Срок камеральной проверки 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок камеральной проверки 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вознаграждение по договору ГПХ: НДФЛ не удержан и взносы не начислены
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Одновременно с уточненным расчетом по форме 6-НДФЛ налоговому агенту следует заполнить и представить в налоговый орган справку 2-НДФЛ по физическим лицам - исполнителям по договору (с признаком "2"). Это необходимо, чтобы при камеральной проверке расчета не было расхождения контрольных соотношений (данный вывод следует из содержания Письма ФНС РФ от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515). За непредставление справки в установленный срок (до 01.03.2017) организации грозит штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. (за каждую справку), а ее должностным лицам - административный штраф по ст. 15.6 КоАП РФ в размере до 500 руб. (Письмо ФНС РФ от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@).
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Одновременно с уточненным расчетом по форме 6-НДФЛ налоговому агенту следует заполнить и представить в налоговый орган справку 2-НДФЛ по физическим лицам - исполнителям по договору (с признаком "2"). Это необходимо, чтобы при камеральной проверке расчета не было расхождения контрольных соотношений (данный вывод следует из содержания Письма ФНС РФ от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515). За непредставление справки в установленный срок (до 01.03.2017) организации грозит штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. (за каждую справку), а ее должностным лицам - административный штраф по ст. 15.6 КоАП РФ в размере до 500 руб. (Письмо ФНС РФ от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@).
Статья: Форма 2-НДФЛ. Ошибки и их исправление
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2018, N 3)Камеральные проверки в отношении 2-НДФЛ не проводятся (ст. 88 НК РФ). При обнаружении ошибок ИФНС должна письменно уведомить налогового агента и указать, какие именно неточности были выявлены (Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. N ГД-4-11/14515).
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2018, N 3)Камеральные проверки в отношении 2-НДФЛ не проводятся (ст. 88 НК РФ). При обнаружении ошибок ИФНС должна письменно уведомить налогового агента и указать, какие именно неточности были выявлены (Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. N ГД-4-11/14515).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 19.11.2009 N ВАС-14644/09 по делу N А55-17468/2008
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительными решений налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Самары (далее - инспекция) провела камеральную проверку соблюдения Территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Самарской области (далее - налогоплательщик) сроков представления сведений о доходах физических лиц за 2006 год.
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительными решений налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Самары (далее - инспекция) провела камеральную проверку соблюдения Территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Самарской области (далее - налогоплательщик) сроков представления сведений о доходах физических лиц за 2006 год.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку справки по форме 2-НДФЛ не являются документами, служащими основанием для исчисления и уплаты налога налоговым агентом, налоговый орган не осуществляет камеральную проверку указанных справок и не определяет размер обязательства налогового агента перед бюджетом. В справке по форме 2-НДФЛ отсутствуют необходимые и достаточные сведения для проверки факта перечисления в бюджет НДФЛ, что препятствует выставлению в адрес налогового агента требования об уплате налога и предполагает дополнительную проверку всех документов, связанных с исчислением, удержанием и перечислением НДФЛ в бюджет, поэтому срок на взыскание налога, пени, штрафа не может исчисляться с момента представления справок по форме 2-НДФЛ. Факт полноты, своевременности удержания и перечисления в бюджет сумм НДФЛ налоговым агентами может быть установлен только в ходе выездной налоговой проверки, поскольку налоговые декларации по НДФЛ налоговым агентом не представляются в силу прямого указания НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку справки по форме 2-НДФЛ не являются документами, служащими основанием для исчисления и уплаты налога налоговым агентом, налоговый орган не осуществляет камеральную проверку указанных