Новация долга в заемное обязательство при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Новация долга в заемное обязательство при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Между налогоплательщиком-кредитором и его должником было заключено соглашение о замене (новации) долга в виде неуплаченной арендной платы на заемное обязательство путем заключения между кредитором и должником договора займа с выдачей простого векселя. По мнению налогоплательщика, в силу абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ в рассматриваемом случае доход для целей применения единого налога по УСН не возникает, поскольку вексель не был оплачен и не был передан налогоплательщиком для оплаты третьему лицу.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Между налогоплательщиком-кредитором и его должником было заключено соглашение о замене (новации) долга в виде неуплаченной арендной платы на заемное обязательство путем заключения между кредитором и должником договора займа с выдачей простого векселя. По мнению налогоплательщика, в силу абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ в рассматриваемом случае доход для целей применения единого налога по УСН не возникает, поскольку вексель не был оплачен и не был передан налогоплательщиком для оплаты третьему лицу.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, соответствующих пеней и штрафа на сумму полученного им векселя, арбитражный суд исходил из того, что новация обязательства по уплате арендной платы по договору аренды в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного простого векселя является для арендодателя основанием для признания дохода полученным в момент подписания соглашения о новации долга в заемное (вексельное) обязательство и включения его в налоговую базу. Учитывая, что при заключении между сторонами соглашения о новации обязательств, возникших из договора аренды, в обязательства по договору займа первоначальные обязательства прекращаются, что признается оплатой, суд пришел к выводу о возникновении у налогоплательщика дохода от реализации. Довод налогоплательщика о том, что спорная вексельная сумма должна быть отражена в виде дохода в том периоде, когда вексель будет оплачен должником или передан третьему лицу, отклонен судом, поскольку в рассматриваемом случае вексель не являлся средством платежа по арендным отношениям, а подтверждает заемные отношения участников сделки.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, соответствующих пеней и штрафа на сумму полученного им векселя, арбитражный суд исходил из того, что новация обязательства по уплате арендной платы по договору аренды в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного простого векселя является для арендодателя основанием для признания дохода полученным в момент подписания соглашения о новации долга в заемное (вексельное) обязательство и включения его в налоговую базу. Учитывая, что при заключении между сторонами соглашения о новации обязательств, возникших из договора аренды, в обязательства по договору займа первоначальные обязательства прекращаются, что признается оплатой, суд пришел к выводу о возникновении у налогоплательщика дохода от реализации. Довод налогоплательщика о том, что спорная вексельная сумма должна быть отражена в виде дохода в том периоде, когда вексель будет оплачен должником или передан третьему лицу, отклонен судом, поскольку в рассматриваемом случае вексель не являлся средством платежа по арендным отношениям, а подтверждает заемные отношения участников сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете покупателя, применяющего УСН, новация задолженности по оплате приобретенных им материалов в заемное обязательство с условием уплаты процентов?..
(Консультация эксперта, 2009)Как отражается в учете покупателя, применяющего УСН, новация задолженности по оплате приобретенных им материалов в заемное обязательство с условием уплаты процентов?
(Консультация эксперта, 2009)Как отражается в учете покупателя, применяющего УСН, новация задолженности по оплате приобретенных им материалов в заемное обязательство с условием уплаты процентов?
Статья: Вексельные операции на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 21)Кстати, если долг по оплате товаров, работ или услуг новирован в заемное обязательство, оформленное векселем, признать расходы можно сразу. Ведь при новации долга первоначальное обязательство прекращается, а для целей УСН прекращение обязательства признается оплатой <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 21)Кстати, если долг по оплате товаров, работ или услуг новирован в заемное обязательство, оформленное векселем, признать расходы можно сразу. Ведь при новации долга первоначальное обязательство прекращается, а для целей УСН прекращение обязательства признается оплатой <23>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заимодавца новацию обязательства по возврату займа и уплате процентов в обязательство по оказанию услуг? Организация применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на сумму расходов)...
(Консультация эксперта, 2014)В целях гл. 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В рассматриваемой ситуации на дату вступления в силу соглашения о новации обязательство по уплате процентов прекращается, следовательно, на эту дату организация признает доход в виде процентов, начисленных исходя из установленной договором займа доходности и срока действия данного долгового обязательства.
(Консультация эксперта, 2014)В целях гл. 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В рассматриваемой ситуации на дату вступления в силу соглашения о новации обязательство по уплате процентов прекращается, следовательно, на эту дату организация признает доход в виде процентов, начисленных исходя из установленной договором займа доходности и срока действия данного долгового обязательства.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-заемщика, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), получение денежного займа от физического лица, если в связи с отсутствием у заемщика денежных средств начисленные проценты по соглашению сторон присоединяются к основной сумме займа?..
(Консультация эксперта, 2011)При определении налоговой базы организации, применяющие УСН, вправе учесть в составе расходов проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (займов) (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, сумму процентов, уплаченную заимодавцу, организация учитывает в составе расходов на дату их уплаты или на дату заключения соглашения о новации (погашения первоначального долгового обязательства).
(Консультация эксперта, 2011)При определении налоговой базы организации, применяющие УСН, вправе учесть в составе расходов проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (займов) (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, сумму процентов, уплаченную заимодавцу, организация учитывает в составе расходов на дату их уплаты или на дату заключения соглашения о новации (погашения первоначального долгового обязательства).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), новацию ее обязательства по оплате товара по договору купли-продажи в заемное обязательство, оформленное простым процентным векселем, и оплату этого векселя при его предъявлении контрагентом в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), новацию ее обязательства по оплате товара по договору купли-продажи в заемное обязательство, оформленное простым процентным векселем, и оплату этого векселя при его предъявлении контрагентом в установленный срок?
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), новацию ее обязательства по оплате товара по договору купли-продажи в заемное обязательство, оформленное простым процентным векселем, и оплату этого векселя при его предъявлении контрагентом в установленный срок?
Статья: "Упрощенец" новирует возврат займа в поставку (учет операций при новации обязательства по возврату займа в обязательство по поставке товара у "упрощенца")
(Кокурина М.А., Еферова Т.В.)
("Главная книга", 2008, N 23)Далее мы расскажем, как тем, кто применяет УСНО, правильно исчислить и уплатить налог, а также какие записи сделать в Книге учета доходов и расходов при новации обязательства по возврату займа в обязательство по поставке товара.
(Кокурина М.А., Еферова Т.В.)
("Главная книга", 2008, N 23)Далее мы расскажем, как тем, кто применяет УСНО, правильно исчислить и уплатить налог, а также какие записи сделать в Книге учета доходов и расходов при новации обязательства по возврату займа в обязательство по поставке товара.
Статья: Разные способы оплаты: когда возникает доход?
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Примечание. Предметом отступного не может быть собственный вексель должника, так как в этом случае происходит замена первоначального обязательства новым - долговым (новация).
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Примечание. Предметом отступного не может быть собственный вексель должника, так как в этом случае происходит замена первоначального обязательства новым - долговым (новация).
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 16.07.2013
("Малая бухгалтерия", 2013, N 5)Индивидуальный предприниматель (УСН, объект "доходы минус расходы") осуществлял оптовую торговлю мясопродукцией. Для хранения товара он арендовал контейнеры у сторонней организации. Действие договора закончилось, а долг по арендной плате погашен не был. Спустя некоторое время предприниматель был снят с учета в качестве ИП. За два дня до этого он заключил с контрагентом договор новации долга по аренде оборудования в заемное обязательство на ту же сумму. Уже после снятия с учета в качестве ИП бывший коммерсант погасил свою задолженность по договору займа и списал ее сумму на затраты в целях исчисления УСН за последний год работы. Налоговикам такой подход не понравился. Поскольку к моменту оплаты долга налогоплательщик уже не являлся индивидуальным предпринимателем, инспекция исключила спорную сумму из состава его расходов. Не согласившись, предприниматель обратился в суд.
