Особенности признания доходов субъектом учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Особенности признания доходов субъектом учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должен ли ИП на УСН исполнять обязанности налогового агента по НДС, если он приобрел у органа местного самоуправления право на заключение договора о размещении нестационарного торгового объекта в здании, находящемся в муниципальной собственности?
(Консультация эксперта, 2026)При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Именно они обязаны исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 3 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Именно они обязаны исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества, в том числе если законом субъекта РФ увеличен понижающий коэффициент.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37481)По мнению Департамента, особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, установленные законом субъекта Российской Федерации, применяются физическими лицами, являющимися плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении указанных доходов по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) в таком субъекте Российской Федерации на момент государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37481)По мнению Департамента, особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, установленные законом субъекта Российской Федерации, применяются физическими лицами, являющимися плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении указанных доходов по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) в таком субъекте Российской Федерации на момент государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При размещении государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг (далее - государственные и муниципальные ценные бумаги) процентным доходом признается доход, заявленный (установленный) эмитентом, в виде процентной ставки к номинальной стоимости указанных ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, - доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При размещении государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг (далее - государственные и муниципальные ценные бумаги) процентным доходом признается доход, заявленный (установленный) эмитентом, в виде процентной ставки к номинальной стоимости указанных ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, - доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным.
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 N 2-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта "д" пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 года "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также положений Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", Закона Кировской области "О налоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж" в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами общества с ограниченной ответственностью "Русская тройка" и ряда граждан"9. При оценке оспариваемых положений Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и положений Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", Закона Кировской области "О налоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж" Конституционный Суд Российской Федерации не может не учитывать, что налог с продаж, введенный на основании федерального закона законами субъектов Российской Федерации, является источником доходной части бюджетов соответствующих субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Немедленное признание оспариваемых положений утратившими силу может повлечь неисполнение указанных бюджетов и привести к нарушению прав и свобод граждан, что обусловливает необходимость установления в соответствии с пунктом 12 части первой статьи 75 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" порядка, сроков и особенностей исполнения настоящего Постановления.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта "д" пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 года "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также положений Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", Закона Кировской области "О налоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж" в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами общества с ограниченной ответственностью "Русская тройка" и ряда граждан"9. При оценке оспариваемых положений Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и положений Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", Закона Кировской области "О налоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж" Конституционный Суд Российской Федерации не может не учитывать, что налог с продаж, введенный на основании федерального закона законами субъектов Российской Федерации, является источником доходной части бюджетов соответствующих субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Немедленное признание оспариваемых положений утратившими силу может повлечь неисполнение указанных бюджетов и привести к нарушению прав и свобод граждан, что обусловливает необходимость установления в соответствии с пунктом 12 части первой статьи 75 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" порядка, сроков и особенностей исполнения настоящего Постановления.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)В результате, по нашему мнению, противоречий между ФСБУ 9/2025 и действующим порядком признания таких доходов (ПБУ 9/99) нет, а относительно правил Положения они являются формальными.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)В результате, по нашему мнению, противоречий между ФСБУ 9/2025 и действующим порядком признания таких доходов (ПБУ 9/99) нет, а относительно правил Положения они являются формальными.
Вопрос: Об НДФЛ с выплат физлицу - субъекту персональных данных, производимых оператором-юрлицом в случае утечки персональных данных.
(Письмо ФНС России от 26.04.2024 N БС-4-11/5038@)В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 26.04.2024 N БС-4-11/5038@)В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 26.04.2024 N БС-4-11/5038@ даны разъяснения по вопросу об НДФЛ с выплат физлицу - субъекту персональных данных, производимых оператором - юридическим лицом в случае утечки персональных данных. Указывается, что в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 26.04.2024 N БС-4-11/5038@ даны разъяснения по вопросу об НДФЛ с выплат физлицу - субъекту персональных данных, производимых оператором - юридическим лицом в случае утечки персональных данных. Указывается, что в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
Вопрос: Каков порядок применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)Признание отдельных видов доходов и расходов имеет свои особенности.
(Консультация эксперта, 2026)Признание отдельных видов доходов и расходов имеет свои особенности.
Вопрос: О применении в отношении доходов от продажи недвижимого имущества особенностей определения налоговой базы по НДФЛ, установленных законом субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47864)По мнению Департамента, особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, установленные законом субъекта Российской Федерации, применяются физическими лицами, являющимися плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении указанных доходов по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) в таком субъекте Российской Федерации на момент государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47864)По мнению Департамента, особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, установленные законом субъекта Российской Федерации, применяются физическими лицами, являющимися плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении указанных доходов по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) в таком субъекте Российской Федерации на момент государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
Вопрос: О применении особенностей определения налоговой базы по НДФЛ по доходам от продажи недвижимого имущества, установленных законом субъекта РФ.