справок и не определяет размер обязательства налогового агента перед бюджетом. В справке по форме 2-НДФЛ отсутствуют необходимые и достаточные сведения для проверки факта перечисления в бюджет НДФЛ, что препятствует выставлению в адрес налогового агента требования об уплате налога и предполагает дополнительную проверку всех документов, связанных с исчислением, удержанием и перечислением НДФЛ в бюджет, поэтому срок на взыскание налога, пени, штрафа не может исчисляться с момента представления справок по форме 2-НДФЛ. Факт полноты, своевременности удержания и перечисления в бюджет сумм НДФЛ налоговым агентами может быть установлен только в ходе выездной налоговой проверки, поскольку налоговые декларации по НДФЛ налоговым агентом не представляются в силу прямого указания НК РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.02.2018 N ММВ-7-12/82@
"О проведении опытной эксплуатации модернизированного прикладного программного обеспечения интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" АИС "Налог-3"Получение налогоплательщиком актуальной информации об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом, о полученных доходах и удержанных суммах налога, предоставляемая работодателем в налоговый орган (справка по форме N 2-НДФЛ);
"О проведении опытной эксплуатации модернизированного прикладного программного обеспечения интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" АИС "Налог-3"Получение налогоплательщиком актуальной информации об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом, о полученных доходах и удержанных суммах налога, предоставляемая работодателем в налоговый орган (справка по форме N 2-НДФЛ);
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.12.2004 N 27-08/81075@
"Об ответах на вопросы"5. Вопрос: Обязана ли инспекция запрашивать документы, подтверждающие произведенные расходы по приобретению ценных бумаг, если налоговый агент указывает сумму этих расходов в справке 2-НДФЛ?
"Об ответах на вопросы"5. Вопрос: Обязана ли инспекция запрашивать документы, подтверждающие произведенные расходы по приобретению ценных бумаг, если налоговый агент указывает сумму этих расходов в справке 2-НДФЛ?
Вопрос: ...Организация подала в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ за 2015 г., в которой отражена недоимка. Пропущены ли налоговым органом сроки для взыскания недоимки и есть ли основания признать ее безнадежной к взысканию, если заявление о взыскании причитающейся к уплате суммы налога будет подано в суд в 2018 г.?
(Консультация эксперта, 2018)В обоснование своих доводов суды указывают, что по смыслу ст. ст. 80, 88 НК РФ справки о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ), представляемые налоговым агентом в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ, не являются налоговыми декларациями (расчетами), проведение камеральной налоговой проверки указанных в них сведений НК РФ не предусмотрено. Суды считают, что у налогового органа отсутствует объективная возможность проверить правильность исполнения обязанности по исчислению и уплате НДФЛ только на основании сведений, представленных налоговым агентом в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ (по форме 2-НДФЛ), а также предъявить в сроки, установленные п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговому агенту требование об уплате НДФЛ, содержащее сведения, предусмотренные ст. 69 НК РФ. Кроме того, в своих решениях суды делают заключение, что такую недоимку можно выявить и доначислить в результате выездной налоговой проверки в порядке ст. 89 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2018)В обоснование своих доводов суды указывают, что по смыслу ст. ст. 80, 88 НК РФ справки о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ), представляемые налоговым агентом в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ, не являются налоговыми декларациями (расчетами), проведение камеральной налоговой проверки указанных в них сведений НК РФ не предусмотрено. Суды считают, что у налогового органа отсутствует объективная возможность проверить правильность исполнения обязанности по исчислению и уплате НДФЛ только на основании сведений, представленных налоговым агентом в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ (по форме 2-НДФЛ), а также предъявить в сроки, установленные п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговому агенту требование об уплате НДФЛ, содержащее сведения, предусмотренные ст. 69 НК РФ. Кроме того, в своих решениях суды делают заключение, что такую недоимку можно выявить и доначислить в результате выездной налоговой проверки в порядке ст. 89 НК РФ.
