Отметка о неуплате штрафа
Подборка наиболее важных документов по запросу Отметка о неуплате штрафа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как и в какой срок можно обратиться за возвратом переплаты по штрафу за нарушение ПДД?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Отметим, что обратиться за возвратом излишне уплаченной суммы штрафа может в том числе подразделение судебных приставов (представитель подразделения судебных приставов) территориального органа Федеральной службы судебных приставов, на исполнении в котором находилось соответствующее исполнительное производство. Это возможно, например, если штраф не был уплачен вовремя и взыскивался судебным приставом-исполнителем. В настоящем материале данная ситуация не рассматривается (п. 2 ст. 40.1 БК РФ; ч. 5 ст. 32.2 КоАП РФ; п. 3(1) Общих требований, утв. Приказом Минфина России от 27.09.2021 N 137н).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Отметим, что обратиться за возвратом излишне уплаченной суммы штрафа может в том числе подразделение судебных приставов (представитель подразделения судебных приставов) территориального органа Федеральной службы судебных приставов, на исполнении в котором находилось соответствующее исполнительное производство. Это возможно, например, если штраф не был уплачен вовремя и взыскивался судебным приставом-исполнителем. В настоящем материале данная ситуация не рассматривается (п. 2 ст. 40.1 БК РФ; ч. 5 ст. 32.2 КоАП РФ; п. 3(1) Общих требований, утв. Приказом Минфина России от 27.09.2021 N 137н).
Вопрос: О списании неустоек (штрафов, пеней) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по контракту в сфере закупок.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 24-06-06/21161)Пунктом 3 Правил установлены случаи и порядок списания заказчиком начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней).
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 24-06-06/21161)Пунктом 3 Правил установлены случаи и порядок списания заказчиком начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд частично удовлетворил заявление общества, принимая во внимание разницу между редакциями оспариваемого решения, которые были представлены суду и направлены налогоплательщику по ТКС по завершении выездной проверки. В частности, суд отметил, что привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ за неуплату НДФЛ является незаконным, поскольку штраф по данной статье не вменялся обществу по тексту полученного им решения, только неуплата налога и пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд частично удовлетворил заявление общества, принимая во внимание разницу между редакциями оспариваемого решения, которые были представлены суду и направлены налогоплательщику по ТКС по завершении выездной проверки. В частности, суд отметил, что привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ за неуплату НДФЛ является незаконным, поскольку штраф по данной статье не вменялся обществу по тексту полученного им решения, только неуплата налога и пеней.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 238 "Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю" Трудового кодекса РФНа основании изложенного, судом правильно указано на то, что уплаченный истцом штраф не является ущербом в смысле статьи 238 Трудового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, уплаченная им сумма штрафа не подлежит взысканию с работника в счет возмещения ущерба. Дополнительно судебная коллегия отмечает, что непосредственные действия работника в момент его нахождения в состоянии алкогольного опьянения на рабочем месте ущерба имуществу работодателя либо третьим лицами не причинили, а уплаченный истцом штраф не направлен на возмещение причиненного такими действиями третьему лицу ущерба, что является обязательным условием наступления ответственности работника перед работодателем.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Как следует из обжалованных в Верховный Суд судебных актов, Т. привлечен к административной ответственности на основании части 1 статьи 20.25 указанного кодекса за неуплату в установленный срок административного штрафа в размере 500 руб., наложенного постановлением должностного лица УМВД России по городу от 4 июня 2020 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 19.24 КоАП РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Как следует из обжалованных в Верховный Суд судебных актов, Т. привлечен к административной ответственности на основании части 1 статьи 20.25 указанного кодекса за неуплату в установленный срок административного штрафа в размере 500 руб., наложенного постановлением должностного лица УМВД России по городу от 4 июня 2020 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 19.24 КоАП РФ.
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 2 (2020)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)Суд отметил, что в настоящем деле заявителю было приказано оплатить штраф, более чем в три раза превышающий ее пенсию по старости. Неоплата этого штрафа могла бы повлечь судебное преследование за отдельное правонарушение на основании статьи 20.25 КоАП РФ, результатом которого является штраф за административное правонарушение в двойном размере (пункт 42 постановления).
(подготовлен Верховным Судом РФ)Суд отметил, что в настоящем деле заявителю было приказано оплатить штраф, более чем в три раза превышающий ее пенсию по старости. Неоплата этого штрафа могла бы повлечь судебное преследование за отдельное правонарушение на основании статьи 20.25 КоАП РФ, результатом которого является штраф за административное правонарушение в двойном размере (пункт 42 постановления).
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за неуплату страховых взносов организацией?
