Расчет курсовых разниц аванс
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет курсовых разниц аванс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация приобрела у иностранного поставщика объект основных средств (ОС) и ввезла его на территорию РФ из государства, не являющегося членом ЕАЭС, для использования в производственной деятельности. Согласно условиям контракта организация осуществляет 100%-ную предоплату поставщику объекта ОС в размере 15 000 долл. США. Как отразить в учете данные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)В связи с тем что контрактная стоимость объекта ОС выражена в иностранной валюте и оплачена поставщику на условиях 100%-ной предоплаты, в налоговом учете эта стоимость пересчитывается в рубли по курсу доллара США, установленному Банком России на дату перечисления предоплаты. Это следует из п. 10 ст. 272 НК РФ. При перечислении предоплаты доходов и (или) расходов в виде курсовых разниц, предусмотренных п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, не возникает.
(Консультация эксперта, 2026)В связи с тем что контрактная стоимость объекта ОС выражена в иностранной валюте и оплачена поставщику на условиях 100%-ной предоплаты, в налоговом учете эта стоимость пересчитывается в рубли по курсу доллара США, установленному Банком России на дату перечисления предоплаты. Это следует из п. 10 ст. 272 НК РФ. При перечислении предоплаты доходов и (или) расходов в виде курсовых разниц, предусмотренных п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, не возникает.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованию в иностранной валюте к дочернему обществу о возврате части вклада в уставный капитал, подлежащий уменьшению решением налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79711)Пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что к внереализационным доходам (расходам) относятся доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79711)Пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что к внереализационным доходам (расходам) относятся доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
Нормативные акты
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде курсовых разниц, начисленных по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851)На основании пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851)На основании пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
Статья: Курсовые разницы в вопросах и ответах
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)Как влияют курсовые разницы на НДС у продавца при получении аванса в иностранной валюте?
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)Как влияют курсовые разницы на НДС у продавца при получении аванса в иностранной валюте?
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить курсовые разницы по авансам, выданным в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как рассчитать курсовую разницу по договорам с ценой в иностранной валюте при выданном авансе в валюте или рублях
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как рассчитать курсовую разницу по договорам с ценой в иностранной валюте при выданном авансе в валюте или рублях
Путеводитель по сделкам. Отчуждение исключительного права. ПриобретательПо суммам предоплаты (аванса), перечисленной в иностранной валюте, ни положительные, ни отрицательные курсовые разницы не возникают, так как приобретенный нематериальный актив принимается к учету по стоимости, которая рассчитывается по курсу иностранной валюты на дату перечисления предоплаты (аванса) (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, абз. 4 п. 10 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете получение от иностранного контрагента предоплаты в счет предстоящей поставки товаров на экспорт и последующий возврат полученной суммы контрагенту в связи с расторжением контракта по соглашению сторон?..
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу сумма полученной в иностранной валюте предоплаты пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России на дату ее получения. При этом положительная (отрицательная) курсовая разница от переоценки предоплаты не включается в доходы (расходы) при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это следует из совокупности норм п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 271 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу сумма полученной в иностранной валюте предоплаты пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России на дату ее получения. При этом положительная (отрицательная) курсовая разница от переоценки предоплаты не включается в доходы (расходы) при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это следует из совокупности норм п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 271 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В такой ситуации курсовые разницы не возникают, независимо от способа расчетов - аванс (предоплата) или постоплата. В любом случае стоимость товаров (работ, услуг) в момент отгрузки уже определена в рублях (100 долл. x 90 руб/долл = 9 000 руб.). Поэтому положения п. 4 ст. 153 НК РФ в этом случае не применяются (налоговая база определяется в рублях по фиксированному курсу, установленному договором).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В такой ситуации курсовые разницы не возникают, независимо от способа расчетов - аванс (предоплата) или постоплата. В любом случае стоимость товаров (работ, услуг) в момент отгрузки уже определена в рублях (100 долл. x 90 руб/долл = 9 000 руб.). Поэтому положения п. 4 ст. 153 НК РФ в этом случае не применяются (налоговая база определяется в рублях по фиксированному курсу, установленному договором).
Готовое решение: Как заполнить и принять к учету авансовый отчет по подотчетной сумме в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2026)Курсовые разницы по авансам, выданным в иностранной валюте, не рассчитывают, так как они не учитываются ни в доходах, ни в расходах (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Курсовые разницы по авансам, выданным в иностранной валюте, не рассчитывают, так как они не учитываются ни в доходах, ни в расходах (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Как курсовые разницы, возникающие у учреждения, влияют на величину НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1) при оплате после отгрузки - на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). На день оплаты налоговую базу не пересчитывайте. Возникшие курсовые разницы списывайте во внереализационные доходы или расходы;
(КонсультантПлюс, 2026)1) при оплате после отгрузки - на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). На день оплаты налоговую базу не пересчитывайте. Возникшие курсовые разницы списывайте во внереализационные доходы или расходы;
Статья: Правила подсчета доходов для сравнения с НДС-лимитами для упрощенцев
("Главная книга", 2024, N 21)И при этом не включаются в общий доход курсовые разницы (кроме разниц по авансам) и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную (муниципальную) собственность <3>.
("Главная книга", 2024, N 21)И при этом не включаются в общий доход курсовые разницы (кроме разниц по авансам) и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную (муниципальную) собственность <3>.
Готовое решение: Как учитывать поступление аванса по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета курсовой разницы при наличии полученного в валюте аванса
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета курсовой разницы при наличии полученного в валюте аванса