Повторность налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторность налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ни из норм НК РФ, ни из практики высших судебных органов не следует, что участие в первичной выездной налоговой проверке сотрудников регионального управления налогового органа даже в объеме более 50 процентов от всех проверяющих, включая сотрудников инспекции, препятствует последующему проведению повторной выездной налоговой проверки и нарушает права проверяемого налогоплательщика. Критерии, установленные статьей 89 НК РФ, управлением соблюдены. В случае несогласия общества с результатами повторной выездной налоговой проверки оно может защитить свои права, в том числе путем оспаривания решения, принятого по ее итогам. Таким образом, оснований для признания недействительным оспариваемого решения управления о назначении повторной выездной налоговой проверки не имеется (Определение ВС РФ от 18.03.2026 N 309-ЭС25-9697 по делу N А07-18520/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ни из норм НК РФ, ни из практики высших судебных органов не следует, что участие в первичной выездной налоговой проверке сотрудников регионального управления налогового органа даже в объеме более 50 процентов от всех проверяющих, включая сотрудников инспекции, препятствует последующему проведению повторной выездной налоговой проверки и нарушает права проверяемого налогоплательщика. Критерии, установленные статьей 89 НК РФ, управлением соблюдены. В случае несогласия общества с результатами повторной выездной налоговой проверки оно может защитить свои права, в том числе путем оспаривания решения, принятого по ее итогам. Таким образом, оснований для признания недействительным оспариваемого решения управления о назначении повторной выездной налоговой проверки не имеется (Определение ВС РФ от 18.03.2026 N 309-ЭС25-9697 по делу N А07-18520/2024).
Статья: Риск уголовного преследования в бизнесе как вид предпринимательского риска
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)В научном сообществе также достаточно активно поднимается вопрос относительно "двойного" привлечения к ответственности при совершении налогового правонарушения. Так, исходя из логики налогового законодательства, никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения, однако на практике привлечение к уголовной или административной ответственности не освобождает от возможности привлечения к материальной (налоговой) ответственности, которая подразумевает под собой назначение наказания в виде возмещения сумм неуплаченных налогов.
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)В научном сообществе также достаточно активно поднимается вопрос относительно "двойного" привлечения к ответственности при совершении налогового правонарушения. Так, исходя из логики налогового законодательства, никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения, однако на практике привлечение к уголовной или административной ответственности не освобождает от возможности привлечения к материальной (налоговой) ответственности, которая подразумевает под собой назначение наказания в виде возмещения сумм неуплаченных налогов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС допущены нарушения при назначении и проведении повторной налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС допущены нарушения при назначении и проведении повторной налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно трактует действующее законодательство в части признания выставленного требования повторным с повторной процедурой взыскания денежных средств в рамках одного налогового правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно трактует действующее законодательство в части признания выставленного требования повторным с повторной процедурой взыскания денежных средств в рамках одного налогового правонарушения.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Статья: Статья 54.1 Налогового кодекса РФ как основа подходов к налоговой реконструкции "схемных" нарушений
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Таким образом, к моменту, когда налоговый орган заинтересуется незаконным дроблением, первое нарушение уже будет выявлено и доначислено 50 000 руб. Следовательно, халвичный завод заявит данное обстоятельство как повторное начисление в рамках допущенного нарушения. Удовлетворяя данное заявление, налоговый орган должен будет уменьшить налоговые обязательства в указанном размере, что фактически будет означать освобождение от уплаты налогов проверяемого лица в данной части, поскольку его обязанность по уплате была уже исполнена иным лицом на основании предыдущей проверки.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Таким образом, к моменту, когда налоговый орган заинтересуется незаконным дроблением, первое нарушение уже будет выявлено и доначислено 50 000 руб. Следовательно, халвичный завод заявит данное обстоятельство как повторное начисление в рамках допущенного нарушения. Удовлетворяя данное заявление, налоговый орган должен будет уменьшить налоговые обязательства в указанном размере, что фактически будет означать освобождение от уплаты налогов проверяемого лица в данной части, поскольку его обязанность по уплате была уже исполнена иным лицом на основании предыдущей проверки.
Статья: Повторная проверка за тот же период может привести к доначислениям?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)"Однако ни из НК РФ, ни из практики высших судебных органов не следует, что подобная организация первичной выездной налоговой проверки сама по себе препятствует последующему проведению повторной выездной налоговой проверки и нарушает права проверяемого налогоплательщика. Критерии, установленные статьей 89 НК РФ, управлением соблюдены", - отметил ВС РФ. Соответственно, у арбитров, которые рассматривали спор, ранее не было причин, чтобы признать вынесенное решение о назначении повторной выездной проверки недействительным. "В связи с тем, что судами допущены существенные нарушения норм материального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав и законных интересов, обжалуемые судебные акты подлежат отмене согласно части 1 статьи 291.14 АПК РФ с отказом заявителю в удовлетворении заявленных требований", - говорится в комментируемом Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)"Однако ни из НК РФ, ни из практики высших судебных органов не следует, что подобная организация первичной выездной налоговой проверки сама по себе препятствует последующему проведению повторной выездной налоговой проверки и нарушает права проверяемого налогоплательщика. Критерии, установленные статьей 89 НК РФ, управлением соблюдены", - отметил ВС РФ. Соответственно, у арбитров, которые рассматривали спор, ранее не было причин, чтобы признать вынесенное решение о назначении повторной выездной проверки недействительным. "В связи с тем, что судами допущены существенные нарушения норм материального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав и законных интересов, обжалуемые судебные акты подлежат отмене согласно части 1 статьи 291.14 АПК РФ с отказом заявителю в удовлетворении заявленных требований", - говорится в комментируемом Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Повторное совершение налогового нарушения
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Повторное совершение налогового нарушения
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если это нарушение не привело к неуплате налога, то сумма штрафа составит либо 10 000 рублей, либо 30 000 рублей (в случае повторного нарушения в течение одного налогового периода). Если же допущенное нарушение повлекло занижение налоговой базы, штраф составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если это нарушение не привело к неуплате налога, то сумма штрафа составит либо 10 000 рублей, либо 30 000 рублей (в случае повторного нарушения в течение одного налогового периода). Если же допущенное нарушение повлекло занижение налоговой базы, штраф составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.