Статья: Справка 2-НДФЛ: отчитываемся за 2014 год по налогу на доходы физических лиц
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Причина резких перемен в том, что ФНС хотела бы усилить контроль за своевременным перечислением НДФЛ в бюджет, оперативно выявлять недоимку, взыскивать долги, увеличить число зарплатных комиссий. В настоящее время налоговики не могут проводить камеральные проверки по НДФЛ, ведь справка по форме 2-НДФЛ не является ни налоговой декларацией, ни расчетом. Необходимость принятия жестких мер ФНС связывает с выявлением огромного числа случаев несоблюдения сроков перечисления НДФЛ и отсутствием у нее возможности применять эффективные меры воздействия. Конечно, забота о наполнении бюджета понятна, правда, затраты сил и средств налоговых агентов на составление новых отчетных форм в расчет не были приняты. В связи с этим неясно, как данный проект сочетается с планом мероприятий по сокращению временных и материальных затрат предпринимателей на подготовку и представление налоговой отчетности, уплату налогов, улучшению взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов - тем самым планом, который является частью Дорожной карты по совершенствованию налогового администрирования, утвержденной Распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 N 162-р. Пока радует только одно - проект так и не стал законом в 2014 г., поэтому в налоговом периоде 2015 г. указанные нововведения пока останутся планами на будущее.
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Причина резких перемен в том, что ФНС хотела бы усилить контроль за своевременным перечислением НДФЛ в бюджет, оперативно выявлять недоимку, взыскивать долги, увеличить число зарплатных комиссий. В настоящее время налоговики не могут проводить камеральные проверки по НДФЛ, ведь справка по форме 2-НДФЛ не является ни налоговой декларацией, ни расчетом. Необходимость принятия жестких мер ФНС связывает с выявлением огромного числа случаев несоблюдения сроков перечисления НДФЛ и отсутствием у нее возможности применять эффективные меры воздействия. Конечно, забота о наполнении бюджета понятна, правда, затраты сил и средств налоговых агентов на составление новых отчетных форм в расчет не были приняты. В связи с этим неясно, как данный проект сочетается с планом мероприятий по сокращению временных и материальных затрат предпринимателей на подготовку и представление налоговой отчетности, уплату налогов, улучшению взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов - тем самым планом, который является частью Дорожной карты по совершенствованию налогового администрирования, утвержденной Распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 N 162-р. Пока радует только одно - проект так и не стал законом в 2014 г., поэтому в налоговом периоде 2015 г. указанные нововведения пока останутся планами на будущее.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, ею не пропущен срок на принудительное взыскание НДФЛ, поскольку в силу норм НК РФ она не осуществляет камеральную проверку справок 2-НДФЛ и не может знать о факте неуплаты данного налога.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, ею не пропущен срок на принудительное взыскание НДФЛ, поскольку в силу норм НК РФ она не осуществляет камеральную проверку справок 2-НДФЛ и не может знать о факте неуплаты данного налога.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 "О налоговой ответственности налоговых агентов"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 20)Введенная с 01.01.2016 налоговая ответственность налоговых агентов применяется к сведениям по форме 2-НДФЛ, обязанность по представлению которых возникла после 01.01.2016. При этом, так как форма 2-НДФЛ не является налоговой декларацией (расчетом), проведение камеральной проверки в отношении ее не предусмотрено. Из чего ФНС России делает вывод: предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений в форме 2-НДФЛ Налоговым кодексом РФ не установлен.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 20)Введенная с 01.01.2016 налоговая ответственность налоговых агентов применяется к сведениям по форме 2-НДФЛ, обязанность по представлению которых возникла после 01.01.2016. При этом, так как форма 2-НДФЛ не является налоговой декларацией (расчетом), проведение камеральной проверки в отношении ее не предусмотрено. Из чего ФНС России делает вывод: предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений в форме 2-НДФЛ Налоговым кодексом РФ не установлен.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)После этого бухгалтер организации должен подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2016 г. Сведения по форме 2-НДФЛ, в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса РФ, не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений Кодексом не предусмотрено. Таким образом, Налоговым кодексом РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ (Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)После этого бухгалтер организации должен подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2016 г. Сведения по форме 2-НДФЛ, в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса РФ, не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений Кодексом не предусмотрено. Таким образом, Налоговым кодексом РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ (Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
Статья: Рекомендации чиновников по заполнению справки 2-НДФЛ
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 2)Сведения по форме 2-НДФЛ в соответствии со статьей 80 НК РФ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений НК РФ не предусмотрено. Таким образом, НК РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ.
