Новация долга при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Новация долга при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), новацию ее обязательства по возврату займа и уплате процентов в обязательство по поставке заимодавцу готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации (заемщика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), новацию ее обязательства по возврату займа и уплате процентов в обязательство по поставке заимодавцу готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации (заемщика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), новацию ее обязательства по возврату займа и уплате процентов в обязательство по поставке заимодавцу готовой продукции?
"Комментарий к Федеральному закону от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком в рамках свой деятельности был заключен договор поставки крахмала, по условиям которого товар поставляется при 100% предоплате. Однако налогоплательщиком по договору была поставлена только часть крахмала. В отношении оставшейся части предоплаты сторонами было заключено соглашение о новации, по условиям которого образовавшаяся у налогоплательщика задолженность новировалась в заемное обязательство сроком на два года с уплатой процентов. В 2009 году налогоплательщик заключил соглашение о переводе долга покупателя перед третьим лицом на себя. Согласно соглашению в качестве оплаты за перевод долга покупатель погашает задолженность налогоплательщика, возникшую по соглашению о новации, и сумму процентов. Таким образом, суд пришел к выводу, что спорные денежные средства получены налогоплательщиком в качестве займа и обоснованно не были включены в состав доходов при исчислении УСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком в рамках свой деятельности был заключен договор поставки крахмала, по условиям которого товар поставляется при 100% предоплате. Однако налогоплательщиком по договору была поставлена только часть крахмала. В отношении оставшейся части предоплаты сторонами было заключено соглашение о новации, по условиям которого образовавшаяся у налогоплательщика задолженность новировалась в заемное обязательство сроком на два года с уплатой процентов. В 2009 году налогоплательщик заключил соглашение о переводе долга покупателя перед третьим лицом на себя. Согласно соглашению в качестве оплаты за перевод долга покупатель погашает задолженность налогоплательщика, возникшую по соглашению о новации, и сумму процентов. Таким образом, суд пришел к выводу, что спорные денежные средства получены налогоплательщиком в качестве займа и обоснованно не были включены в состав доходов при исчислении УСН.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, соответствующих пеней и штрафа на сумму полученного им векселя, арбитражный суд исходил из того, что новация обязательства по уплате арендной платы по договору аренды в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного простого векселя является для арендодателя основанием для признания дохода полученным в момент подписания соглашения о новации долга в заемное (вексельное) обязательство и включения его в налоговую базу. Учитывая, что при заключении между сторонами соглашения о новации обязательств, возникших из договора аренды, в обязательства по договору займа первоначальные обязательства прекращаются, что признается оплатой, суд пришел к выводу о возникновении у налогоплательщика дохода от реализации. Довод налогоплательщика о том, что спорная вексельная сумма должна быть отражена в виде дохода в том периоде, когда вексель будет оплачен должником или передан третьему лицу, отклонен судом, поскольку в рассматриваемом случае вексель не являлся средством платежа по арендным отношениям, а подтверждает заемные отношения участников сделки.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, соответствующих пеней и штрафа на сумму полученного им векселя, арбитражный суд исходил из того, что новация обязательства по уплате арендной платы по договору аренды в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного простого векселя является для арендодателя основанием для признания дохода полученным в момент подписания соглашения о новации долга в заемное (вексельное) обязательство и включения его в налоговую базу. Учитывая, что при заключении между сторонами соглашения о новации обязательств, возникших из договора аренды, в обязательства по договору займа первоначальные обязательства прекращаются, что признается оплатой, суд пришел к выводу о возникновении у налогоплательщика дохода от реализации. Довод налогоплательщика о том, что спорная вексельная сумма должна быть отражена в виде дохода в том периоде, когда вексель будет оплачен должником или передан третьему лицу, отклонен судом, поскольку в рассматриваемом случае вексель не являлся средством платежа по арендным отношениям, а подтверждает заемные отношения участников сделки.
Вопрос: ...Организация Б (применяющая УСНО) приобрела у организации А основное средство стоимостью 3 млн руб. В обеспечение оплаты продавцу передан собственный простой вексель. По соглашению сторон вексель был досрочно погашен организацией Б за половину номинальной стоимости - 1,5 млн руб. В каком порядке определяются расходы на приобретение основного средства?
(Консультация эксперта, 2004)Из вопроса следует, что организация Б погасила обязательство перед организацией А путем передачи последней собственного векселя, номинал которого равен стоимости приобретенного основного средства. Иными словами, в данном случае произошла замена долга заемным обязательством.
(Консультация эксперта, 2004)Из вопроса следует, что организация Б погасила обязательство перед организацией А путем передачи последней собственного векселя, номинал которого равен стоимости приобретенного основного средства. Иными словами, в данном случае произошла замена долга заемным обязательством.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете покупателя новация задолженности по оплате приобретенных им товаров в заемное обязательство с условием уплаты процентов? Организация применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2009)Как отражается в учете покупателя новация задолженности по оплате приобретенных им товаров в заемное обязательство с условием уплаты процентов? Организация применяет УСН.
