Требование об уплате налога сбора
Подборка наиболее важных документов по запросу Требование об уплате налога сбора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки направления требований об уплате налогов (сборов, страховых взносов (в том числе на травматизм), пеней и штрафов), а также сроки принятия решений об их взыскании были увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки направления требований об уплате налогов (сборов, страховых взносов (в том числе на травматизм), пеней и штрафов), а также сроки принятия решений об их взыскании были увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Статья: Ущерб в банкротных преступлениях
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2023, N 9)В отношении недоимки по налогам, сборам, страховым взносам таких указаний в ст. 199.2 УК РФ не содержится, но в соответствии с п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" (далее - Постановление Пленума ВС РФ от 26 ноября 2019 г. N 48) она подтверждается требованием об уплате налога, сбора, страхового взноса. Как следствие, период совершения этих преступлений начинается: с момента вступления в законную силу судебного акта, подтверждающего кредиторскую задолженность (для применения ст. 177 УК РФ); с момента истечения срока уплаты налога, сбора, страхового взноса, указанного в требовании налогового органа (для применения ст. 199.2 УК РФ) <28>.
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2023, N 9)В отношении недоимки по налогам, сборам, страховым взносам таких указаний в ст. 199.2 УК РФ не содержится, но в соответствии с п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" (далее - Постановление Пленума ВС РФ от 26 ноября 2019 г. N 48) она подтверждается требованием об уплате налога, сбора, страхового взноса. Как следствие, период совершения этих преступлений начинается: с момента вступления в законную силу судебного акта, подтверждающего кредиторскую задолженность (для применения ст. 177 УК РФ); с момента истечения срока уплаты налога, сбора, страхового взноса, указанного в требовании налогового органа (для применения ст. 199.2 УК РФ) <28>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик просил обязать налоговый орган начислить и уплатить проценты в связи с возвратом (зачетом) суммы излишне взысканного налога на прибыль организаций. Суд отказал в начислении процентов и, руководствуясь положениями ст. 78 НК РФ, пришел к выводу, что спорная сумма налога на прибыль организаций фактически является возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ по уголовному делу, и, следовательно, не может рассматриваться в качестве исполнения налоговых обязательств налогоплательщика, соответственно, указанная сумма не является излишне уплаченной (взысканной) и у налогоплательщика отсутствует право на начисление процентов, предусмотренных ст. 79 НК РФ. Суд установил, что общество с целью прекращении уголовного дела и уголовного преследования его сотрудников в порядке ч. 4 ст. 24 и ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ добровольно возместило ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации, в результате совершения преступления (уклонения от уплаты налогов), независимо от каких-либо действий со стороны налогового органа. Суд отметил, что указание в назначении платежа "Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет за 2017 год" не изменяет того факта, что денежные средства были уплачены в рамках уголовного дела с целью прекращения уголовного преследования. Указанную сумму нельзя квалифицировать как излишне уплаченную (взысканную), поскольку налоговым органом на момент уплаты денежных средств решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении общества не выносилось, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов не выставлялось, меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ, не применялись.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик просил обязать налоговый орган начислить и уплатить проценты в связи с возвратом (зачетом) суммы излишне взысканного налога на прибыль организаций. Суд отказал в начислении процентов и, руководствуясь положениями ст. 78 НК РФ, пришел к выводу, что спорная сумма налога на прибыль организаций фактически является возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ по уголовному делу, и, следовательно, не может рассматриваться в качестве исполнения налоговых обязательств налогоплательщика, соответственно, указанная сумма не является излишне уплаченной (взысканной) и у налогоплательщика отсутствует право на начисление процентов, предусмотренных ст. 79 НК РФ. Суд установил, что общество с целью прекращении уголовного дела и уголовного преследования его сотрудников в порядке ч. 4 ст. 24 и ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ добровольно возместило ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации, в результате совершения преступления (уклонения от уплаты налогов), независимо от каких-либо действий со стороны налогового органа. Суд отметил, что указание в назначении платежа "Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет за 2017 год" не изменяет того факта, что денежные средства были уплачены в рамках уголовного дела с целью прекращения уголовного преследования. Указанную сумму нельзя квалифицировать как излишне уплаченную (взысканную), поскольку налоговым органом на момент уплаты денежных средств решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении общества не выносилось, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов не выставлялось, меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ, не применялись.
Позиция ВАС РФ: Если вытекающие из публичных правоотношений требования носят имущественный характер, они не относятся к категории дел, которые рассматриваются по правилам об оспаривании ненормативных актов
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.01.2013 N 7034/12 по делу N А53-20653/11 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 3 ст. 45, п. 10 ст. 78 НК РФТребования о признании обязанности по уплате налога и сбора исполненной, хотя и вытекают из публичных правоотношений, однако носят имущественный характер и не относятся к категории дел, рассматриваемых по правилам гл. 24 АПК РФ, в том числе с применением ч. 4 ст. 198 АПК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.01.2013 N 7034/12 по делу N А53-20653/11 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 3 ст. 45, п. 10 ст. 78 НК РФТребования о признании обязанности по уплате налога и сбора исполненной, хотя и вытекают из публичных правоотношений, однако носят имущественный характер и не относятся к категории дел, рассматриваемых по правилам гл. 24 АПК РФ, в том числе с применением ч. 4 ст. 198 АПК РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Общие требования к форматам представления налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Общие требования к форматам представления налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов
Приказ ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Одним из преобладающих выводов в судебной практике по данному поводу является вывод, что если в установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговый орган не предпринимал никаких мер по взысканию задолженности, с момента выставления требования об уплате налога, сбора, пени, и налога на имущество физических лиц, то такая задолженность является безнадежной к взысканию.
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Одним из преобладающих выводов в судебной практике по данному поводу является вывод, что если в установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговый орган не предпринимал никаких мер по взысканию задолженности, с момента выставления требования об уплате налога, сбора, пени, и налога на имущество физических лиц, то такая задолженность является безнадежной к взысканию.
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА И СБОРА
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного в соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, определяемая в порядке, предусмотренном п. 5.1 ст. 64 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного в соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, определяемая в порядке, предусмотренном п. 5.1 ст. 64 НК РФ.
Вопрос: О сроках направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов и принятия решения об их взыскании, в том числе при изменении суммы задолженности.
(Письмо Минфина России от 15.07.2025 N 03-02-08/68882)Вопрос: О сроках направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов и принятия решения об их взыскании, в том числе при изменении суммы задолженности.
(Письмо Минфина России от 15.07.2025 N 03-02-08/68882)Вопрос: О сроках направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов и принятия решения об их взыскании, в том числе при изменении суммы задолженности.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что Правительство РФ может продлить срок направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что Правительство РФ может продлить срок направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ).
Готовое решение: Как составляют доверенность на представление интересов ИП в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2026)знакомиться, подписывать, получать акты налоговых проверок, решения, справки, требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов и другие документы;
(КонсультантПлюс, 2026)знакомиться, подписывать, получать акты налоговых проверок, решения, справки, требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов и другие документы;
Вопрос: Каков порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022