(Консультация эксперта, 2026)Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Вопрос: Организация-арендодатель на УСН ("доходы минус расходы") применяет ставку НДС 20%. Стороны согласовали досрочное расторжение договора аренды. Арендодатель выплачивает арендатору компенсацию за досрочное освобождение помещения. Облагается ли эта выплата НДС? Вправе ли арендодатель учесть ее в составе расходов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В рассматриваемом случае арендодатель выплачивает арендатору компенсацию. Имеется позиция Минфина России применительно к штрафным санкциям, которые выплачивает продавец товаров (работ, услуг) в адрес покупателя в связи с ненадлежащим исполнением обязательств. По мнению Минфина России, подобные штрафные санкции не облагаются НДС, поскольку не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (Письмо от 08.06.2015 N 03-07-11/33051). Компенсация за расторжение договора, как отмечено выше, не является штрафом за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств, тем не менее, поскольку выплату компенсации осуществляет то лицо, которое оказывает услугу, то есть арендодатель, то в этом случае, исходя из позиции Минфина России, отсутствует связь с оплатой услуг.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В рассматриваемом случае арендодатель выплачивает арендатору компенсацию. Имеется позиция Минфина России применительно к штрафным санкциям, которые выплачивает продавец товаров (работ, услуг) в адрес покупателя в связи с ненадлежащим исполнением обязательств. По мнению Минфина России, подобные штрафные санкции не облагаются НДС, поскольку не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (Письмо от 08.06.2015 N 03-07-11/33051). Компенсация за расторжение договора, как отмечено выше, не является штрафом за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств, тем не менее, поскольку выплату компенсации осуществляет то лицо, которое оказывает услугу, то есть арендодатель, то в этом случае, исходя из позиции Минфина России, отсутствует связь с оплатой услуг.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Смягчат ли ответственность за неуплату (неполную уплату) налога, если налоговое нарушение совершено впервые
(КонсультантПлюс, 2026)Суд снизил размер штрафа, отметив, что в течение 2007 г. общество не привлекалось к ответственности за неуплату налогов.
Смягчат ли ответственность за неуплату (неполную уплату) налога, если налоговое нарушение совершено впервые
(КонсультантПлюс, 2026)Суд снизил размер штрафа, отметив, что в течение 2007 г. общество не привлекалось к ответственности за неуплату налогов.
Статья: Изменения уголовного налогового законодательства. Остались ли вопросы?
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Есть основания отметить, что до 30 ноября 2016 г. Налоговым кодексом РФ (НК РФ) не разрешалось исполнение налоговой обязанности за налогоплательщика. Обязанность платить налоги есть одна из конституционных обязанностей гражданина, она не может и не должна быть исполнена другим человеком. Уголовная ответственность не должна приравниваться к налоговой ответственности <5>. Суть налоговой ответственности есть материальная компенсация, а суть и назначение уголовного наказания - это, в частности, восстановление социальной справедливости, исправление осужденного и предупреждение совершения новых преступлений. При этом следует отметить, что налоговая ответственность не является сугубо компенсаторной. Более того, анализ практики применения ст. 198 - 199 УК РФ свидетельствует о том, что назначаемые штрафы непропорциональны размеру неуплаты, а штрафы по ст. 122 НК РФ куда более существенные - от 20 до 40% недоимки.
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Есть основания отметить, что до 30 ноября 2016 г. Налоговым кодексом РФ (НК РФ) не разрешалось исполнение налоговой обязанности за налогоплательщика. Обязанность платить налоги есть одна из конституционных обязанностей гражданина, она не может и не должна быть исполнена другим человеком. Уголовная ответственность не должна приравниваться к налоговой ответственности <5>. Суть налоговой ответственности есть материальная компенсация, а суть и назначение уголовного наказания - это, в частности, восстановление социальной справедливости, исправление осужденного и предупреждение совершения новых преступлений. При этом следует отметить, что налоговая ответственность не является сугубо компенсаторной. Более того, анализ практики применения ст. 198 - 199 УК РФ свидетельствует о том, что назначаемые штрафы непропорциональны размеру неуплаты, а штрафы по ст. 122 НК РФ куда более существенные - от 20 до 40% недоимки.
"Правосудие по делам об административных правонарушениях в судах общей юрисдикции: монография"
(Панкова О.В.)
("Статут", 2023)Еще одна особенность правосудия по делам об административных правонарушениях, которую мы полагаем необходимым выделить в его характеристике, - это наличие дополнительного механизма обеспечения исполнения судебного постановления о наложении административного штрафа путем привлечения оштрафованного лица к административной ответственности по ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ в случае его неуплаты в установленный срок. Данная особенность правосудия по административно-деликтным делам выгодно отличает его от правосудия по иным категориям дел, поскольку никакие иные решения судов о наложении штрафных санкций, выносимые за рамками производства по делам об административных правонарушениях, не обеспечиваются нормой указанной статьи КоАП РФ, предусматривающей наложение штрафа в двукратном размере суммы неуплаченного административного штрафа либо административный арест. Хотя здесь следует отметить, что сам судья, первоначально наложивший административный штраф, имеет весьма ограниченные возможности для реального воздействия на правонарушителя, не исполнившего вынесенное им постановление в установленный срок, и не может инициировать вопрос о привлечении указанного лица к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ, поскольку возбуждение данной категории дел находится в сфере действия судебных приставов-исполнителей, на исполнении которых находится первоначальное постановление.
(Панкова О.В.)
