Расчеты криптовалютой
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчеты криптовалютой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое администрирование операций с цифровыми активами: формирование системы отчетности в России с учетом эволюции подхода к правовому регулированию в США
(Абрамова М.М.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)В соответствии с фискальной практикой США любые поступления в виде цифровых активов формируют налогооблагаемую базу по подоходному налогу. Это правило распространяется на широкий спектр операций, включая (но не ограничиваясь) расчеты криптовалютой за товары и услуги, вознаграждения от майнинга (включая облачный), получение новых монет в результате хардфорка, доход от стейкинга, реферальные программы, а также проценты по децентрализованным кредитным протоколам (например, Aave или Compound). Указанные доходы подлежат обложению по прогрессивной шкале, где ставка может варьироваться в диапазоне от 15 до 39% в зависимости от совокупного размера полученных налогоплательщиком доходов <10>.
(Абрамова М.М.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)В соответствии с фискальной практикой США любые поступления в виде цифровых активов формируют налогооблагаемую базу по подоходному налогу. Это правило распространяется на широкий спектр операций, включая (но не ограничиваясь) расчеты криптовалютой за товары и услуги, вознаграждения от майнинга (включая облачный), получение новых монет в результате хардфорка, доход от стейкинга, реферальные программы, а также проценты по децентрализованным кредитным протоколам (например, Aave или Compound). Указанные доходы подлежат обложению по прогрессивной шкале, где ставка может варьироваться в диапазоне от 15 до 39% в зависимости от совокупного размера полученных налогоплательщиком доходов <10>.
Статья: Особенности квалификации ЦФА как объекта гражданских прав
(Бабошин А.И.)
("Право и экономика", 2026, N 7)Благодаря особенности ЦФА получает техническое преимущество перед другим инструментом, часто используемым в трансграничных расчетах, - криптовалютами. Последствия утраты доступа к криптокошельку крайне серьезны и сводятся к необратимой потере активов. В отличие от традиционных банковских систем в блокчейне нет функции "сброса пароля" или центрального органа, который может восстановить доступ. Криптовалюты хранятся в блокчейне, и только обладание приватным ключом или seed-фразой (мнемонической фразой) позволяет управлять ими. Если этот ключ или фраза потеряны, активы становятся навсегда недоступными. По оценкам, только по биткоинам в 2022 году было навсегда утеряно более 4,7 млн монет.
(Бабошин А.И.)
("Право и экономика", 2026, N 7)Благодаря особенности ЦФА получает техническое преимущество перед другим инструментом, часто используемым в трансграничных расчетах, - криптовалютами. Последствия утраты доступа к криптокошельку крайне серьезны и сводятся к необратимой потере активов. В отличие от традиционных банковских систем в блокчейне нет функции "сброса пароля" или центрального органа, который может восстановить доступ. Криптовалюты хранятся в блокчейне, и только обладание приватным ключом или seed-фразой (мнемонической фразой) позволяет управлять ими. Если этот ключ или фраза потеряны, активы становятся навсегда недоступными. По оценкам, только по биткоинам в 2022 году было навсегда утеряно более 4,7 млн монет.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для юриста"Опубликован новый закон о криптовалюте и цифровых правах (07.08.2026)
Федеральный закон от 04.08.2026 N 282-ФЗ
"О цифровых валютах и цифровых правах"6. В Российской Федерации запрещается принимать, если иное не установлено настоящим Федеральным законом, цифровые валюты и цифровые права в качестве средства платежа, или встречного предоставления, или иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровыми валютами или цифровыми правами товаров, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, выполняемых работ, оказываемых услуг.
"О цифровых валютах и цифровых правах"6. В Российской Федерации запрещается принимать, если иное не установлено настоящим Федеральным законом, цифровые валюты и цифровые права в качестве средства платежа, или встречного предоставления, или иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровыми валютами или цифровыми правами товаров, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, выполняемых работ, оказываемых услуг.
