Налоги и взносы вкс
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги и взносы вкс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли ИП, применяющий УСН, не платить страховые взносы на ОПС на основании Соглашения между РФ и КНР от 03.11.2000, если в ноябре 2025 г. заключен трудовой договор с временно пребывающим в РФ гражданином КНР, который не является ВКС?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Согласно официальной позиции контролирующих органов в случае заключения трудового договора с временно пребывающим в РФ гражданином КНР (ВКС не является) работодатель-ИП должен уплачивать взносы по всем видам обязательного социального страхования, включая ОПС. Есть судебная практика 2025 г. в пользу работодателя-ИП, но такую позицию нужно быть готовым отстаивать в суде.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Согласно официальной позиции контролирующих органов в случае заключения трудового договора с временно пребывающим в РФ гражданином КНР (ВКС не является) работодатель-ИП должен уплачивать взносы по всем видам обязательного социального страхования, включая ОПС. Есть судебная практика 2025 г. в пользу работодателя-ИП, но такую позицию нужно быть готовым отстаивать в суде.
Готовое решение: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита
(КонсультантПлюс, 2026)в числитель дроби включите выплаты физлицам по данным расчета по страховым взносам, а также выплаты иностранцу-ВКС, не являющемуся застрахованным лицом;
(КонсультантПлюс, 2026)в числитель дроби включите выплаты физлицам по данным расчета по страховым взносам, а также выплаты иностранцу-ВКС, не являющемуся застрахованным лицом;
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
(ред. от 04.02.2026)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы:
(ред. от 04.02.2026)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы:
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> За исключением иностранцев, признанных высококвалифицированными специалистами.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> За исключением иностранцев, признанных высококвалифицированными специалистами.
Статья: Адзинов: российским бизнесам придется платить больше за экспатов
(Михеева И., Степанов В., Шапенко В.)
("Трудовое право", 2024, N 1)НДФЛ с зарплаты высококвалифицированных иностранных специалистов облагается так же, как и у россиян - по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. - 15%. Однако применять налоговые вычеты можно будет после того, как специалист станет резидентом (ст. 224 НК РФ).
(Михеева И., Степанов В., Шапенко В.)
("Трудовое право", 2024, N 1)НДФЛ с зарплаты высококвалифицированных иностранных специалистов облагается так же, как и у россиян - по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. - 15%. Однако применять налоговые вычеты можно будет после того, как специалист станет резидентом (ст. 224 НК РФ).
Статья: Взносы в социальные фонды: политико-правовые аспекты реформ
(Шашкова А.В., Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)До 1 января 2001 г. взносы во внебюджетные фонды находились под контролем самих фондов. Вариант полного администрирования социальных взносов внебюджетными фондами был наихудшим. Основные недостатки - это несостыковки с налоговым законодательством, а также неудовлетворительная нормотворческая и правоприменительная работа фондов. Подтверждением тому служит судебная практика. Потребовалось дополнительно обосновывать распространение основополагающих принципов налогового права на взносы во внебюджетные фонды и на правоприменение. В Постановлении от 24 февраля 1998 г. N 7-П <5> Конституционный Суд РФ, опираясь на Конституцию РФ, специально сформулировал ряд принципов, непосредственно относящихся к правовому регулированию страховых взносов: справедливости тарифообложения, юридического равенства плательщиков сборов, равного финансового обременения, всеобщности тарифообложения, а также принцип законного установления обязательных платежей. Конституционный Суд РФ специально уточнил, что в сфере обязательного социального страхования данные принципы означают признание неформального равенства плательщиков страховых взносов, обеспечиваемого дифференциацией категорий плательщиков, соразмерностью (нечрезмерностью) тарифов страховых взносов и их соотносимостью с получаемыми пенсиями. Законодателю было предписано руководствоваться также основными принципами законодательства о налогах и сборах (п. 1 и 2 ст. 3 ч. 1 Налогового кодекса РФ). Однако применение особого для социальных платежей принципа солидарности поколений не должно было приводить к утрате значения основных начал законодательства о налогах и сборах. Здесь явно просматривается коллизия особенностей правового регулирования социальных взносов и налогового права.
