Амортизация нма при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация нма при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН-2026: новая реальность
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Также уточнен п. 4 ст. 346.16 НК РФ: в целях гл. 26.2 НК РФ в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств и нематериальных активов определяются с учетом положений п. 2 ст. 257 НК РФ.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Также уточнен п. 4 ст. 346.16 НК РФ: в целях гл. 26.2 НК РФ в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств и нематериальных активов определяются с учетом положений п. 2 ст. 257 НК РФ.
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Есть не полностью самортизированные ОС и НМА
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Есть не полностью самортизированные ОС и НМА
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммы амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.";
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммы амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.";
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Вести учет основных средств и нематериальных активов в соответствии с бухгалтерским законодательством необходимо в связи с тем, что одним из возможных случаев потери права на использование упрощенной системы является превышение стоимости амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, в сумме 100000000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для расчета используется остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по бухгалтерскому учету (п. 11 ст. 1 Закона N 191-ФЗ).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Вести учет основных средств и нематериальных активов в соответствии с бухгалтерским законодательством необходимо в связи с тем, что одним из возможных случаев потери права на использование упрощенной системы является превышение стоимости амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, в сумме 100000000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для расчета используется остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по бухгалтерскому учету (п. 11 ст. 1 Закона N 191-ФЗ).
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если стоимость рекламного видеоролика более 100 000 руб., а СПИ более 12 месяцев, то в налоговых целях это амортизируемый НМА. Признать его стоимость в "упрощенных" расходах надо с момента принятия НМА на бухучет равными долями в кварталах, оставшихся до конца года приобретения объекта. Расходы учитываются только после оплаты <22>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если стоимость рекламного видеоролика более 100 000 руб., а СПИ более 12 месяцев, то в налоговых целях это амортизируемый НМА. Признать его стоимость в "упрощенных" расходах надо с момента принятия НМА на бухучет равными долями в кварталах, оставшихся до конца года приобретения объекта. Расходы учитываются только после оплаты <22>.
Готовое решение: Как автономному учреждению учитывать НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)в составе первоначальной стоимости приобретаемого амортизируемого имущества (ОС и НМА). При этом первоначальная стоимость ОС и НМА при применении УСН формируется в налоговом учете по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете (пп. 1, 2 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2024)в составе первоначальной стоимости приобретаемого амортизируемого имущества (ОС и НМА). При этом первоначальная стоимость ОС и НМА при применении УСН формируется в налоговом учете по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете (пп. 1, 2 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ);
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете затраты на приобретение и внедрение лицензионного ПО, в том числе бухгалтерских, антивирусных и криптографических программ, признают НМА и амортизируют при условии контроля над ПО. Затраты на программы, доступ к которым контролирует лицензиар, например работающие только в его облачном сервисе, а также программы стоимостью меньше лимита сразу списывают в расходы (п. 4 ФСБУ 14/2022, Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете затраты на приобретение и внедрение лицензионного ПО, в том числе бухгалтерских, антивирусных и криптографических программ, признают НМА и амортизируют при условии контроля над ПО. Затраты на программы, доступ к которым контролирует лицензиар, например работающие только в его облачном сервисе, а также программы стоимостью меньше лимита сразу списывают в расходы (п. 4 ФСБУ 14/2022, Рекомендация БМЦ).
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)2) графы с расчетом расходов по ОС и НМА, которые приобретены (созданы) до перехода на УСН. Их заполните так:
(КонсультантПлюс, 2023)2) графы с расчетом расходов по ОС и НМА, которые приобретены (созданы) до перехода на УСН. Их заполните так:
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)По УСН планируется уточнение:
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)По УСН планируется уточнение:
Статья: Упрощенец безвозмездно получил имущество: как учесть доходы и расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 7)Если от дарителя безвозмездно получено амортизируемое имущество (ОС или НМА), то учитывать его стоимость в "упрощенных" расходах рискованно. В отличие от налога на прибыль, при УСН стоимость такого имущества списывается в расходы в специальном порядке - равномерно ежеквартально в течение года после оплаты поставщику и ввода в эксплуатацию <23>. Однако никакой оплаты не было - то есть одно из условий учета ОС/НМА не соблюдено. В то же время, поскольку материальные затраты учесть можно, мы решили уточнить, можно ли для включения стоимости ОС/НМА в "упрощенные" расходы руководствоваться п. 6 ст. 252 НК РФ. Вот что по этому поводу нам ответил специалист Минфина.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 7)Если от дарителя безвозмездно получено амортизируемое имущество (ОС или НМА), то учитывать его стоимость в "упрощенных" расходах рискованно. В отличие от налога на прибыль, при УСН стоимость такого имущества списывается в расходы в специальном порядке - равномерно ежеквартально в течение года после оплаты поставщику и ввода в эксплуатацию <23>. Однако никакой оплаты не было - то есть одно из условий учета ОС/НМА не соблюдено. В то же время, поскольку материальные затраты учесть можно, мы решили уточнить, можно ли для включения стоимости ОС/НМА в "упрощенные" расходы руководствоваться п. 6 ст. 252 НК РФ. Вот что по этому поводу нам ответил специалист Минфина.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)5. В каком порядке учесть расходы на рекламу при УСН "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)5. В каком порядке учесть расходы на рекламу при УСН "доходы минус расходы"
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если при выходе из товарищества вы получили основное средство или НМА, то можете начислять по ним амортизацию. Для начисления амортизации вам нужно определить новый срок полезного использования.
(КонсультантПлюс, 2026)Если при выходе из товарищества вы получили основное средство или НМА, то можете начислять по ним амортизацию. Для начисления амортизации вам нужно определить новый срок полезного использования.
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по ОС, в том числе по которым произведена единовременная корректировка их балансовой стоимости, при переходе организации с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)Во исполнение требований п. 49 ФСБУ 6/2020 АО произведена единовременная корректировка балансовой стоимости ОС (перерасчет накопленной амортизации с учетом измененного СПИ).
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)Во исполнение требований п. 49 ФСБУ 6/2020 АО произведена единовременная корректировка балансовой стоимости ОС (перерасчет накопленной амортизации с учетом измененного СПИ).
Статья: 10 ответов на "учебные" вопросы помогут работодателю не допустить ошибок
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Доступ к онлайн-обучению со сроком свыше 12 месяцев учитывается в составе нематериальных активов (НМА) <25>. По объектам НМА с неопределенным сроком полезного использования (СПИ) амортизация в бухучете не начисляется <26>. Такие НМА нужно проверять на возможность определения СПИ в конце каждого года, а также при наступлении фактов, свидетельствующих о появлении такой возможности. С того периода, в котором получится определить СПИ, можно начинать начислять амортизацию <27>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Доступ к онлайн-обучению со сроком свыше 12 месяцев учитывается в составе нематериальных активов (НМА) <25>. По объектам НМА с неопределенным сроком полезного использования (СПИ) амортизация в бухучете не начисляется <26>. Такие НМА нужно проверять на возможность определения СПИ в конце каждого года, а также при наступлении фактов, свидетельствующих о появлении такой возможности. С того периода, в котором получится определить СПИ, можно начинать начислять амортизацию <27>.