Возврат денежных средств НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат денежных средств НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств). НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить НДС, принятый к вычету с сумм аванса, если аванс не был возвращен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств). НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить НДС, принятый к вычету с сумм аванса, если аванс не был возвращен.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств). НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить НДС, принятый к вычету с сумм аванса, если аванс не был возвращен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств). НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить НДС, принятый к вычету с сумм аванса, если аванс не был возвращен.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ"При вынесении решения суд первой инстанции исходил из того, что нормами ст. 21 Кодекса установлено право налогоплательщиков на своевременный возврат денежных средств и поскольку НК РФ не установлено иное, налогоплательщик вправе обратиться в суд с исковым заявлением в течение общего срока исковой давности, установленного п. 1 ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (п. 1 ст. 200 ГК РФ)."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Статья 79. Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Статья 79. Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)7. Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи), имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором налогоплательщик вправе указать для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)7. Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи), имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором налогоплательщик вправе указать для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)срок, в течение которого орган Федерального казначейства обязан исполнить поручение, составляет один рабочий день после даты получения поручения о возврате денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)срок, в течение которого орган Федерального казначейства обязан исполнить поручение, составляет один рабочий день после даты получения поручения о возврате денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 79 НК РФ).
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Налоговые органы, согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ, должны произвести возврат или зачет денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту в установленном порядке. Для самих же подконтрольных лиц распоряжение данными средствами выступает в качестве правомочия (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Выступая от имени государства, налоговые органы производят указанные действия за счет бюджетных средств, тем самым реализуя, как отмечает М.В. Карасева (Сенцова), свою специальную правосубъектность <2>.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Налоговые органы, согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ, должны произвести возврат или зачет денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту в установленном порядке. Для самих же подконтрольных лиц распоряжение данными средствами выступает в качестве правомочия (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Выступая от имени государства, налоговые органы производят указанные действия за счет бюджетных средств, тем самым реализуя, как отмечает М.В. Карасева (Сенцова), свою специальную правосубъектность <2>.
Статья: Неправомерно списанные с ЕНС деньги должны вернуть с процентами
("Главная книга", 2025, N 4)Но Судебная коллегия ВС РФ пришла к иным выводам. Суд заявил, что средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, несмотря на свое целевое назначение, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения налоговых обязательств. Следовательно, неправомерное уменьшение положительного сальдо ЕНС следует квалифицировать как излишнее взыскание. А по НК возврат излишне взысканных денежных средств производится с процентами. В связи с этим дело направлено на пересмотр для установления периода просрочки и проверки расчета процентов.
("Главная книга", 2025, N 4)Но Судебная коллегия ВС РФ пришла к иным выводам. Суд заявил, что средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, несмотря на свое целевое назначение, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения налоговых обязательств. Следовательно, неправомерное уменьшение положительного сальдо ЕНС следует квалифицировать как излишнее взыскание. А по НК возврат излишне взысканных денежных средств производится с процентами. В связи с этим дело направлено на пересмотр для установления периода просрочки и проверки расчета процентов.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)По результатам взаимосогласительной процедуры организация сможет скорректировать сумму налога на прибыль, а также вернуть денежные средства в порядке ст. 79 НК РФ (п. 2 ст. 105.18-1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По результатам взаимосогласительной процедуры организация сможет скорректировать сумму налога на прибыль, а также вернуть денежные средства в порядке ст. 79 НК РФ (п. 2 ст. 105.18-1 НК РФ).
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если условия для применения заявительного порядка соблюдены, инспекция примет решение о возмещении НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). В этом случае поручение о возврате денежных средств (формирующих положительное сальдо единого налогового счета) инспекция направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после принятия решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если условия для применения заявительного порядка соблюдены, инспекция примет решение о возмещении НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). В этом случае поручение о возврате денежных средств (формирующих положительное сальдо единого налогового счета) инспекция направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после принятия решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 79 НК РФ).
Ситуация: Каков порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц недвижимости, находящейся в собственности несовершеннолетних граждан?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При наличии положительного сальдо на ЕНС соответствующая сумма подлежит возврату на банковский счет, указанный в заявлении о распоряжении путем возврата, в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС такого лица по состоянию на дату формирования поручения о возврате денежных средств (п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При наличии положительного сальдо на ЕНС соответствующая сумма подлежит возврату на банковский счет, указанный в заявлении о распоряжении путем возврата, в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС такого лица по состоянию на дату формирования поручения о возврате денежных средств (п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ).
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ можно продолжить получать при отсутствии дохода?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При заполнении налоговой декларации заполните также Приложение к разд. 1 для возврата денежных средств (п. 1 ст. 79 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При заполнении налоговой декларации заполните также Приложение к разд. 1 для возврата денежных средств (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Когда налоговый орган может отказать в возврате средств с ЕНС?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 8)"<...> порядок возврата денежных средств, установленный статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется лишь на возврат сумм положительного сальдо, к каковым спорная сумма не может быть отнесена в силу названных выше причин, суд округа соглашается с выводами судов о законности действий налогового органа", - отмечается в комментируемом Постановлении.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 8)"<...> порядок возврата денежных средств, установленный статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется лишь на возврат сумм положительного сальдо, к каковым спорная сумма не может быть отнесена в силу названных выше причин, суд округа соглашается с выводами судов о законности действий налогового органа", - отмечается в комментируемом Постановлении.