(Шашкова А.В., Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)До 1 января 2001 г. взносы во внебюджетные фонды находились под контролем самих фондов. Вариант полного администрирования социальных взносов внебюджетными фондами был наихудшим. Основные недостатки - это несостыковки с налоговым законодательством, а также неудовлетворительная нормотворческая и правоприменительная работа фондов. Подтверждением тому служит судебная практика. Потребовалось дополнительно обосновывать распространение основополагающих принципов налогового права на взносы во внебюджетные фонды и на правоприменение. В Постановлении от 24 февраля 1998 г. N 7-П <5> Конституционный Суд РФ, опираясь на Конституцию РФ, специально сформулировал ряд принципов, непосредственно относящихся к правовому регулированию страховых взносов: справедливости тарифообложения, юридического равенства плательщиков сборов, равного финансового обременения, всеобщности тарифообложения, а также принцип законного установления обязательных платежей. Конституционный Суд РФ специально уточнил, что в сфере обязательного социального страхования данные принципы означают признание неформального равенства плательщиков страховых взносов, обеспечиваемого дифференциацией категорий плательщиков, соразмерностью (нечрезмерностью) тарифов страховых взносов и их соотносимостью с получаемыми пенсиями. Законодателю было предписано руководствоваться также основными принципами законодательства о налогах и сборах (п. 1 и 2 ст. 3 ч. 1 Налогового кодекса РФ). Однако применение особого для социальных платежей принципа солидарности поколений не должно было приводить к утрате значения основных начал законодательства о налогах и сборах. Здесь явно просматривается коллизия особенностей правового регулирования социальных взносов и налогового права.
Вопрос: О представлении формы "Персонифицированные сведения о физических лицах" в отношении граждан Вьетнама, временно пребывающих в РФ и работающих по трудовым договорам в российской организации.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-15-06/7809)Исходя из положений пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики страховых взносов, в том числе организации, не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц (далее - Сведения).
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-15-06/7809)Исходя из положений пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики страховых взносов, в том числе организации, не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц (далее - Сведения).
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)5) к пятой группе отнесены физические лица в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, постоянно или временно проживающие на территории РФ, на которых не распространяется ОПС. К данной группе будут относиться, например, иностранные граждане, постоянно или временно проживающие в РФ, однако не работающие по трудовым или гражданско-правовым договорам, иностранные граждане - высококвалифицированные специалисты. Комментируемая норма позволяет указанным лицам участвовать в отношениях по ОПС, хотя ст. 7 комментируемого Закона не относит их к застрахованным лицам;
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)5) к пятой группе отнесены физические лица в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, постоянно или временно проживающие на территории РФ, на которых не распространяется ОПС. К данной группе будут относиться, например, иностранные граждане, постоянно или временно проживающие в РФ, однако не работающие по трудовым или гражданско-правовым договорам, иностранные граждане - высококвалифицированные специалисты. Комментируемая норма позволяет указанным лицам участвовать в отношениях по ОПС, хотя ст. 7 комментируемого Закона не относит их к застрахованным лицам;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.03.2025 N 03-15-05/30969 <ВКС из Сербии: как платить страховые взносы?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Есть ли нюансы уплаты страховых взносов временно пребывающего ВКС из Сербии, Минфин не разъясняет, т.к. в Договоре это прямо не обозначено. Нужно обращаться в Минтруд.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Есть ли нюансы уплаты страховых взносов временно пребывающего ВКС из Сербии, Минфин не разъясняет, т.к. в Договоре это прямо не обозначено. Нужно обращаться в Минтруд.
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)<21> Определение Конституционного Суда РФ от 7 февраля 2003 г. N 65-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Гуртовенко Татьяны Евгеньевны на нарушение ее конституционных прав положениями пункта 1 статьи 245 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 1 статьи 9 Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования" // Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. N 4.
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)<21> Определение Конституционного Суда РФ от 7 февраля 2003 г. N 65-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Гуртовенко Татьяны Евгеньевны на нарушение ее конституционных прав положениями пункта 1 статьи 245 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 1 статьи 9 Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования" // Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. N 4.
Вопрос: Должна ли организация уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ исходя из базы, равной МРОТ, за генерального директора - ВКС с разрешением на работу, который работает по трудовому договору пять дней в неделю, с доходом выше МРОТ, если на его доход взносы не начисляются?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: С выплат работникам - ВКС, являющимся временно пребывающими на территории РФ, страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ не исчисляются (пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", ч. 1, 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: С выплат работникам - ВКС, являющимся временно пребывающими на территории РФ, страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ не исчисляются (пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", ч. 1, 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").
Вопрос: О страховых взносах с выплат, производимых временно пребывающему гражданину Республики Сербии - высококвалифицированному специалисту в рамках трудовых отношений.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-15-05/30969)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 07.03.2025, по вопросу начисления страховых взносов на выплаты, производимые российской организацией в рамках трудовых отношений гражданину Республики Сербии, являющемуся высококвалифицированным специалистом в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - ВКС в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ), временно пребывающему на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-15-05/30969)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 07.03.2025, по вопросу начисления страховых взносов на выплаты, производимые российской организацией в рамках трудовых отношений гражданину Республики Сербии, являющемуся высококвалифицированным специалистом в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - ВКС в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ), временно пребывающему на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.