("Статут", 2023)Еще одна особенность правосудия по делам об административных правонарушениях, которую мы полагаем необходимым выделить в его характеристике, - это наличие дополнительного механизма обеспечения исполнения судебного постановления о наложении административного штрафа путем привлечения оштрафованного лица к административной ответственности по ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ в случае его неуплаты в установленный срок. Данная особенность правосудия по административно-деликтным делам выгодно отличает его от правосудия по иным категориям дел, поскольку никакие иные решения судов о наложении штрафных санкций, выносимые за рамками производства по делам об административных правонарушениях, не обеспечиваются нормой указанной статьи КоАП РФ, предусматривающей наложение штрафа в двукратном размере суммы неуплаченного административного штрафа либо административный арест. Хотя здесь следует отметить, что сам судья, первоначально наложивший административный штраф, имеет весьма ограниченные возможности для реального воздействия на правонарушителя, не исполнившего вынесенное им постановление в установленный срок, и не может инициировать вопрос о привлечении указанного лица к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ, поскольку возбуждение данной категории дел находится в сфере действия судебных приставов-исполнителей, на исполнении которых находится первоначальное постановление.
Вопрос: О списании неустоек, начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю) по контракту, предусматривающему удержание из сумм оплаты сумм неисполненных требований по уплате неустоек.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 24-06-09/65733)Пунктом 3 Правил установлены случаи и порядок списания заказчиком начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней).
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 24-06-09/65733)Пунктом 3 Правил установлены случаи и порядок списания заказчиком начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней).
Готовое решение: За что штрафует трудовая инспекция
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что инспекторы вправе оштрафовать за невыплату зарплаты и иных сумм, полагающихся работнику, по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ при условии, что ваши действия не содержат уголовно наказуемого деяния. То есть, в частности, если такие нарушения не были умышленными, из корыстных побуждений и если частичная невыплата не превысила трех месяцев, а полная невыплата или выплата зарплаты в размере меньше МРОТ - двух месяцев. Иначе - уголовное наказание по ст. 145.1 УК РФ (п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 46, п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что инспекторы вправе оштрафовать за невыплату зарплаты и иных сумм, полагающихся работнику, по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ при условии, что ваши действия не содержат уголовно наказуемого деяния. То есть, в частности, если такие нарушения не были умышленными, из корыстных побуждений и если частичная невыплата не превысила трех месяцев, а полная невыплата или выплата зарплаты в размере меньше МРОТ - двух месяцев. Иначе - уголовное наказание по ст. 145.1 УК РФ (п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 46, п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВажно отметить, что при определенных условиях вы также можете быть освобождены от штрафа за неуплату или неполную уплату налога при наличии положительного сальдо ЕНС. Для освобождения у вас со дня, на который приходится срок уплаты налога, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ непрерывно должно иметься положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае вы освобождаетесь от штрафа в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Статья: В поисках критериев обоснованности размеров административных наказаний
(Зырянов С.М., Калмыкова А.В.)
("Безопасность дорожного движения", 2025, N 2)В пояснительной записке к законопроекту, разработанному Минтрансом и предусматривающему существенное (с 1 500 до 10 000 рублей для легковых автомобилей) увеличение размеров штрафов за неоплату проезда по платным автомобильным дорогам, отмечается, что установленные ст. 12.21.4 КоАП РФ размеры административных штрафов ниже стоимости проезда по платным дорогам, в связи с чем владельцу транспортного средства выгоднее заплатить штраф, чем оплачивать проезд, доля таких нарушителей выросла с 20% в 2021 году до 30% в 2024 году [17].
(Зырянов С.М., Калмыкова А.В.)
("Безопасность дорожного движения", 2025, N 2)В пояснительной записке к законопроекту, разработанному Минтрансом и предусматривающему существенное (с 1 500 до 10 000 рублей для легковых автомобилей) увеличение размеров штрафов за неоплату проезда по платным автомобильным дорогам, отмечается, что установленные ст. 12.21.4 КоАП РФ размеры административных штрафов ниже стоимости проезда по платным дорогам, в связи с чем владельцу транспортного средства выгоднее заплатить штраф, чем оплачивать проезд, доля таких нарушителей выросла с 20% в 2021 году до 30% в 2024 году [17].
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Также отметим, что подача уточненной налоговой декларации с уменьшением суммы налогового вычета и доплатой суммы НДС после составления Акта проверки не может избавить организацию от уплаты пени и штрафа за неуплату налога в установленный законом срок. С даты уплаты налога, установленной НК РФ, у организации имелась недоимка, которая существовала до даты фактической уплаты налога в соответствии с уточненной налоговой декларацией. Наличие этой недоимки является основанием для начисления пени и штрафа (ст. 79, 122 НК РФ, п. 19, 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Также отметим, что подача уточненной налоговой декларации с уменьшением суммы налогового вычета и доплатой суммы НДС после составления Акта проверки не может избавить организацию от уплаты пени и штрафа за неуплату налога в установленный законом срок. С даты уплаты налога, установленной НК РФ, у организации имелась недоимка, которая существовала до даты фактической уплаты налога в соответствии с уточненной налоговой декларацией. Наличие этой недоимки является основанием для начисления пени и штрафа (ст. 79, 122 НК РФ, п. 19, 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").