Оплата налогов очередность платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата налогов очередность платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О распределении на ЕНС средств, перечисленных физлицом с указанием УИН, если имеется задолженность по налогам в связи и не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Письмо ФНС России от 24.06.2024 N ЗГ-2-8/9328@)Вопрос: Если у физического лица образуется задолженность по уплате налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и одновременно задолженность по уплате налогов не в связи с предпринимательской деятельностью, то при уплате налога на основании налогового уведомления с указанием УИН как распределится этот платеж? В порядке очередности платежей (т.е., например, сначала будет погашена задолженность по налогам в связи с осуществлением предпринимательской деятельности)? Или в силу указания УИН платеж будет зачтен в счет исполнения обязанности, отраженной в уведомлении?
(Письмо ФНС России от 24.06.2024 N ЗГ-2-8/9328@)Вопрос: Если у физического лица образуется задолженность по уплате налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и одновременно задолженность по уплате налогов не в связи с предпринимательской деятельностью, то при уплате налога на основании налогового уведомления с указанием УИН как распределится этот платеж? В порядке очередности платежей (т.е., например, сначала будет погашена задолженность по налогам в связи с осуществлением предпринимательской деятельности)? Или в силу указания УИН платеж будет зачтен в счет исполнения обязанности, отраженной в уведомлении?
Вопрос: На счета организации налоговый орган наложил арест во исполнение требования об уплате налогов. Работники, у которых образовалась задолженность по зарплате, обратились в КТС, которая вынесла решение о принудительном взыскании задолженности. Должен ли банк исполнить данное решение, в какую очередь?
(Консультация эксперта, 2026)- в пятую очередь - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
(Консультация эксперта, 2026)- в пятую очередь - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.4 "Ответственность арбитражного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, действия управляющего по нарушению очередности уплаты текущих платежей являются незаконными, с управляющего подлежат взысканию убытки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, действия управляющего по нарушению очередности уплаты текущих платежей являются незаконными, с управляющего подлежат взысканию убытки.
Перспективы и риски арбитражного спора: Банк оспаривает штраф за неисполнение поручения Налогового органа о перечислении денежных средств в качестве единого налогового платежа
(КонсультантПлюс, 2026)поручение содержало сведения, позволяющие отнести платеж к текущим и правильно определить очередность его списания из денежных средств клиента-банкрота
(КонсультантПлюс, 2026)поручение содержало сведения, позволяющие отнести платеж к текущим и правильно определить очередность его списания из денежных средств клиента-банкрота
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)17. Осуществление налоговым органом зачета имеющейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам может быть оспорено по правилам статьи 61.3 Закона о банкротстве, если эти действия повлекли нарушение очередности удовлетворения требований по текущим платежам. При этом должна учитываться осведомленность налоговой инспекции о нарушении очередности текущих платежей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)17. Осуществление налоговым органом зачета имеющейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам может быть оспорено по правилам статьи 61.3 Закона о банкротстве, если эти действия повлекли нарушение очередности удовлетворения требований по текущим платежам. При этом должна учитываться осведомленность налоговой инспекции о нарушении очередности текущих платежей.
Приказ ФНС России от 30.03.2026 N ЕД-1-8/217@
"Об утверждении Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов и информации, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.05.2026 N 86561)- сведения об исполнении, неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа (с указанием даты, номера и суммы платежа);
"Об утверждении Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов и информации, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.05.2026 N 86561)- сведения об исполнении, неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа (с указанием даты, номера и суммы платежа);
Вопрос: В банк поступило постановление судебного пристава-исполнителя о взыскании с физлица алиментов. Банк не исполнил постановление, ссылаясь на то, что на счета должника в связи с взысканием налогов ранее был наложен арест. Правомерно ли судебный пристав-исполнитель привлек к ответственности по ч. 2 ст. 17.14 КоАП РФ?
(Консультация эксперта, 2026)- в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
(Консультация эксперта, 2026)- в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Статья: Пирров компромисс. Очередность требований по налогу на прибыль от реализации имущества в банкротстве
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Вместо этого КС заявляет, что "достаточно широкая дискреция законодателя в вопросах очередности уплаты обязательных платежей организацией-банкротом применительно к налогу на прибыль при реализации имущества банкрота не реализована надлежащим образом". Иначе говоря, существующие нормы закона "не позволяют определенно разрешить вопрос очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль организации от реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве" (п. 6 Постановления).