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 2)Сведения по форме 2-НДФЛ в соответствии со статьей 80 НК РФ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений НК РФ не предусмотрено. Таким образом, НК РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ.
"Сельскохозяйственные предприятия: особенности бухгалтерского учета и налогообложения: калькуляция себестоимости"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Сведения по форме 2-НДФЛ, в соответствии со ст. 80 Налогового кодекса РФ, не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений Кодексом не предусмотрено. Таким образом, Налоговым кодексом РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Сведения по форме 2-НДФЛ, в соответствии со ст. 80 Налогового кодекса РФ, не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений Кодексом не предусмотрено. Таким образом, Налоговым кодексом РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ.
Вопрос: Организация сменила адрес и перешла в другую ИФНС России. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 г. были сданы в старую налоговую с 11 цифрами кода по ОКТМО. Вправе ли старая ИФНС России в июне 2020 г. требовать пересдать справки 2-НДФЛ за 2018 г. и указать 8 цифр кода по ОКТМО? Есть ли риск получить штраф по ст. 126.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2020)На основании вышеизложенного в отношении крайних сроков проверки информации, предоставленной в справке по форме 2-НДФЛ, необходимо отметить, что в связи с тем, что справка по форме 2-НДФЛ не относится к декларации, она не имеет крайнего срока проверки, как, к примеру, трехмесячный срок камеральной проверки. При этом необходимо отметить, что в общем порядке лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.
(Консультация эксперта, 2020)На основании вышеизложенного в отношении крайних сроков проверки информации, предоставленной в справке по форме 2-НДФЛ, необходимо отметить, что в связи с тем, что справка по форме 2-НДФЛ не относится к декларации, она не имеет крайнего срока проверки, как, к примеру, трехмесячный срок камеральной проверки. При этом необходимо отметить, что в общем порядке лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.
Вопрос: ...Организация своевременно представила сведения о своих работниках (79 справок по НДФЛ). В результате камеральной проверки сведений по НДФЛ налоговым органом обнаружено, что 12 справок содержат ошибки. Составлен акт налоговой проверки, по которому организация привлечена к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ. Штраф исчислен исходя из всего количества представляемых документов (79 справок). Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2007)Исходя из вышеизложенного, организация - налоговый агент обязана представить не позднее 2 апреля 2007 г. (ст. 6.1 НК РФ) сведения о доходах физических лиц и сведения о суммах начисленных и удержанных за 2006 г. налогов по форме 2-НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2007)Исходя из вышеизложенного, организация - налоговый агент обязана представить не позднее 2 апреля 2007 г. (ст. 6.1 НК РФ) сведения о доходах физических лиц и сведения о суммах начисленных и удержанных за 2006 г. налогов по форме 2-НДФЛ.
Статья: Если ИФНС просит информацию о счетах сотрудников
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 5)Теперь что касается сути подобных запросов. Налоговики вправе проводить камеральную проверку расчета 6-НДФЛ <2>. Но истребовать пояснения или информацию они могут только при обнаружении ошибок и (или) противоречий <3>. Например, между данными расчета 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ. В таком случае требование должно быть направлено с соблюдением трехмесячного срока и по установленной форме <4>. Чем при этом может помочь налоговикам информация о зарплатных счетах сотрудников - непонятно. Она не связана с предметом проверки. А требовать информацию, ссылаясь на общие нормы ст. 31 НК РФ, налоговики вообще не должны.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 5)Теперь что касается сути подобных запросов. Налоговики вправе проводить камеральную проверку расчета 6-НДФЛ <2>. Но истребовать пояснения или информацию они могут только при обнаружении ошибок и (или) противоречий <3>. Например, между данными расчета 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ. В таком случае требование должно быть направлено с соблюдением трехмесячного срока и по установленной форме <4>. Чем при этом может помочь налоговикам информация о зарплатных счетах сотрудников - непонятно. Она не связана с предметом проверки. А требовать информацию, ссылаясь на общие нормы ст. 31 НК РФ, налоговики вообще не должны.