Поручение на списание и перечисление денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Поручение на списание и перечисление денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что требование об уплате налога направлено до 01.01.2023, к тому же иные меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, приняты также в срок до 01.01.2023. Изменениями законодательства не предусмотрена обязанность налогового органа отзывать ранее направленные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а предусмотрен только отзыв поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что требование об уплате налога направлено до 01.01.2023, к тому же иные меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, приняты также в срок до 01.01.2023. Изменениями законодательства не предусмотрена обязанность налогового органа отзывать ранее направленные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а предусмотрен только отзыв поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика обоснованной, указал, что к числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика обоснованной, указал, что к числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)2) решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах плательщика и приостановление операций по его счетам согласно статьям 46 и 76 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ) прекращают действие аналогичных решений о взыскании и приостановлении операций по счетам, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом инспекция должна отозвать неисполненные поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов плательщика и поручения на перевод его электронных денежных средств, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно), а также отменить решения о приостановлении операций по счетам плательщика, принятые до 31 декабря 2022 года (включительно);
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)2) решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах плательщика и приостановление операций по его счетам согласно статьям 46 и 76 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ) прекращают действие аналогичных решений о взыскании и приостановлении операций по счетам, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом инспекция должна отозвать неисполненные поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов плательщика и поручения на перевод его электронных денежных средств, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно), а также отменить решения о приостановлении операций по счетам плательщика, принятые до 31 декабря 2022 года (включительно);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что требование об уплате налога направлено до 01.01.2023, к тому же иные меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, приняты также в срок до 01.01.2023. Изменениями законодательства не предусмотрена обязанность налогового органа отзывать ранее направленные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а предусмотрен только отзыв поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (Постановление АС МО от 14.11.2023 N Ф05-23843/2023 по делу N А40-252281/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что требование об уплате налога направлено до 01.01.2023, к тому же иные меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, приняты также в срок до 01.01.2023. Изменениями законодательства не предусмотрена обязанность налогового органа отзывать ранее направленные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а предусмотрен только отзыв поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (Постановление АС МО от 14.11.2023 N Ф05-23843/2023 по делу N А40-252281/2022).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
Статья: Новые бланки, используемые при администрировании налоговых платежей
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджет;
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджет;
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)инспекция выносит решение о взыскании и оформляет поручения банкам на списание и перечисление задолженности в бюджет, поручения оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей и поручения на перевод электронных денежных средств;
(КонсультантПлюс, 2025)инспекция выносит решение о взыскании и оформляет поручения банкам на списание и перечисление задолженности в бюджет, поручения оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей и поручения на перевод электронных денежных средств;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Суд, признавая позицию налогоплательщика обоснованной, указал, что к числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Суд, признавая позицию налогоплательщика обоснованной, указал, что к числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Статья: Соблюдение сроков при перевыставлении поручений о взыскании недоимки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Кассационный суд такую позицию не поддержал. Он отметил, что согласно разъяснениям, данным в п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 20 декабря 2016 г., к числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно п. 2 ст. 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке. Срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). Поэтому инспекция не вправе направлять инкассовые поручения в банк после истечения названного срока.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Кассационный суд такую позицию не поддержал. Он отметил, что согласно разъяснениям, данным в п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 20 декабря 2016 г., к числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно п. 2 ст. 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке. Срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). Поэтому инспекция не вправе направлять инкассовые поручения в банк после истечения названного срока.
"Современное гражданское и семейное право: перспективы развития доктрины, законодательства и правоприменительной практики: монография"
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)Несколько физических или юридических лиц могут заключить договор о создании группы банковских счетов, по которому они могут объединить все свои счета или только некоторые из своих счетов в одну группу. Такая группа получила название "группа банковских счетов". Группа банковских счетов может также состоять и из счетов одного лица, когда одно лицо - физическое или юридическое - может заключить договор банковского счета с банком (банками) и предусмотреть в нем объединение нескольких или всех своих счетов, имеющихся как в одном, так и в разных банках. В результате создания такой группы клиент может дать поручение банку о перечислении (списании) денежных средств по счету, и банк будет исполнять такое поручение даже при недостаточности денежных средств на счете. Исполнение будет производиться за счет остатка денежных средств на других счетах, которые включены в эту группу счетов. Согласно п. 3 ст. 847 ГК РФ такую операцию нельзя считать овердрафтом (т.е. кредитованием), так как совершается она за счет собственных средств клиента (клиентов). Банк лишь выполняет распоряжения по перераспределению потоков собственных средств клиентов внутри группы.
