П-4 расчет численности
Подборка наиболее важных документов по запросу П-4 расчет численности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О расчете численности работников организаций, осуществляющих медицинскую деятельность, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-03-06/1/126128)Вместе с тем следует отметить, что порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует. В этой связи с учетом положений пункта 1 статьи 11 Кодекса для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными приказом Росстата от 22.12.2023 N 678.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-03-06/1/126128)Вместе с тем следует отметить, что порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует. В этой связи с учетом положений пункта 1 статьи 11 Кодекса для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными приказом Росстата от 22.12.2023 N 678.
Вопрос: Учитываются ли в расчете численности медицинского персонала для права пользования ставкой 0% по налогу на прибыль работники, оформленные на основное место работы, но работающие неполное рабочее время (на 0,5 ставки)?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок определения численности работников организаций нормами НК РФ не регламентирован. Согласно разъяснениям Минфина России (например, в Письмах от 13.12.2024 N 03-03-06/1/126128, от 10.09.2024 N 03-03-06/1/85971) для расчета численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными Приказом Росстата от 22.12.2023 N 678. Данный документ утратил силу с 01.02.2025 в связи с изданием Приказа Росстата от 31.07.2024 N 338 (далее - Приказ N 338) (п. 12 Приказа N 338, п. 10 Приложения N 15 к Приказу N 338). В связи с этим, полагаем, для расчета численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными Приказом Росстата от 16.12.2024 N 647 (далее - Указания).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок определения численности работников организаций нормами НК РФ не регламентирован. Согласно разъяснениям Минфина России (например, в Письмах от 13.12.2024 N 03-03-06/1/126128, от 10.09.2024 N 03-03-06/1/85971) для расчета численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными Приказом Росстата от 22.12.2023 N 678. Данный документ утратил силу с 01.02.2025 в связи с изданием Приказа Росстата от 31.07.2024 N 338 (далее - Приказ N 338) (п. 12 Приказа N 338, п. 10 Приложения N 15 к Приказу N 338). В связи с этим, полагаем, для расчета численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными Приказом Росстата от 16.12.2024 N 647 (далее - Указания).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 364
(ред. от 10.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"15. По строке 114 отражается среднесписочная численность работников (без внешних совместителей) за отчетный год. Расчет среднесписочной численности работников производится в соответствии с методологией, изложенной в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации" (в части заполнения формы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"), размещенных на официальном сайте Росстата в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: rosstat.gov.ru/Главная страница/Респондентам/Формы федерального статистического наблюдения и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности/Альбом форм федерального статистического наблюдения.
(ред. от 10.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"15. По строке 114 отражается среднесписочная численность работников (без внешних совместителей) за отчетный год. Расчет среднесписочной численности работников производится в соответствии с методологией, изложенной в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации" (в части заполнения формы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"), размещенных на официальном сайте Росстата в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: rosstat.gov.ru/Главная страница/Респондентам/Формы федерального статистического наблюдения и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности/Альбом форм федерального статистического наблюдения.
Вопрос: ООО на УСН "доходы" соблюдены все критерии применения АУСН, кроме численности работников. Численность работников за 9 месяцев 2025 г. семь человек. В октябре 2025 г. два человека увольняются. Может ли организация перейти на АУСН с 01.12.2026, если в ноябре 2025 г. численность работников составит пять человек?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок расчета средней численности работников регламентируется Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными Приказом Росстата от 16.12.2024 N 647 (далее - Указания N 647).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок расчета средней численности работников регламентируется Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными Приказом Росстата от 16.12.2024 N 647 (далее - Указания N 647).
Статья: Отчетность субъектов страхового дела
("Официальный сайт Банка России", 2023)Ответ: Расчет средней численности страховых агентов физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) за отчетный период осуществляется с учетом их средней численности за каждый месяц отчетного периода и аналогичен расчету средней численности работников, предусмотренному в порядке заполнения формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" (Приказ Росстата от 30.11.2022 N 872 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации").
("Официальный сайт Банка России", 2023)Ответ: Расчет средней численности страховых агентов физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) за отчетный период осуществляется с учетом их средней численности за каждый месяц отчетного периода и аналогичен расчету средней численности работников, предусмотренному в порядке заполнения формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" (Приказ Росстата от 30.11.2022 N 872 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации").