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Вместо этого КС заявляет, что "достаточно широкая дискреция законодателя в вопросах очередности уплаты обязательных платежей организацией-банкротом применительно к налогу на прибыль при реализации имущества банкрота не реализована надлежащим образом". Иначе говоря, существующие нормы закона "не позволяют определенно разрешить вопрос очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль организации от реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве" (п. 6 Постановления).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 17.03.2026 N КЧ-36-8/1991@ <Выплата зарплаты в период приостановки операций по счету>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Согласно п. 1 ст. 76 Налогового кодекса РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых по гражданскому законодательству предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. То есть блокировка "отключается" для самых приоритетных расходов.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Согласно п. 1 ст. 76 Налогового кодекса РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых по гражданскому законодательству предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. То есть блокировка "отключается" для самых приоритетных расходов.
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)С 29 мая 2023 года изменилась последовательность списания налоговым органом денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа. Законодатель поставил в приоритет перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. В первую очередь взимаются недоимки по НДФЛ начиная с более раннего момента ее образования, далее списывается НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, то есть с текущим сроком уплаты. Остальная очередность списания денежных средств с ЕНС осталась прежней: в третью очередь - недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам с более раннего момента ее образования, потом иные налоги, авансы, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), то есть с текущим сроком уплаты, и в последнюю очередь - пени, проценты, штрафы.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)С 29 мая 2023 года изменилась последовательность списания налоговым органом денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа. Законодатель поставил в приоритет перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. В первую очередь взимаются недоимки по НДФЛ начиная с более раннего момента ее образования, далее списывается НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, то есть с текущим сроком уплаты. Остальная очередность списания денежных средств с ЕНС осталась прежней: в третью очередь - недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам с более раннего момента ее образования, потом иные налоги, авансы, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), то есть с текущим сроком уплаты, и в последнюю очередь - пени, проценты, штрафы.
Вопрос: Как заполнить платежное поручение на перечисление задолженности за работника по исполнительному листу в службу судебных приставов?
(Консультация эксперта, 2026)В том случае, если формируется платежное поручение в отношении неналоговых удержаний, платежное поручение заполняется по общим правилам и не заполняются поля, необходимые для налоговых платежей.
(Консультация эксперта, 2026)В том случае, если формируется платежное поручение в отношении неналоговых удержаний, платежное поручение заполняется по общим правилам и не заполняются поля, необходимые для налоговых платежей.
Готовое решение: В какой очередности банки списывают средства в счет задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Очередность платежа по погашению задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам (значение "5") отразите в поле 21 платежного поручения (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 29.06.2021 N 762-П).
(КонсультантПлюс, 2026)Очередность платежа по погашению задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам (значение "5") отразите в поле 21 платежного поручения (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 29.06.2021 N 762-П).
Готовое решение: Как заполнить до 31 марта 2026 г. включительно поля платежного поручения на уплату налогов, страховых взносов, сборов в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)В поле 18 отразите шифр платежного поручения - "01".
(КонсультантПлюс, 2026)В поле 18 отразите шифр платежного поручения - "01".
Статья: Требования по налогу на прибыль от реализации имущества должника. Комментарий к Постановлению КС РФ от 31 мая 2023 года N 28-П
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)"Представляется, что решение вопроса об очередности осуществления платежа, по существу уменьшающего на двадцать процентов (с учетом ставки по налогу на прибыль организаций) объем подлежащих распределению между кредиторами средств, а с учетом правил об очередности выплат в Законе о банкротстве могущего влиять и на реальный доступ определенных очередей кредиторов к участию в распределении вырученных средств, должно быть предметом специального внимания законодателя, для выражения которого не могут быть признаны достаточными положения п. 1 и 3 ст. 5 и п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве о текущих платежах, по крайней мере в действующей редакции, не содержащей прямого указания на отнесение этого платежа к текущим" (абз. 10 п. 5 Постановления N 28-П).
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)"Представляется, что решение вопроса об очередности осуществления платежа, по существу уменьшающего на двадцать процентов (с учетом ставки по налогу на прибыль организаций) объем подлежащих распределению между кредиторами средств, а с учетом правил об очередности выплат в Законе о банкротстве могущего влиять и на реальный доступ определенных очередей кредиторов к участию в распределении вырученных средств, должно быть предметом специального внимания законодателя, для выражения которого не могут быть признаны достаточными положения п. 1 и 3 ст. 5 и п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве о текущих платежах, по крайней мере в действующей редакции, не содержащей прямого указания на отнесение этого платежа к текущим" (абз. 10 п. 5 Постановления N 28-П).
Типовая ситуация: Очередность платежа в платежном поручении
(Издательство "Главная книга", 2026)Очередность платежа определяют по ст. 855 ГК РФ:
(Издательство "Главная книга", 2026)Очередность платежа определяют по ст. 855 ГК РФ:
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Правомерно ли безакцептное списание банком платы за осуществление операций по счету, если они приостановлены налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно указанной норме (в редакции, действующей в спорный период) исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности.
Правомерно ли безакцептное списание банком платы за осуществление операций по счету, если они приостановлены налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно указанной норме (в редакции, действующей в спорный период) исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности.