Расчет коэффициента капитализации
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет коэффициента капитализации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом инспекторы отклонили доводы компании о расчете коэффициента капитализации с применением делителя, равного 12,5. Данный делитель установлен специальными правилами для банков и лизинговых компаний.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом инспекторы отклонили доводы компании о расчете коэффициента капитализации с применением делителя, равного 12,5. Данный делитель установлен специальными правилами для банков и лизинговых компаний.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли российская организация с отрицательным (нулевым) собственным капиталом учесть проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Минфина России, когда величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю, невозможно произвести расчет коэффициента капитализации, поэтому проценты по заемным средствам в составе расходов не учитываются. Есть судебные акты, в которых выражена подобная точка зрения.
Может ли российская организация с отрицательным (нулевым) собственным капиталом учесть проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Минфина России, когда величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю, невозможно произвести расчет коэффициента капитализации, поэтому проценты по заемным средствам в составе расходов не учитываются. Есть судебные акты, в которых выражена подобная точка зрения.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В целях настоящей статьи контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика (если иное не предусмотрено настоящей статьей):
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В целях настоящей статьи контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика (если иное не предусмотрено настоящей статьей):
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Налоговое законодательство использует экономическое понятие "собственный капитал" как универсальный показатель имущественной или финансовой обеспеченности организации и для сопоставления с размером контролируемой задолженности. При этом анализ долговых обязательств на данной стадии должен включать исследование имущества или имущественных прав, формирующих объем собственного капитала. Это позволит исключить возможность злоупотреблений при его формировании, которые по итогу снизят налоговую обязанность в части процентов, начисляемых по контролируемой задолженности. Так, в деле ООО "Воздушные Ворота Северной Столицы" <15> в результате договора долг между иностранными взаимозависимыми лицами был переведен на налогоплательщика, а в дальнейшем в результате зачета требований внесен в уставный капитал общества, тем самым увеличив собственный капитал. Таким образом, при расчете коэффициента капитализации налогоплательщик мог учитывать все проценты по контролируемой задолженности. Налоговый орган переквалифицировал данную операцию в соответствии со ст. 54.1 НК РФ в прощение долга на основании того, что налогоплательщик фактически не получил каких-либо финансовых ресурсов от данной сделки, а ее фактическая правовая природа совпадает с прощением долга. Судебные органы поддержали позицию налогового органа и подтвердили правомерность исключения спорных расходов. Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России <16>, в нем указывается, что в случае искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью обхода положений ст. 269 НК РФ к спорным сделкам следует применять положения ст. 54.1 НК РФ.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Налоговое законодательство использует экономическое понятие "собственный капитал" как универсальный показатель имущественной или финансовой обеспеченности организации и для сопоставления с размером контролируемой задолженности. При этом анализ долговых обязательств на данной стадии должен включать исследование имущества или имущественных прав, формирующих объем собственного капитала. Это позволит исключить возможность злоупотреблений при его формировании, которые по итогу снизят налоговую обязанность в части процентов, начисляемых по контролируемой задолженности. Так, в деле ООО "Воздушные Ворота Северной Столицы" <15> в результате договора долг между иностранными взаимозависимыми лицами был переведен на налогоплательщика, а в дальнейшем в результате зачета требований внесен в уставный капитал общества, тем самым увеличив собственный капитал. Таким образом, при расчете коэффициента капитализации налогоплательщик мог учитывать все проценты по контролируемой задолженности. Налоговый орган переквалифицировал данную операцию в соответствии со ст. 54.1 НК РФ в прощение долга на основании того, что налогоплательщик фактически не получил каких-либо финансовых ресурсов от данной сделки, а ее фактическая правовая природа совпадает с прощением долга. Судебные органы поддержали позицию налогового органа и подтвердили правомерность исключения спорных расходов. Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России <16>, в нем указывается, что в случае искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью обхода положений ст. 269 НК РФ к спорным сделкам следует применять положения ст. 54.1 НК РФ.
Вопрос: Об определении коэффициента капитализации в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.12.2019 N 03-03-06/1/94154)Вопрос: Об определении коэффициента капитализации в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.12.2019 N 03-03-06/1/94154)Вопрос: Об определении коэффициента капитализации в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как рассчитать коэффициент капитализации
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как рассчитать коэффициент капитализации
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговый орган рассчитал коэффициент капитализации путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности по состоянию на конец налогового периода на величину собственного капитала лизинговой компании и деления полученного результата на 3. При этом инспекторы отклонили доводы компании о расчете коэффициента капитализации с применением делителя, равного 12,5. Данный делитель установлен специальными правилами для банков и лизинговых компаний.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговый орган рассчитал коэффициент капитализации путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности по состоянию на конец налогового периода на величину собственного капитала лизинговой компании и деления полученного результата на 3. При этом инспекторы отклонили доводы компании о расчете коэффициента капитализации с применением делителя, равного 12,5. Данный делитель установлен специальными правилами для банков и лизинговых компаний.
Статья: Доказательная оценка как математическое моделирование. Модели стоимости и многомодельное мышление
(Кузнецов Д.Д., Старовойтов И.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 6, 7)В качестве примера неустойчивой модели стоимости рассмотрим задачу расчета стоимости земельного участка (далее - ЗУ) с применение техники остатка в рамках доходного подхода, которая вынесена на квалификационный экзамен оценщика и, по-видимому, регулятором оценочной деятельности считается вполне корректной (см. табл. 2) <13>. Модель техники остатка подразумевает расчет коэффициента капитализации (далее - КК) для здания, который может быть осуществлен с применением двух моделей, описанных в учебниках по оценке и используемых в квалификационных задачах, - модели Ринга и модели Инвуда.
(Кузнецов Д.Д., Старовойтов И.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 6, 7)В качестве примера неустойчивой модели стоимости рассмотрим задачу расчета стоимости земельного участка (далее - ЗУ) с применение техники остатка в рамках доходного подхода, которая вынесена на квалификационный экзамен оценщика и, по-видимому, регулятором оценочной деятельности считается вполне корректной (см. табл. 2) <13>. Модель техники остатка подразумевает расчет коэффициента капитализации (далее - КК) для здания, который может быть осуществлен с применением двух моделей, описанных в учебниках по оценке и используемых в квалификационных задачах, - модели Ринга и модели Инвуда.