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)Несколько физических или юридических лиц могут заключить договор о создании группы банковских счетов, по которому они могут объединить все свои счета или только некоторые из своих счетов в одну группу. Такая группа получила название "группа банковских счетов". Группа банковских счетов может также состоять и из счетов одного лица, когда одно лицо - физическое или юридическое - может заключить договор банковского счета с банком (банками) и предусмотреть в нем объединение нескольких или всех своих счетов, имеющихся как в одном, так и в разных банках. В результате создания такой группы клиент может дать поручение банку о перечислении (списании) денежных средств по счету, и банк будет исполнять такое поручение даже при недостаточности денежных средств на счете. Исполнение будет производиться за счет остатка денежных средств на других счетах, которые включены в эту группу счетов. Согласно п. 3 ст. 847 ГК РФ такую операцию нельзя считать овердрафтом (т.е. кредитованием), так как совершается она за счет собственных средств клиента (клиентов). Банк лишь выполняет распоряжения по перераспределению потоков собственных средств клиентов внутри группы.
Ситуация: Каков порядок оплаты жилья и коммунальных услуг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)оплачивать коммунальные услуги наличными денежными средствами, в безналичной форме с использованием счетов, открытых в выбранных им банках, или переводом денежных средств без открытия банковского счета, почтовыми переводами, банковскими картами, через сеть Интернет, в том числе посредством государственной информационной системы жилищно-коммунального хозяйства (ГИС ЖКХ), через информационно-платежные терминалы, банкоматы, депозиторы, с помощью мобильного телефона, с использованием систем электронных платежей, долгосрочных поручений о списании денежных средств, в соответствии с которыми банк ежемесячно перечисляет со счета клиента оговоренные платежи, и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Подтверждающие оплату документы должны храниться в течение не менее трех лет со дня оплаты;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)оплачивать коммунальные услуги наличными денежными средствами, в безналичной форме с использованием счетов, открытых в выбранных им банках, или переводом денежных средств без открытия банковского счета, почтовыми переводами, банковскими картами, через сеть Интернет, в том числе посредством государственной информационной системы жилищно-коммунального хозяйства (ГИС ЖКХ), через информационно-платежные терминалы, банкоматы, депозиторы, с помощью мобильного телефона, с использованием систем электронных платежей, долгосрочных поручений о списании денежных средств, в соответствии с которыми банк ежемесячно перечисляет со счета клиента оговоренные платежи, и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Подтверждающие оплату документы должны храниться в течение не менее трех лет со дня оплаты;
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Направленное требование об уплате налогов необходимо исполнить в установленные сроки. Невыполнение соответствующего требования ведет к принятию налоговым органом следующего действия, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - вынесению решения о взыскании. Именно в контексте данного решения и возникает большая часть вопросов, вызывающих большую часть споров, инициаторами которых могут быть не только налогоплательщики, но и налоговые органы. Также многие налогоплательщики жалуются на то, что решение о взыскании в их адрес не поступает, что затрудняет процесс оспаривания акта налогового органа о взыскании <9>, который по своему содержанию носит характер исполнительного документа и вступает в силу с момента его вынесения. К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относятся направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога <10>. Если и эти меры не были приняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога <11>.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Направленное требование об уплате налогов необходимо исполнить в установленные сроки. Невыполнение соответствующего требования ведет к принятию налоговым органом следующего действия, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - вынесению решения о взыскании. Именно в контексте данного решения и возникает большая часть вопросов, вызывающих большую часть споров, инициаторами которых могут быть не только налогоплательщики, но и налоговые органы. Также многие налогоплательщики жалуются на то, что решение о взыскании в их адрес не поступает, что затрудняет процесс оспаривания акта налогового органа о взыскании <9>, который по своему содержанию носит характер исполнительного документа и вступает в силу с момента его вынесения. К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относятся направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога <10>. Если и эти меры не были приняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога <11>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Принудительное исполнение налогового обязательства в отношении организации или индивидуального предпринимателя различается по процедуре в зависимости от того, на какое имущество обращается взыскание. Прежде всего налоговый орган должен попытаться принудительно исполнить налоговое обязательство за счет денежных средств, находящихся на счетах организации или индивидуального предпринимателя в банках, или принадлежащих им электронных денежных средств (абз. 4 п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Статья 46 НК РФ предусматривает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета организации или индивидуального предпринимателя, на бумажном носителе или в электронном виде поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Принудительное исполнение налогового обязательства в отношении организации или индивидуального предпринимателя различается по процедуре в зависимости от того, на какое имущество обращается взыскание. Прежде всего налоговый орган должен попытаться принудительно исполнить налоговое обязательство за счет денежных средств, находящихся на счетах организации или индивидуального предпринимателя в банках, или принадлежащих им электронных денежных средств (абз. 4 п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Статья 46 НК РФ предусматривает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета организации или индивидуального предпринимателя, на бумажном носителе или в электронном виде поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств.
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Обеспечение уплаты налога начинается с требования об уплате, которое по результатам налоговой проверки направляется налогоплательщику в течение 20 дней после принятия соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ). На его исполнение обычно отводится 8 дней (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения требования начинается процедура взыскания, используемая для принуждения налогоплательщика к уплате налога. Если налогоплательщиком является физическое лицо (не предприниматель), то налог взыскивается за счет денежных средств и другого имущества исключительно в судебном порядке при условии, если совокупный размер налоговых долгов, включая пени и штрафы, превысил 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 48 НК РФ). В отношении организаций и индивидуальных предпринимателей процедура проходит несколько иначе: налоговому органу не нужно обращаться в суд, потому что ему предоставлено право выдать банку, клиентом которого является налогоплательщик, поручение на списание и перечисление в бюджетную систему денежных средств с его банковского счета в течение двух месяцев после истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). Взысканию подлежит сумма налоговых долгов, превышающая 3 тыс. руб. вместе с пенями и штрафами. Обращение взыскания на иное имущество допускается, если денежных средств в безналичной форме недостаточно для погашения налоговых долгов. Таким образом, в ситуациях, когда установленная налоговым органом задолженность становится предметом спора, у налогоплательщика остается достаточно времени, для того чтобы обжаловать решение налогового органа.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Обеспечение уплаты налога начинается с требования об уплате, которое по результатам налоговой проверки направляется налогоплательщику в течение 20 дней после принятия соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ). На его исполнение обычно отводится 8 дней (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения требования начинается процедура взыскания, используемая для принуждения налогоплательщика к уплате налога. Если налогоплательщиком является физическое лицо (не предприниматель), то налог взыскивается за счет денежных средств и другого имущества исключительно в судебном порядке при условии, если совокупный размер налоговых долгов, включая пени и штрафы, превысил 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 48 НК РФ). В отношении организаций и индивидуальных предпринимателей процедура проходит несколько иначе: налоговому органу не нужно обращаться в суд, потому что ему предоставлено право выдать банку, клиентом которого является налогоплательщик, поручение на списание и перечисление в бюджетную систему денежных средств с его банковского счета в течение двух месяцев после истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). Взысканию подлежит сумма налоговых долгов, превышающая 3 тыс. руб. вместе с пенями и штрафами. Обращение взыскания на иное имущество допускается, если денежных средств в безналичной форме недостаточно для погашения налоговых долгов. Таким образом, в ситуациях, когда установленная налоговым органом задолженность становится предметом спора, у налогоплательщика остается достаточно времени, для того чтобы обжаловать решение налогового органа.