Применение отягчающих обстоятельств нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение отягчающих обстоятельств нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2022 N 21АП-4909/2022 по делу N А83-2587/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно пунктам 2, 3 и 4 статьи 112, пунктам 3 и 4 статьи 114 НК РФ при применении налоговых санкций учитываются установленные налоговым органом, рассматривающим дело, обстоятельства, смягчающие и обстоятельства, отягчающие ответственность; при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса; при наличии отягчающего ответственность обстоятельства - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно пунктам 2, 3 и 4 статьи 112, пунктам 3 и 4 статьи 114 НК РФ при применении налоговых санкций учитываются установленные налоговым органом, рассматривающим дело, обстоятельства, смягчающие и обстоятельства, отягчающие ответственность; при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса; при наличии отягчающего ответственность обстоятельства - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2022 N 12АП-8011/2022 по делу N А12-6003/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части назначения штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании статьи 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2). Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п. 3). Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п. 4).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части назначения штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании статьи 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2). Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п. 3). Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п. 4).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Каким будет налоговый штраф при наличии одновременно смягчающих и отягчающих обстоятельств?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)В ст. 114 НК РФ не содержится указаний относительно порядка назначения наказания при одновременном наличии смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств. Вместе с тем и запрета на применение норм п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика, нет.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)В ст. 114 НК РФ не содержится указаний относительно порядка назначения наказания при одновременном наличии смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств. Вместе с тем и запрета на применение норм п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика, нет.
Статья: Незначительность пропуска срока исполнения обязанностей как обстоятельство, смягчающее ответственность в налоговых правоотношениях
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 4)<4> Гришаева В. Смягчающие ответственность обстоятельства // ЭЖ-Юрист. 2012. N 25; Ковалевская Д. Практика применения смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии с НК РФ // Финансовая газета. 2010. N 24. С. 9; Ковалевская Д.Е. Применение смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств // Аудиторские ведомости. 2010. N 6. С. 85 - 95; Ковалевская Д.Е. Обстоятельства, смягчающие ответственность // Налоговый вестник. 2010. N 6. С. 117 - 125.
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 4)<4> Гришаева В. Смягчающие ответственность обстоятельства // ЭЖ-Юрист. 2012. N 25; Ковалевская Д. Практика применения смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии с НК РФ // Финансовая газета. 2010. N 24. С. 9; Ковалевская Д.Е. Применение смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств // Аудиторские ведомости. 2010. N 6. С. 85 - 95; Ковалевская Д.Е. Обстоятельства, смягчающие ответственность // Налоговый вестник. 2010. N 6. С. 117 - 125.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.