными элементами его являются обязанность должника уплатить налог, а также право и обязанность публичного образования требовать его уплаты" <174>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Конструкция налогового обязательства занимает важное место в налоговом праве Швейцарии. Автор франкоязычного курса швейцарского налогового права Ж.-М. Ривье отмечает, что "фискальное обязательство (obligation fiscale) есть обязательство публичного права, в котором публичное образование (конфедерация, кантон, коммуна) является кредитором , а налогоплательщик - должником . Основными элементами его являются обязанность должника уплатить налог, а также право и обязанность публичного образования требовать его уплаты" <174>.
Вопрос: Правомерно ли доначисление ИФНС налогов с доходов, выплачиваемых турецкому экспедитору, организующему международную перевозку груза по маршруту Аргентина - РФ резидентом Швейцарии, с которой приостановлено СОИДН? По ставке 5% или 10% должны доначислять налог и на какую сумму выплат экспедитору? Есть шансы выиграть суд?
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)"Юридический справочник руководителя", 2024, N 9
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)"Юридический справочник руководителя", 2024, N 9
Статья: Зарубежный опыт имплементации новых правил налогообложения международных групп компаний
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Национальный дополнительный налог позволяет Швейцарии облагать налогом низконалоговую прибыль компаний, расположенных в Швейцарии, по минимальной ставке до 15%. В пояснительной записке разъясняется, что местонахождение КМК не имеет значения для целей швейцарского дополнительного налога, и поэтому это правило будет применяться независимо от того, вводит ли юрисдикция КМК правила второго компонента.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Национальный дополнительный налог позволяет Швейцарии облагать налогом низконалоговую прибыль компаний, расположенных в Швейцарии, по минимальной ставке до 15%. В пояснительной записке разъясняется, что местонахождение КМК не имеет значения для целей швейцарского дополнительного налога, и поэтому это правило будет применяться независимо от того, вводит ли юрисдикция КМК правила второго компонента.