(Письма Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/42907, от 22.04.2025 N 03-04-05/40161, от 01.04.2025 N 03-04-05/32041)По мнению Департамента, особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, установленные законом субъекта Российской Федерации, применяются физическими лицами, являющимися плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении указанных доходов по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) в таком субъекте Российской Федерации на момент государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества.
(Письма Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/42907, от 22.04.2025 N 03-04-05/40161, от 01.04.2025 N 03-04-05/32041)По мнению Департамента, особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, установленные законом субъекта Российской Федерации, применяются физическими лицами, являющимися плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении указанных доходов по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) в таком субъекте Российской Федерации на момент государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества.
Статья: Разъяснения о применении решения (ф. 0510442) и ведомости (ф. 0510431)
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 1)Особенности формирования. Ведомость (ф. 0510431) составляется субъектом учета (администратором доходов бюджета) в электронном виде, средствами системы "Электронный бюджет", ведомственной информационной системы главного администратора доходов бюджета или иной информационной системы, обеспечивающей администрирование доходов бюджетов и (или) ведение бухгалтерского учета.
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 1)Особенности формирования. Ведомость (ф. 0510431) составляется субъектом учета (администратором доходов бюджета) в электронном виде, средствами системы "Электронный бюджет", ведомственной информационной системы главного администратора доходов бюджета или иной информационной системы, обеспечивающей администрирование доходов бюджетов и (или) ведение бухгалтерского учета.
Статья: Бюджетные кредиты на пополнение остатка средств на едином счете бюджета. Особенности предоставления бюджетного кредита муниципальным образованиям
(Армасова Е.Р.)
("Хозяйство и право", 2025, N 9)Размер бюджетного кредита субъектам РФ и муниципальным образованиям определяется с учетом объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) и не может превышать 1/12 объема доходов, утвержденных законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год.
(Армасова Е.Р.)
("Хозяйство и право", 2025, N 9)Размер бюджетного кредита субъектам РФ и муниципальным образованиям определяется с учетом объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) и не может превышать 1/12 объема доходов, утвержденных законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год.
Статья: Особенности финансовой компетенции сложносоставных субъектов Российской Федерации
(Штерн С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 4)На основе анализа можно выделить следующие отличительные черты компетенции интегрированных (сложносоставных) публично-правовых образований субфедерального уровня в финансовой сфере. На указанную компетенцию влияют как сама конструкция, внутренняя организация этих субъектов, так и распределение полномочий внутри них. Конструкция интегрированных субъектов является той отличительной чертой, которая воздействует на нормативное регулирование бюджетных доходов и расходов и на объем прав этих публично-правовых образований в финансовой сфере. Еще одним фактором стало распределение полномочий между областями и автономными округами, а также способ закрепления такого распределения на практике. В нормативном правовом акте определено, что закрепление (по сути, распределение между регионами) полномочий производится либо в законе, либо в договоре, но фактически применялся только договор, который влечет расходные обязательства соответствующих бюджетов. Следует учитывать, что бюджеты области и округа (округов) в этом случае включаются в один уровень бюджетной системы. Перераспределение доходов между областным и окружным бюджетами в зависимости от закрепления полномочий за тем или иным публично-правовым образованием также следует признать одной из особенностей компетенции сложносоставных субъектов Федерации. В этой ситуации вводятся нормативы налоговых отчислений в другой региональный бюджет внутри интегрированного субъекта Федерации либо средства аккумулируются в областном бюджете для исполнения общих задач по результатам совместных решений органов управления регионов. Таким образом, само существование данных органов также влияет на бюджетную политику сложносоставного региона и субъектов, входящих в него.
(Штерн С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 4)На основе анализа можно выделить следующие отличительные черты компетенции интегрированных (сложносоставных) публично-правовых образований субфедерального уровня в финансовой сфере. На указанную компетенцию влияют как сама конструкция, внутренняя организация этих субъектов, так и распределение полномочий внутри них. Конструкция интегрированных субъектов является той отличительной чертой, которая воздействует на нормативное регулирование бюджетных доходов и расходов и на объем прав этих публично-правовых образований в финансовой сфере. Еще одним фактором стало распределение полномочий между областями и автономными округами, а также способ закрепления такого распределения на практике. В нормативном правовом акте определено, что закрепление (по сути, распределение между регионами) полномочий производится либо в законе, либо в договоре, но фактически применялся только договор, который влечет расходные обязательства соответствующих бюджетов. Следует учитывать, что бюджеты области и округа (округов) в этом случае включаются в один уровень бюджетной системы. Перераспределение доходов между областным и окружным бюджетами в зависимости от закрепления полномочий за тем или иным публично-правовым образованием также следует признать одной из особенностей компетенции сложносоставных субъектов Федерации. В этой ситуации вводятся нормативы налоговых отчислений в другой региональный бюджет внутри интегрированного субъекта Федерации либо средства аккумулируются в областном бюджете для исполнения общих задач по результатам совместных решений органов управления регионов. Таким образом, само существование данных органов также влияет на бюджетную политику сложносоставного региона и субъектов, входящих в него.