(Консультация эксперта, 2009)Как отражается в учете покупателя новация задолженности по оплате приобретенных им товаров в заемное обязательство с условием уплаты процентов? Организация применяет УСН.
Вопрос: ...ИП на УСН (15%) в 2011 г. арендовал у ООО производственное оборудование. Долг по арендной плате обращен в заем по соглашению о новации, заключенному в 2011 г. В том же году ИП учел арендную плату в расходах. Заем погашен в декабре 2012 г. В апреле 2012 г. ИП прекратил предпринимательскую деятельность и снят с учета. В 2013 г. ИФНС России по итогам выездной проверки исключила из расходов ИП арендные платежи, поскольку фактически расходы понесены в декабре 2012 г. после погашения займа и к этому моменту статус ИП был прекращен. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) на УСН (15%) в 2011 г. арендовал у ООО производственное оборудование. Долг по арендной плате был обращен в заем по соглашению о новации, заключенному в 2011 г. В том же году ИП учел арендную плату в расходах. Заем был погашен в декабре 2012 г.
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) на УСН (15%) в 2011 г. арендовал у ООО производственное оборудование. Долг по арендной плате был обращен в заем по соглашению о новации, заключенному в 2011 г. В том же году ИП учел арендную плату в расходах. Заем был погашен в декабре 2012 г.
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Поэтому возникает вопрос, о каких иных способах погашения обязательств в данном случае идет речь? В соответствии с главой 26 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) прекращение обязательства может осуществляться надлежащим исполнением, отступным, зачетом требований сторон, уступкой права требования, новацией, прощением долга. Законом предусмотрены случаи прекращения обязательств в виду невозможности его исполнения по различным основаниям.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Поэтому возникает вопрос, о каких иных способах погашения обязательств в данном случае идет речь? В соответствии с главой 26 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) прекращение обязательства может осуществляться надлежащим исполнением, отступным, зачетом требований сторон, уступкой права требования, новацией, прощением долга. Законом предусмотрены случаи прекращения обязательств в виду невозможности его исполнения по различным основаниям.
Статья: Операции с долгами
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2012, N 7)Поскольку никакой купли-продажи долгов в этом случае нет, налогооблагаемых доходов в результате осуществления перевода долга не возникает.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2012, N 7)Поскольку никакой купли-продажи долгов в этом случае нет, налогооблагаемых доходов в результате осуществления перевода долга не возникает.
Интервью: Что предпринять, если вы не можете получить деньги от должника
("Упрощенка", 2015, N 4)Сумму погашенного долга включите в доходы по УСН на дату поступления средств в кассу или на счет "упрощенца" (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если по сделке вы продавали товары, спишите их стоимость на расходы после оплаты поставщику и реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
("Упрощенка", 2015, N 4)Сумму погашенного долга включите в доходы по УСН на дату поступления средств в кассу или на счет "упрощенца" (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если по сделке вы продавали товары, спишите их стоимость на расходы после оплаты поставщику и реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), перевод заемщиком долга по договору займа на нового должника?..
(Консультация эксперта, 2015)Как сказано выше, при переводе долга на нового должника требование заимодавца по договору займа не прекращается, при этом лишь меняется должник по обязательству. На дату вступления в силу (в данном случае - 12 мая) соглашения о переводе долга замена должника в обязательстве отражается кредитором-заимодавцем в аналитическом учете по счету 58, субсчет 58-3 (по основной сумме займа), и счету 76 (в части процентов, начисленных, но не полученных от заемщика).
(Консультация эксперта, 2015)Как сказано выше, при переводе долга на нового должника требование заимодавца по договору займа не прекращается, при этом лишь меняется должник по обязательству. На дату вступления в силу (в данном случае - 12 мая) соглашения о переводе долга замена должника в обязательстве отражается кредитором-заимодавцем в аналитическом учете по счету 58, субсчет 58-3 (по основной сумме займа), и счету 76 (в части процентов, начисленных, но не полученных от заемщика).
"Упрощенная система налогообложения"
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Пример. Между ООО, применяющим УСН, и индивидуальным предпринимателем заключен договор аренды нежилого помещения. Согласно акту сверки задолженность ИП по уплате арендной платы составила 3 млн руб.
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Пример. Между ООО, применяющим УСН, и индивидуальным предпринимателем заключен договор аренды нежилого помещения. Согласно акту сверки задолженность ИП по уплате арендной платы составила 3 млн руб.
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2026)При применении УСН уступку права требования не учитывайте. Ваши расходы будут оставаться неоплаченными до тех пор, пока вы не перечислите сумму долга новому кредитору.
(КонсультантПлюс, 2026)При применении УСН уступку права требования не учитывайте. Ваши расходы будут оставаться неоплаченными до тех пор, пока вы не перечислите сумму долга новому кредитору.
Статья: Разные способы оплаты: когда возникает доход?
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Примечание. Предметом отступного не может быть собственный вексель должника, так как в этом случае происходит замена первоначального обязательства новым - долговым (новация).
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Примечание. Предметом отступного не может быть собственный вексель должника, так как в этом случае происходит замена первоначального обязательства новым - долговым (новация).