Статья: О критериях формирования судебных участков мировых судей в региональном законодательстве
(Трофимова М.С.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 4)Нормативные критерии формирования судебного участка отражены в п. 4 ст. 4 Закона о мировых судьях. Судебные участки создаются из расчета численности населения на одном участке от 15 до 23 тысяч человек. В административно-территориальных образованиях с численностью населения менее 15 тысяч человек создается один судебный участок. Буквальное толкование нормы позволяет сделать вывод о том, что выбор конкретных границ данного критерия в заданных параметрах для формирования участков на местах принадлежит субъекту Российской Федерации. Таким образом, федеральный законодатель определяет единственный критерий для формирования судебного участка - численность населения.
(Трофимова М.С.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 4)Нормативные критерии формирования судебного участка отражены в п. 4 ст. 4 Закона о мировых судьях. Судебные участки создаются из расчета численности населения на одном участке от 15 до 23 тысяч человек. В административно-территориальных образованиях с численностью населения менее 15 тысяч человек создается один судебный участок. Буквальное толкование нормы позволяет сделать вывод о том, что выбор конкретных границ данного критерия в заданных параметрах для формирования участков на местах принадлежит субъекту Российской Федерации. Таким образом, федеральный законодатель определяет единственный критерий для формирования судебного участка - численность населения.
Статья: Жилое помещение - наем или аренда (имущественный наем): где же выход?
(Автономов А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2026, N 1)Термин "коммерческий наем" обнаруживается в актах, принятых некоторыми федеральными органами государственного уровня министерств и ведомств. Так, в Приказе (п. 2.4) Госстроя (Государственного комитета по строительной архитектурной и жилищной политике) РФ от 26 марта 1999 г. N 74 "Об утверждении "Рекомендаций по определению численности работников службы заказчика (организации по управлению жилищным фондом)" <50> к договорно-правовой деятельности Службы заказчика жилищно-коммунальных услуг относится среди прочего "заключение договоров найма, аренды"; "перезаключение договоров коммерческого найма по истечении срока их действия"; "выдача разрешений на сдачу жилого помещения в поднаем и на заключение договора субаренды". Из приведенного перечня из трех полномочий, в которых упоминаются наем и аренда, только одно полномочие касается того, что названо коммерческим наймом, но сам термин никак не объясняется, определение коммерческого найма не дается, соотношения понятий "коммерческий наем", "наем" и "аренда" не представлено, причем в отношении договоров найма и аренды говорится, что они заключаются, но не ясно, относится ли это к договору, именуемому коммерческим наймом, зато о договоре, называемом коммерческим наймом, сказано, что он перезаключается (а заключался ли?), однако непонятно: перезаключаются ли договоры найма и аренды или нет, наконец, когда упоминается о поднайме, подразумевается ли также "коммерческий поднаем"? Данный Приказ подготовлен во исполнение Указа Президента РФ от 28 апреля 1997 г. N 425 "О реформе жилищно-коммунального хозяйства в Российской Федерации", одобрившего подготовленную Правительством РФ Концепцию реформы жилищно-коммунального хозяйства в Российской Федерации <51>, в тексте которых (Указа и Концепции) слова "коммерческий наем" ни разу не появляются. Но ведь совершенно ясно, что Приказ Госстроя РФ должен соответствовать Указу Президента РФ, а не наоборот, и акты министерств и ведомств (в данном случае Госстроя РФ) должны регламентировать претворение в жизнь норм федеральных законов и указов Президента РФ, а не вводить новые нормы, вызывающие сомнения в их соответствии положениям федеральных законов и указов Президента РФ.
(Автономов А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2026, N 1)Термин "коммерческий наем" обнаруживается в актах, принятых некоторыми федеральными органами государственного уровня министерств и ведомств. Так, в Приказе (п. 2.4) Госстроя (Государственного комитета по строительной архитектурной и жилищной политике) РФ от 26 марта 1999 г. N 74 "Об утверждении "Рекомендаций по определению численности работников службы заказчика (организации по управлению жилищным фондом)" <50> к договорно-правовой деятельности Службы заказчика жилищно-коммунальных услуг относится среди прочего "заключение договоров найма, аренды"; "перезаключение договоров коммерческого найма по истечении срока их действия"; "выдача разрешений на сдачу жилого помещения в поднаем и на заключение договора субаренды". Из приведенного перечня из трех полномочий, в которых упоминаются наем и аренда, только одно полномочие касается того, что названо коммерческим наймом, но сам термин никак не объясняется, определение коммерческого найма не дается, соотношения понятий "коммерческий наем", "наем" и "аренда" не представлено, причем в отношении договоров найма и аренды говорится, что они заключаются, но не ясно, относится ли это к договору, именуемому коммерческим наймом, зато о договоре, называемом коммерческим наймом, сказано, что он перезаключается (а заключался ли?), однако непонятно: перезаключаются ли договоры найма и аренды или нет, наконец, когда упоминается о поднайме, подразумевается ли также "коммерческий поднаем"? Данный Приказ подготовлен во исполнение Указа Президента РФ от 28 апреля 1997 г. N 425 "О реформе жилищно-коммунального хозяйства в Российской Федерации", одобрившего подготовленную Правительством РФ Концепцию реформы жилищно-коммунального хозяйства в Российской Федерации <51>, в тексте которых (Указа и Концепции) слова "коммерческий наем" ни разу не появляются. Но ведь совершенно ясно, что Приказ Госстроя РФ должен соответствовать Указу Президента РФ, а не наоборот, и акты министерств и ведомств (в данном случае Госстроя РФ) должны регламентировать претворение в жизнь норм федеральных законов и указов Президента РФ, а не вводить новые нормы, вызывающие сомнения в их соответствии положениям федеральных законов и указов Президента РФ.
Вопрос: Об определении численности работников медицинской организации в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-03-06/1/85971)Также следует отметить, что порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует. В этой связи с учетом положений пункта 1 статьи 11 Кодекса для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными приказом Росстата от 22.12.2023 N 678.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-03-06/1/85971)Также следует отметить, что порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует. В этой связи с учетом положений пункта 1 статьи 11 Кодекса для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными приказом Росстата от 22.12.2023 N 678.
Статья: Порядок определения численности работников в целях АУСН
("Главная книга", 2025, N 13)Порядок расчета средней численности работников определен Указаниями по заполнению статформы N П-4 "Сведения о численности и зарплате работников", утвержденными Приказом Росстата от 16.12.2024 N 647.
("Главная книга", 2025, N 13)Порядок расчета средней численности работников определен Указаниями по заполнению статформы N П-4 "Сведения о численности и зарплате работников", утвержденными Приказом Росстата от 16.12.2024 N 647.
Вопрос: Может ли медицинская организация для целей применения ставки 0% по налогу на прибыль при расчете численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, учитывать работников - внешних совместителей?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Порядок определения численности работников организаций НК РФ не регламентирует. В этой связи с учетом положений п. 1 ст. 11 НК РФ для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными Приказом Росстата от 22.12.2023 N 678 (далее - Указания) (Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-03-06/1/85971).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Порядок определения численности работников организаций НК РФ не регламентирует. В этой связи с учетом положений п. 1 ст. 11 НК РФ для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными Приказом Росстата от 22.12.2023 N 678 (далее - Указания) (Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-03-06/1/85971).
Вопрос: Об определении численности работников организации, осуществляющей медицинскую деятельность, в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6494)Порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует. В этой связи с учетом положений пункта 1 статьи 11 Кодекса для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" (далее - Указания по заполнению формы N П-4), утвержденными приказом Росстата от 16.12.2024 N 647.
(Письмо Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6494)Порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует. В этой связи с учетом положений пункта 1 статьи 11 Кодекса для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" (далее - Указания по заполнению формы N П-4), утвержденными приказом Росстата от 16.12.2024 N 647.
Статья: Занятость в новом формате
(Агуреева Н.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 5)<6> Расчет среднесписочной численности производится в порядке, определенном Росстатом (см. п. 14 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утв. Приказом Росстата от 22.12.2023 N 678).
(Агуреева Н.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 5)<6> Расчет среднесписочной численности производится в порядке, определенном Росстатом (см. п. 14 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утв. Приказом Росстата от 22.12.2023 N 678).
Статья: Списочная, среднесписочная и средняя численность работников: разбираемся в деталях
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)На 2024 год порядок расчета списочной, среднесписочной и средней численности работников организации установлен Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными Приказом Росстата от 22.12.2023 N 678 <1> (письмо Минфина России от 04.09.2023 N 03-03-06/1/83972).
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)На 2024 год порядок расчета списочной, среднесписочной и средней численности работников организации установлен Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными Приказом Росстата от 22.12.2023 N 678 <1> (письмо Минфина России от 04.09.2023 N 03-03-06/1/83972).