("Малая бухгалтерия", 2013, N 5)Индивидуальный предприниматель (УСН, объект "доходы минус расходы") осуществлял оптовую торговлю мясопродукцией. Для хранения товара он арендовал контейнеры у сторонней организации. Действие договора закончилось, а долг по арендной плате погашен не был. Спустя некоторое время предприниматель был снят с учета в качестве ИП. За два дня до этого он заключил с контрагентом договор новации долга по аренде оборудования в заемное обязательство на ту же сумму. Уже после снятия с учета в качестве ИП бывший коммерсант погасил свою задолженность по договору займа и списал ее сумму на затраты в целях исчисления УСН за последний год работы. Налоговикам такой подход не понравился. Поскольку к моменту оплаты долга налогоплательщик уже не являлся индивидуальным предпринимателем, инспекция исключила спорную сумму из состава его расходов. Не согласившись, предприниматель обратился в суд.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете покупателя новация задолженности по оплате приобретенных им товаров в заемное обязательство с условием уплаты процентов? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")...
(Консультация эксперта, 2008)Как отражается в учете покупателя новация задолженности по оплате приобретенных им товаров в заемное обязательство с условием уплаты процентов? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов").
(Консультация эксперта, 2008)Как отражается в учете покупателя новация задолженности по оплате приобретенных им товаров в заемное обязательство с условием уплаты процентов? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов").
Вопрос: ...Организация Б (применяющая УСНО) приобрела у организации А основное средство стоимостью 3 млн руб. В обеспечение оплаты продавцу передан собственный простой вексель. По соглашению сторон вексель был досрочно погашен организацией Б за половину номинальной стоимости - 1,5 млн руб. В каком порядке определяются расходы на приобретение основного средства?
(Консультация эксперта, 2004)Из вопроса следует, что организация Б погасила обязательство перед организацией А путем передачи последней собственного векселя, номинал которого равен стоимости приобретенного основного средства. Иными словами, в данном случае произошла замена долга заемным обязательством.
(Консультация эксперта, 2004)Из вопроса следует, что организация Б погасила обязательство перед организацией А путем передачи последней собственного векселя, номинал которого равен стоимости приобретенного основного средства. Иными словами, в данном случае произошла замена долга заемным обязательством.
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Между индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, и обществом с ограниченной ответственностью заключен договор аренды нежилого помещения. Согласно акту сверки задолженность общества по уплате арендной платы составила 3 млн. руб.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Между индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, и обществом с ограниченной ответственностью заключен договор аренды нежилого помещения. Согласно акту сверки задолженность общества по уплате арендной платы составила 3 млн. руб.
Вопрос: ...ИП на УСН (15%) в 2011 г. арендовал у ООО производственное оборудование. Долг по арендной плате обращен в заем по соглашению о новации, заключенному в 2011 г. В том же году ИП учел арендную плату в расходах. Заем погашен в декабре 2012 г. В апреле 2012 г. ИП прекратил предпринимательскую деятельность и снят с учета. В 2013 г. ИФНС России по итогам выездной проверки исключила из расходов ИП арендные платежи, поскольку фактически расходы понесены в декабре 2012 г. после погашения займа и к этому моменту статус ИП был прекращен. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Предприниматель правомерно в 2011 г. учел в налоговых расходах по УСН затраты на аренду оборудования в ситуации, когда его долг по арендной плате был заменен заемным обязательством по соглашению о новации, заключенному между предпринимателем и организацией-арендодателем в 2011 г. Погашение обязательства по выплате арендных платежей путем их новации в заем, согласно Налоговому кодексу РФ (для целей учета расходов), является оплатой.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Предприниматель правомерно в 2011 г. учел в налоговых расходах по УСН затраты на аренду оборудования в ситуации, когда его долг по арендной плате был заменен заемным обязательством по соглашению о новации, заключенному между предпринимателем и организацией-арендодателем в 2011 г. Погашение обязательства по выплате арендных платежей путем их новации в заем, согласно Налоговому кодексу РФ (для целей учета расходов), является оплатой.