Опцион налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Опцион налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как формируется премиальный фонд в организации?
(Консультация эксперта, 2026)премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений, не учитываются при расчете налога на прибыль. При этом средства специального назначения - это средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий, то есть различные премиальные фонды (п. 22 ст. 270 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2026)премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений, не учитываются при расчете налога на прибыль. При этом средства специального назначения - это средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий, то есть различные премиальные фонды (п. 22 ст. 270 НК РФ);
Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС при реализации ПФИ - своп-контрактов для расчета пропорции по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)На основании пункта 4.1 статьи 170 Кодекса для целей раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость, не подлежащих и подлежащих вычету, пропорция, указанная в абзаце четвертом пункта 4 данной статьи Кодекса, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)На основании пункта 4.1 статьи 170 Кодекса для целей раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость, не подлежащих и подлежащих вычету, пропорция, указанная в абзаце четвертом пункта 4 данной статьи Кодекса, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Налогоплательщик выделяет для отдельного налогового учета операции с финансовыми инструментами срочных сделок, совершенные в целях компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя базисного актива (объекта хеджирования).
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Налогоплательщик выделяет для отдельного налогового учета операции с финансовыми инструментами срочных сделок, совершенные в целях компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя базисного актива (объекта хеджирования).
Письмо Минфина РФ от 11.06.1996 N 05-01-08
<О Примерном перечне вопросов, используемых для проведения квалификационных экзаменов на право совершения операций на рынке ценных бумаг>236. Правительство РФ решает выпустить краткосрочные бескупонные облигации, размещаемые с дисконтом 35%. Банковская ставка по депозитам на срок, равный сроку обращения облигаций, составляет 160% годовых. Облигации реализуются среди промышленных предприятий. Определите срок (в днях), на который выпускаются облигации. Год считать равным 365 дням. При расчетах учесть налогообложение прибыли.
<О Примерном перечне вопросов, используемых для проведения квалификационных экзаменов на право совершения операций на рынке ценных бумаг>236. Правительство РФ решает выпустить краткосрочные бескупонные облигации, размещаемые с дисконтом 35%. Банковская ставка по депозитам на срок, равный сроку обращения облигаций, составляет 160% годовых. Облигации реализуются среди промышленных предприятий. Определите срок (в днях), на который выпускаются облигации. Год считать равным 365 дням. При расчетах учесть налогообложение прибыли.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате брокером доходов по ПФИ, обращающимся на ОРЦБ, иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Учитывая вышеизложенное, верно ли, что при налогообложении доходов Клиента - иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ и получающей доходы от источников в РФ по расчетным фьючерсам, своп-контрактам, опционам, форвардам, обращающимся на организованном рынке, налоговая база по налогу у источника определяется налоговым агентом в отношении тех контрактов, по которым у клиента была открыта позиция на Бирже, как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту за весь период от даты открытия позиции до даты ее закрытия или исполнения контракта (экспирации) на дату закрытия позиции / экспирации, уменьшенная на сумму соответствующей комиссии организатора торговли и брокерской комиссии?
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Учитывая вышеизложенное, верно ли, что при налогообложении доходов Клиента - иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ и получающей доходы от источников в РФ по расчетным фьючерсам, своп-контрактам, опционам, форвардам, обращающимся на организованном рынке, налоговая база по налогу у источника определяется налоговым агентом в отношении тех контрактов, по которым у клиента была открыта позиция на Бирже, как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту за весь период от даты открытия позиции до даты ее закрытия или исполнения контракта (экспирации) на дату закрытия позиции / экспирации, уменьшенная на сумму соответствующей комиссии организатора торговли и брокерской комиссии?
Статья: Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Вопрос: Банк на 11 месяцев сдал в аренду объект недвижимости, временно не используемый в основной деятельности (объект НВНОД), стоимостью более 100 тыс. руб. Вправе ли банк амортизировать данный объект в целях налога на прибыль, в том числе после окончания договора аренды и до заключения нового договора?
(Консультация эксперта, 2025)- объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных п. 7 ст. 286.1 НК РФ;
(Консультация эксперта, 2025)- объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных п. 7 ст. 286.1 НК РФ;
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450 следует, что если бы организация построила на месте сносимого здания новое сооружение, расходы на приобретение сносимого здания возможно было бы учесть в первоначальной стоимости нового. Однако поскольку такое строительство не планируется, расходы на приобретение сносимого здания не могут быть учтены при налогообложении прибыли.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450 следует, что если бы организация построила на месте сносимого здания новое сооружение, расходы на приобретение сносимого здания возможно было бы учесть в первоначальной стоимости нового. Однако поскольку такое строительство не планируется, расходы на приобретение сносимого здания не могут быть учтены при налогообложении прибыли.