Вопрос: Возможно ли в целях исчисления НДФЛ доход от продажи криптовалюты, которая получена в результате майнинга, уменьшить на налоговые вычеты?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в 2025 г. получил доход от майнинга цифровой валюты в размере 3 000 000 руб. Указанный доход был уменьшен на сумму документально подтвержденных расходов на оплату электроэнергии в размере 2 000 000 руб. С суммы дохода от майнинга, уменьшенной на величину расходов на оплату электроэнергии, был исчислен и уплачен НДФЛ по ставке 13% в размере 130 000 руб. ((3 000 000 руб. - 2 000 000 руб.) x 13%).
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в 2025 г. получил доход от майнинга цифровой валюты в размере 3 000 000 руб. Указанный доход был уменьшен на сумму документально подтвержденных расходов на оплату электроэнергии в размере 2 000 000 руб. С суммы дохода от майнинга, уменьшенной на величину расходов на оплату электроэнергии, был исчислен и уплачен НДФЛ по ставке 13% в размере 130 000 руб. ((3 000 000 руб. - 2 000 000 руб.) x 13%).
Статья: Правовое регулирование майнинга цифровой валюты в Российской Федерации: охранительно-патерналистская модель
(Машаров Е.И., Демидов Д.Г.)
("Юрист", 2025, N 11)В Российской Федерации выбранная охранительно-патерналистская (консервативная) модель базируется на достаточно сильном контроле со стороны государственных структур практически всех сторон майнинга криптовалюты и ее оборота. При этом свободный расчет криптовалютами в России, включая свободный оборот на рынке товаров и услуг, остается под запретом. После реализации концептуальных положений консервативной модели регулирования ее итогом становится принятый Федеральный закон, ставящий под полный контроль государства майнинг цифровых валют, при несоблюдении положений которого майнинг становится вне закона.
(Машаров Е.И., Демидов Д.Г.)
("Юрист", 2025, N 11)В Российской Федерации выбранная охранительно-патерналистская (консервативная) модель базируется на достаточно сильном контроле со стороны государственных структур практически всех сторон майнинга криптовалюты и ее оборота. При этом свободный расчет криптовалютами в России, включая свободный оборот на рынке товаров и услуг, остается под запретом. После реализации концептуальных положений консервативной модели регулирования ее итогом становится принятый Федеральный закон, ставящий под полный контроль государства майнинг цифровых валют, при несоблюдении положений которого майнинг становится вне закона.
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 140 отразите совокупную налоговую базу по операциям с цифровой валютой, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Этот показатель равен показателю строки 500 листа 05.1;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 140 отразите совокупную налоговую базу по операциям с цифровой валютой, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Этот показатель равен показателю строки 500 листа 05.1;
Готовое решение: Каков правовой статус цифровых валют (криптовалют) в РФ с 1 сентября 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)3. Можно ли использовать цифровую валюту (криптовалюту) в расчетах в РФ
(КонсультантПлюс, 2026)3. Можно ли использовать цифровую валюту (криптовалюту) в расчетах в РФ
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Третье направление взаимодействия законодатель определяет финансово-бюджетное взаимодействие, что, представляется, требует корректировки, поскольку само понятие "финансы" шире понятия "бюджет" и включает последнее, а также влечет понимание исключительно с точки зрения финансирования функций органов публичной власти за счет средств бюджета. Например, Е.В. Гриценко прямо указывает, что "функциональное единство публичной власти подкрепляется бюджетно-финансовым, нашедшим отражение в принципе единства бюджетной системы" <1>. На наш взгляд, приведенная точка зрения сфокусирована только на одном направлении, которое действительно отражает предусмотренное действующим законодательством финансирование посредством предоставления субвенций из бюджета, но при этом финансовое взаимодействие предполагает не только финансирование при распределении полномочий. Финансовое взаимодействие стоит рассматривать с точки зрения выработки и реализации финансовой политики, денежно-кредитной политики, обеспечения функционирования системы расчетов, особенно в современных условиях, когда большая часть расчетов смещается в сторону безналичных и запускаются расчеты с использованием цифровых валют.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Третье направление взаимодействия законодатель определяет финансово-бюджетное взаимодействие, что, представляется, требует корректировки, поскольку само понятие "финансы" шире понятия "бюджет" и включает последнее, а также влечет понимание исключительно с точки зрения финансирования функций органов публичной власти за счет средств бюджета. Например, Е.В. Гриценко прямо указывает, что "функциональное единство публичной власти подкрепляется бюджетно-финансовым, нашедшим отражение в принципе единства бюджетной системы" <1>. На наш взгляд, приведенная точка зрения сфокусирована только на одном направлении, которое действительно отражает предусмотренное действующим законодательством финансирование посредством предоставления субвенций из бюджета, но при этом финансовое взаимодействие предполагает не только финансирование при распределении полномочий. Финансовое взаимодействие стоит рассматривать с точки зрения выработки и реализации финансовой политики, денежно-кредитной политики, обеспечения функционирования системы расчетов, особенно в современных условиях, когда большая часть расчетов смещается в сторону безналичных и запускаются расчеты с использованием цифровых валют.
