Ответственность за неявку на допрос в налоговый орган
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за неявку на допрос в налоговый орган (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Право свидетеля на квалифицированную юридическую помощь при даче показаний в налоговом органе
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Можно выделить следующие причины. Во-первых, незначительная ответственность за неявку на допрос без уважительной причины: штраф в размере 1 000 руб. (ст. 128 Налогового кодекса РФ). Во-вторых, отсутствие у свидетеля понимания цели, задачи и процедуры допроса в налоговом органе, а также своих прав при его проведении. В совокупности эти две причины приводят к высокой пассивности граждан в отношении явки на допрос. Однако "истоки" такой пассивности кроются не столько в поведении человека, сколько в отсутствии должного правового регулирования данного контрольного мероприятия.
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Можно выделить следующие причины. Во-первых, незначительная ответственность за неявку на допрос без уважительной причины: штраф в размере 1 000 руб. (ст. 128 Налогового кодекса РФ). Во-вторых, отсутствие у свидетеля понимания цели, задачи и процедуры допроса в налоговом органе, а также своих прав при его проведении. В совокупности эти две причины приводят к высокой пассивности граждан в отношении явки на допрос. Однако "истоки" такой пассивности кроются не столько в поведении человека, сколько в отсутствии должного правового регулирования данного контрольного мероприятия.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 10.02.2023 N СД-4-2/1627@
"О риск-ориентированном подходе при проведении допросов"отсутствие мотивации свидетеля являться на допрос в налоговый орган вследствие незначительного размера штрафа за неявку лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля - 1000 руб. (п. 1 ст. 128 Кодекса), а также непривлечения свидетеля к ответственности;
"О риск-ориентированном подходе при проведении допросов"отсутствие мотивации свидетеля являться на допрос в налоговый орган вследствие незначительного размера штрафа за неявку лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля - 1000 руб. (п. 1 ст. 128 Кодекса), а также непривлечения свидетеля к ответственности;
<Письмо> ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837
(с изм. от 15.01.2019)
"О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками"Показания свидетеля заносятся в протокол. Форма Протокола допроса свидетеля приведена в приложении N 3 к приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@.
(с изм. от 15.01.2019)
"О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками"Показания свидетеля заносятся в протокол. Форма Протокола допроса свидетеля приведена в приложении N 3 к приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@.
Готовое решение: Допрос свидетелей налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2025)за неявку свидетеля в налоговый орган (уклонение от явки) без уважительных причин - штраф в размере 1 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)за неявку свидетеля в налоговый орган (уклонение от явки) без уважительных причин - штраф в размере 1 000 руб.
Статья: Что нужно учесть учреждению, если в рамках проверки налоговики проводят допрос свидетелей?
(Петренко Д.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Отказ свидетеля от дачи показаний возможен только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ (п. 3 ст. 90 НК РФ). В частности, никто не обязан свидетельствовать против себя, своего супруга (супруги) и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом (супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки) (ч. 1 ст. 51 Конституции РФ). Само по себе несогласие лица с действиями налогового органа по вызову его на допрос в качестве свидетеля не является свидетельством ущемления его прав (см. Определение Приморского краевого суда от 12.02.2015 по делу N 33-1119).
(Петренко Д.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Отказ свидетеля от дачи показаний возможен только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ (п. 3 ст. 90 НК РФ). В частности, никто не обязан свидетельствовать против себя, своего супруга (супруги) и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом (супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки) (ч. 1 ст. 51 Конституции РФ). Само по себе несогласие лица с действиями налогового органа по вызову его на допрос в качестве свидетеля не является свидетельством ущемления его прав (см. Определение Приморского краевого суда от 12.02.2015 по делу N 33-1119).
Статья: Вызов в инспекцию: в каких случаях и чем может закончиться?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)На заметку. Пара слов о вызове на допрос в качестве свидетеля. В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 Минфин России отметил, что такое мероприятие является самостоятельной формой налогового контроля. Свидетелем для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому известны значимые обстоятельства предполагаемого налогового правонарушения. Неявка или отказ от посещения ИФНС без уважительной причины влекут за собой штраф в размере 1 000 рублей по статье 128 НК РФ. Однако административная и уголовная ответственность отсутствует, что было подчеркнуто ФНС России в Письме от 17.07.2013 N АС-4-2/12837.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)На заметку. Пара слов о вызове на допрос в качестве свидетеля. В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 Минфин России отметил, что такое мероприятие является самостоятельной формой налогового контроля. Свидетелем для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому известны значимые обстоятельства предполагаемого налогового правонарушения. Неявка или отказ от посещения ИФНС без уважительной причины влекут за собой штраф в размере 1 000 рублей по статье 128 НК РФ. Однако административная и уголовная ответственность отсутствует, что было подчеркнуто ФНС России в Письме от 17.07.2013 N АС-4-2/12837.
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Сотрудник, особенно рядовой, часто бывает несведущ в терминологии, связанной с налогами, поэтому его легко запутать. Кроме того, не следует забывать и о психологической стороне допроса. Сотрудник, приглашенный на него впервые и не имеющий юридической поддержки, от волнения может повести себя неожиданным образом. Надо иметь в виду, что налоговые инспекторы умеют работать со свидетелями. Они могут посоветовать взять адвоката, который не связан с проверяемой организацией и, соответственно, не знает конкретные обстоятельства проверки, попросить сотрудника принести на допрос те или иные материалы, которые представляются инспектору перспективными для подтверждения позиции налогового органа. Таким образом, работу налогоплательщика со свидетелями, как приглашенными на допрос, так и потенциальными, нельзя недооценивать.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Сотрудник, особенно рядовой, часто бывает несведущ в терминологии, связанной с налогами, поэтому его легко запутать. Кроме того, не следует забывать и о психологической стороне допроса. Сотрудник, приглашенный на него впервые и не имеющий юридической поддержки, от волнения может повести себя неожиданным образом. Надо иметь в виду, что налоговые инспекторы умеют работать со свидетелями. Они могут посоветовать взять адвоката, который не связан с проверяемой организацией и, соответственно, не знает конкретные обстоятельства проверки, попросить сотрудника принести на допрос те или иные материалы, которые представляются инспектору перспективными для подтверждения позиции налогового органа. Таким образом, работу налогоплательщика со свидетелями, как приглашенными на допрос, так и потенциальными, нельзя недооценивать.
Статья: Процедура допроса свидетеля в делах о налоговых правонарушениях требует корректировки со стороны законодателя
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Основной причиной низкой эффективности привлечения свидетелей к осуществлению налогового контроля ФНС России называет отсутствие мотивации свидетеля являться на допрос в налоговый орган вследствие незначительного размера штрафа за неявку лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, - 1 000 руб. (п. 1 ст. 128 НК РФ), а также непривлечения свидетеля к ответственности <1>.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Основной причиной низкой эффективности привлечения свидетелей к осуществлению налогового контроля ФНС России называет отсутствие мотивации свидетеля являться на допрос в налоговый орган вследствие незначительного размера штрафа за неявку лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, - 1 000 руб. (п. 1 ст. 128 НК РФ), а также непривлечения свидетеля к ответственности <1>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамЕсли вы не явитесь на допрос в первый раз, инспекция может привлечь вас к ответственности и повторно вызвать для дачи показаний. В случае повторной неявки налоговый орган вправе привлечь вас к ответственности еще раз. Это не будет свидетельствовать о повторном привлечении свидетеля к ответственности, так как каждый раз, когда лицо не является для дачи свидетельских показаний, оно совершает новое налоговое правонарушение. К такому выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 13.03.2012 N А74-1519/2011. В то же время имейте в виду, что повторная неявка лица в налоговый орган для допроса в качестве свидетеля является отягчающим обстоятельством (п. 2 ст. 112 НК РФ). Как известно, в этом случае размер штрафа увеличится в два раза и составит 2000 руб. (п. 4 ст. 114, ч. 1 ст. 128 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 N Ф04-1460/2024 по делу N А70-14321/2023 <Когда ФНС вправе не знакомить налогоплательщика с материалами проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)И в заключение - о вызове на допрос свидетеля. В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 минфиновцы отметили, что это самостоятельная форма налогового контроля. В качестве свидетеля для дачи показаний позволено "пригласить" любое физлицо, которому могут быть известны те или иные значимые обстоятельства. Неявка либо уклонение от похода в ИФНС без уважительных причин грозят штрафом по ст. 128 НК РФ в размере 1 000 рублей. А вот административной и уголовной ответственности свидетелю по делу о налоговом правонарушении можно не опасаться. На это специалисты ФНС России обратили внимание в Письме от 17.07.2013 N АС-4-2/12837.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)И в заключение - о вызове на допрос свидетеля. В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 минфиновцы отметили, что это самостоятельная форма налогового контроля. В качестве свидетеля для дачи показаний позволено "пригласить" любое физлицо, которому могут быть известны те или иные значимые обстоятельства. Неявка либо уклонение от похода в ИФНС без уважительных причин грозят штрафом по ст. 128 НК РФ в размере 1 000 рублей. А вот административной и уголовной ответственности свидетелю по делу о налоговом правонарушении можно не опасаться. На это специалисты ФНС России обратили внимание в Письме от 17.07.2013 N АС-4-2/12837.
Вопрос: Можно ли нанять адвоката, чтобы он вместо работников, вызванных на допрос в налоговый орган, давал показания?
(Консультация эксперта, 2024)За неявку для дачи пояснений как за неповиновение законному требованию должностного лица налогового органа может быть применена административная ответственность по ст. 19.4 КоАП РФ.
(Консультация эксперта, 2024)За неявку для дачи пояснений как за неповиновение законному требованию должностного лица налогового органа может быть применена административная ответственность по ст. 19.4 КоАП РФ.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2022 - январь 2023 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 3)Руководитель организации вправе не свидетельствовать против себя, однако может быть оштрафован за неявку на допрос в налоговый орган в качестве свидетеля.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 3)Руководитель организации вправе не свидетельствовать против себя, однако может быть оштрафован за неявку на допрос в налоговый орган в качестве свидетеля.
Статья: Новости от 08.05.2024
("Главная книга", 2024, N 10)Причем, если свидетель прислал в ИФНС письменное сообщение об отказе давать показания, это также могут расценить как неявку на допрос со всеми вытекающими последствиями. Налоговики считают, что наличие такого письменного волеизъявления свидетеля не является обстоятельством, освобождающим его от ответственности за неявку.
("Главная книга", 2024, N 10)Причем, если свидетель прислал в ИФНС письменное сообщение об отказе давать показания, это также могут расценить как неявку на допрос со всеми вытекающими последствиями. Налоговики считают, что наличие такого письменного волеизъявления свидетеля не является обстоятельством, освобождающим его от ответственности за неявку.