Статья: К вопросу об основаниях освобождения продавца от ответственности за недостатки товара: обзор судебной практики
(Деркач И.Г.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, NN 11, 12)Для ответа на него следует обратиться к разъяснениям Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (далее - СКЭС, Коллегия), сформулированным при рассмотрении "дела ООО "Главкрымвино" <55>. Сюжет этого спора весьма прост. Два общества являлись равноправными совладельцами компании (с долями участия по 50%). Затем между этими обществами было заключено соглашение о предоставлении опциона на покупку доли в компании. Тем самым покупатель намеревался выкупить 50%-ную долю совладельца и стать единственным участником компании. При этом продавец заверил покупателя об отсутствии нарушений требований к бухгалтерскому и налоговому учету. После исполнения договора покупатель выявил, что в бухгалтерском учете не отражена задолженность компании перед третьими лицами, в связи с чем обратился к продавцу с требованием о соразмерном уменьшении покупной цены.
(Деркач И.Г.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, NN 11, 12)Для ответа на него следует обратиться к разъяснениям Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (далее - СКЭС, Коллегия), сформулированным при рассмотрении "дела ООО "Главкрымвино" <55>. Сюжет этого спора весьма прост. Два общества являлись равноправными совладельцами компании (с долями участия по 50%). Затем между этими обществами было заключено соглашение о предоставлении опциона на покупку доли в компании. Тем самым покупатель намеревался выкупить 50%-ную долю совладельца и стать единственным участником компании. При этом продавец заверил покупателя об отсутствии нарушений требований к бухгалтерскому и налоговому учету. После исполнения договора покупатель выявил, что в бухгалтерском учете не отражена задолженность компании перед третьими лицами, в связи с чем обратился к продавцу с требованием о соразмерном уменьшении покупной цены.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Следовательно, расходы на создание основного средства могут быть учтены в первоначальной стоимости после завершения строительства. Вместе с тем, если организация откажется от строительства и примет решение о ликвидации объекта незавершенного строительства, учесть можно будет только расходы на ликвидацию, то есть затраты на строительство в этом случае не будут учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615 и от 20.01.2017 N 03-03-06/1/2486, а также в Письме ФНС России от 27.08.2018 N СД-4-3/16501@.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Следовательно, расходы на создание основного средства могут быть учтены в первоначальной стоимости после завершения строительства. Вместе с тем, если организация откажется от строительства и примет решение о ликвидации объекта незавершенного строительства, учесть можно будет только расходы на ликвидацию, то есть затраты на строительство в этом случае не будут учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615 и от 20.01.2017 N 03-03-06/1/2486, а также в Письме ФНС России от 27.08.2018 N СД-4-3/16501@.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ходе мероприятий налогового контроля на данные обстоятельства налогоплательщик не ссылался, а неполное принятие налога к вычету мотивировал иными причинами - истечением срока на применение вычета по НДС. Тем самым сам по себе факт непринятия части НДС к вычету при создании объекта не является достаточным основанием для его учета с НДС, а следовательно, не может являться основанием для определения налоговой базы как при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ходе мероприятий налогового контроля на данные обстоятельства налогоплательщик не ссылался, а неполное принятие налога к вычету мотивировал иными причинами - истечением срока на применение вычета по НДС. Тем самым сам по себе факт непринятия части НДС к вычету при создании объекта не является достаточным основанием для его учета с НДС, а следовательно, не может являться основанием для определения налоговой базы как при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога.
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)метод начисления позволяет сблизить налоговый и бухгалтерский учет, так как в большинстве случаев моменты признания доходов и расходов в бухучете и в налоговом учете будут совпадать (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ, п. 5 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
(КонсультантПлюс, 2026)метод начисления позволяет сблизить налоговый и бухгалтерский учет, так как в большинстве случаев моменты признания доходов и расходов в бухучете и в налоговом учете будут совпадать (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ, п. 5 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, доходов по беспоставочным срочным и поставочным форвардным сделкам.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Таким образом, с учетом того что налоговая база определяется на дату исполнения срочной сделки, с учетом особенностей положений главы 25 Кодекса (то есть налоговая база рассчитывается по каждой отдельной сделке), возможность учета убытка по одному контракту в целях уменьшения положительного сальдо вариационной маржи по другим контрактам отсутствует.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Таким образом, с учетом того что налоговая база определяется на дату исполнения срочной сделки, с учетом особенностей положений главы 25 Кодекса (то есть налоговая база рассчитывается по каждой отдельной сделке), возможность учета убытка по одному контракту в целях уменьшения положительного сальдо вариационной маржи по другим контрактам отсутствует.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При продаже на аукционе права на заключение договора аренды земельного участка под жилищное строительство с обязанностью по компенсации затрат на расселение аварийного дома необходимо учитывать следующее.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При продаже на аукционе права на заключение договора аренды земельного участка под жилищное строительство с обязанностью по компенсации затрат на расселение аварийного дома необходимо учитывать следующее.