Вопрос: Об оплате цифровой валютой и расчете ее рыночной стоимости, бухучете активов и налоге на прибыль при реализации приобретенной цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 07-01-09/59941)Вопрос: Об оплате цифровой валютой и расчете ее рыночной стоимости, бухучете активов и налоге на прибыль при реализации приобретенной цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 07-01-09/59941)Вопрос: Об оплате цифровой валютой и расчете ее рыночной стоимости, бухучете активов и налоге на прибыль при реализации приобретенной цифровой валюты.
"Транспортное право в условиях цифровой трансформации: беспилотные транспортные средства, цифровизация оборота, электронный коносамент, интеллектуальные транспортные системы: монография"
(под общ. ред. Е.В. Вавилина)
("Проспект", 2025)Одной из основных проблем, с которыми сталкиваются при использовании блокчейн-технологии, является отсутствие четкого регулирования. На сегодняшний день многие страны не имеют специальных законов, касающихся блокчейна и криптовалют. Это создает неопределенность для участников рынка и может препятствовать развитию технологий. В России существенные подвижки в регулировании криптовалют произошли в связи с принятием Федеральных законов от 08.08.2024 N 221-ФЗ <3>, 222-ФЗ <4> и 223-ФЗ <5>, которыми вносятся изменения в отдельные нормативные акты (прежде всего в Федеральные законы "О цифровых финансовых активах" <6> и "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <7>), разрешающие майнинг криптовалют при определенных условиях, дано определение майнинга, майнинговой инфраструктуры и майнингового пула, а также установлен перечень лиц, которые могут осуществлять майнинг, и перечень лиц, которым майнинг запрещен. С 01.09.2024, согласно этим изменениям, российским импортерам и экспортерам будет возможно использовать криптовалюту для расчетов с нерезидентами, что, безусловно, существенно повлияет на сферу международных перевозок.
(под общ. ред. Е.В. Вавилина)
("Проспект", 2025)Одной из основных проблем, с которыми сталкиваются при использовании блокчейн-технологии, является отсутствие четкого регулирования. На сегодняшний день многие страны не имеют специальных законов, касающихся блокчейна и криптовалют. Это создает неопределенность для участников рынка и может препятствовать развитию технологий. В России существенные подвижки в регулировании криптовалют произошли в связи с принятием Федеральных законов от 08.08.2024 N 221-ФЗ <3>, 222-ФЗ <4> и 223-ФЗ <5>, которыми вносятся изменения в отдельные нормативные акты (прежде всего в Федеральные законы "О цифровых финансовых активах" <6> и "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <7>), разрешающие майнинг криптовалют при определенных условиях, дано определение майнинга, майнинговой инфраструктуры и майнингового пула, а также установлен перечень лиц, которые могут осуществлять майнинг, и перечень лиц, которым майнинг запрещен. С 01.09.2024, согласно этим изменениям, российским импортерам и экспортерам будет возможно использовать криптовалюту для расчетов с нерезидентами, что, безусловно, существенно повлияет на сферу международных перевозок.
Статья: Потенциальные риски использования криптовалюты во внешней торговле и меры их минимизации
(Яковлева М.А.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2026, N 2)Статья посвящена активно обсуждаемой в разных форматах теме расчетов криптовалютой: законно это или нет, что грозит, если совершить такую операцию, каковы преимущества. В статье акцентировано внимание на рисках, связанных с нарушением требований таможенного и валютного законодательства Российской Федерации. Рассмотрены риски непринятия таможенным органом ценовой информации о товаре при определении таможенной стоимости, а также потенциальный риск нарушения требований о репатриации экспортной выручки в случае расчета по контракту криптовалютой. Отдельное внимание уделено мерам, применение которых позволит минимизировать указанные риски. Учитывая мировой опыт, Банк России реагирует на изменения в современной экономике: проводится работа по развитию государственного регулирования в отношении цифровых валют, на экспериментальном уровне отрабатываются меры, позволяющие обеспечить безопасное внедрение новых технологий при использовании во внешней торговле операций с цифровой валютой.
(Яковлева М.А.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2026, N 2)Статья посвящена активно обсуждаемой в разных форматах теме расчетов криптовалютой: законно это или нет, что грозит, если совершить такую операцию, каковы преимущества. В статье акцентировано внимание на рисках, связанных с нарушением требований таможенного и валютного законодательства Российской Федерации. Рассмотрены риски непринятия таможенным органом ценовой информации о товаре при определении таможенной стоимости, а также потенциальный риск нарушения требований о репатриации экспортной выручки в случае расчета по контракту криптовалютой. Отдельное внимание уделено мерам, применение которых позволит минимизировать указанные риски. Учитывая мировой опыт, Банк России реагирует на изменения в современной экономике: проводится работа по развитию государственного регулирования в отношении цифровых валют, на экспериментальном уровне отрабатываются меры, позволяющие обеспечить безопасное внедрение новых технологий при использовании во внешней торговле операций с цифровой валютой.
Готовое решение: Что нужно знать о цифровых валютах и цифровых правах с 1 сентября 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом использовать цифровые валюты в расчетах допустимо только в ограниченных случаях (например, во внешнеторговых сделках с нерезидентами) (ч. 6, 7 ст. 1 Закона о цифровых валютах и цифровых правах).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом использовать цифровые валюты в расчетах допустимо только в ограниченных случаях (например, во внешнеторговых сделках с нерезидентами) (ч. 6, 7 ст. 1 Закона о цифровых валютах и цифровых правах).
Статья: Обновление "прибыльной" декларации с отчетности за 2025 год (комментарий к Приказу ФНС от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 4)Новшество 1. В декларации появился новый лист 05.1 "Операции с цифровой валютой" <2>. Он предназначен для компаний, чья деятельность связана с обращением цифровой валюты: майнингом, куплей-продажей, безвозмездной передачей или получением. То есть в нем отражают операции с цифровой валютой, налоговую базу по которым определяют отдельно от общей базы. Исключение - доходы и расходы при расчетах криптовалютой по обязательствам во внешнеторговых сделках в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций учитывают в общей базе и в новом листе 05.1 не показывают <3>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 4)Новшество 1. В декларации появился новый лист 05.1 "Операции с цифровой валютой" <2>. Он предназначен для компаний, чья деятельность связана с обращением цифровой валюты: майнингом, куплей-продажей, безвозмездной передачей или получением. То есть в нем отражают операции с цифровой валютой, налоговую базу по которым определяют отдельно от общей базы. Исключение - доходы и расходы при расчетах криптовалютой по обязательствам во внешнеторговых сделках в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций учитывают в общей базе и в новом листе 05.1 не показывают <3>.