Новация вексель ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Новация вексель ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Облагается ли налогом на доходы физических лиц сумма, полученная предпринимателем по векселю, если обязательство организации по оплате его услуг было прекращено заменой на долговое обязательство? Обязан ли предприниматель представлять налоговую декларацию по НДС на период освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст.145 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2001 N 04-04-06/319)Вопрос: Частный предприниматель оказал консультационные услуги организации, однако в связи с тяжелым финансовым положением эта организация оплату услуг не произвела. По соглашению сторон любой долг может быть заменен заемным обязательством. По новации в соответствии со ст.414 ГК РФ обязательство организации по оплате услуг было прекращено вследствие замены его другим обязательством - выдачей простого векселя.
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2001 N 04-04-06/319)Вопрос: Частный предприниматель оказал консультационные услуги организации, однако в связи с тяжелым финансовым положением эта организация оплату услуг не произвела. По соглашению сторон любой долг может быть заменен заемным обязательством. По новации в соответствии со ст.414 ГК РФ обязательство организации по оплате услуг было прекращено вследствие замены его другим обязательством - выдачей простого векселя.
Статья: Актуальные разъяснения федеральных органов налоговой администрации и решения судебных инстанций
("Налоги и налогообложение", 2008, N 10)Разъясняются следующие вопросы: учет стоимости получаемых акционерами акций в случае реорганизации организации в форме выделения, предусматривающей распределение акций вновь создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемой организации; определение налоговой базы по налогу на прибыль в случае, если акции реорганизованной организации были проданы налогоплательщиком после завершения реорганизации, но до получения информации о такой реорганизации и распределении акций выделенной организации между акционерами; исчисление налога на прибыль в случае проведения операции новации векселя.
("Налоги и налогообложение", 2008, N 10)Разъясняются следующие вопросы: учет стоимости получаемых акционерами акций в случае реорганизации организации в форме выделения, предусматривающей распределение акций вновь создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемой организации; определение налоговой базы по налогу на прибыль в случае, если акции реорганизованной организации были проданы налогоплательщиком после завершения реорганизации, но до получения информации о такой реорганизации и распределении акций выделенной организации между акционерами; исчисление налога на прибыль в случае проведения операции новации векселя.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.08.2017 N 305-КГ17-11064 по делу N А40-165052/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговый орган при вынесении оспариваемого решения сделал обоснованные выводы о том, что у общества в проверяемый период возник объект налогообложения в виде дохода, полученного в результате выплаченных процентов по векселю в составе погашения основного долга по соглашению, в связи с чем общество обязано было удержать, исчислить и перечислить НДФЛ в бюджет РФ.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая ненормативный акт в оспоренной части законным, суды первой и апелляционной инстанций, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 208, 210, 226, 227 Налогового кодекса, исходили из доказанности налоговым органом наличия у общества обязанности по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц в связи с возникновением объекта налогообложения в виде дохода Блажко Максима Евгеньевича (далее - Блажко М.Е.), полученного в результате выплаченных заявителем процентов по векселю Б N 01.06 ДС-и от 03.10.2011 в составе погашения основного долга по соглашению от 06.10.2011 и процентов с учетом соглашения о новации от 10.01.2013, с чем согласился суд округа.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговый орган при вынесении оспариваемого решения сделал обоснованные выводы о том, что у общества в проверяемый период возник объект налогообложения в виде дохода, полученного в результате выплаченных процентов по векселю в составе погашения основного долга по соглашению, в связи с чем общество обязано было удержать, исчислить и перечислить НДФЛ в бюджет РФ.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая ненормативный акт в оспоренной части законным, суды первой и апелляционной инстанций, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 208, 210, 226, 227 Налогового кодекса, исходили из доказанности налоговым органом наличия у общества обязанности по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц в связи с возникновением объекта налогообложения в виде дохода Блажко Максима Евгеньевича (далее - Блажко М.Е.), полученного в результате выплаченных заявителем процентов по векселю Б N 01.06 ДС-и от 03.10.2011 в составе погашения основного долга по соглашению от 06.10.2011 и процентов с учетом соглашения о новации от 10.01.2013, с чем согласился суд округа.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 28.09.2010 N 20-14/4/101647
<Об уплате НДФЛ при получении дохода от операций с векселем>Вопрос: Банк по соглашению о новации заменил вексель новым вексельным обязательством на большую сумму. Подлежит ли обложению НДФЛ сумма разницы между векселем и вексельным обязательством при отсутствии операции по погашению векселя?
<Об уплате НДФЛ при получении дохода от операций с векселем>Вопрос: Банк по соглашению о новации заменил вексель новым вексельным обязательством на большую сумму. Подлежит ли обложению НДФЛ сумма разницы между векселем и вексельным обязательством при отсутствии операции по погашению векселя?
Вопрос: ...Правомерно ли считать, что банк, осуществляющий погашение собственных векселей и выплату сумм доходов по ним векселедержателям - физическим лицам, а также производящий новацию собственных векселей (путем замены на новые обязательства), не признается налоговым агентом в отношении доходов, полученных физическими лицами, не обязан удерживать у физических лиц НДФЛ и не обязан направлять сообщения о выплаченных суммах в налоговый орган?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/4-214)Вопрос: В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ налоговым агентом в целях данной статьи, а также ст. ст. 214.3 и 214.4 НК РФ признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/4-214)Вопрос: В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ налоговым агентом в целях данной статьи, а также ст. ст. 214.3 и 214.4 НК РФ признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора.
Вопрос: ...Банк (ОАО) выпустил дисконтный вексель. Первый векселедержатель - юридическое лицо. Вексельная сумма (номинал) - 3 500 000 руб. Цена реализации векселя - 3 485 000 руб. Вексель перешел к новому векселедержателю - физлицу. Физлицо направило банку заявление о новации векселя. Банк оценил вексель в 3 490 000 руб. (цена реализации векселя первому векселедержателю и дисконт). Физлицо получило два векселя на общую сумму 3 500 000 руб. Оценочная стоимость обоих векселей равна 3 490 000 руб. Банк в дату предъявления векселя к погашению удержал НДФЛ с 10 000 руб. Правомерно ли то, что та часть дисконта, которая составила часть оценочной стоимости первоначального векселя при новации, не является доходом физлица для целей НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-04-06/4-356)Вопрос: Банк (ОАО) выпустил дисконтный вексель. Первый векселедержатель - юридическое лицо. Вексельная сумма (номинал) - 3 500 000 руб. Цена реализации векселя - 3 485 000 руб. До момента наступления срока платежа в банк обратился второй векселедержатель - физическое лицо. Вексель перешел к новому векселедержателю - физическому лицу по индоссаменту. Физическое лицо направило банку заявление о новации векселя без доплаты путем размена. Банк оценил вексель в 3 490 000 руб. (цена реализации векселя первому векселедержателю и дисконт, накопленный с момента выпуска векселя до даты новации векселя). В результате новации физическое лицо получило два векселя на общую вексельную сумму (номинал) 3 500 000 руб. Оценочная стоимость обоих векселей равна 3 490 000 руб. Банк в дату предъявления векселя к погашению удержал НДФЛ с суммы 10 000 руб.
(Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-04-06/4-356)Вопрос: Банк (ОАО) выпустил дисконтный вексель. Первый векселедержатель - юридическое лицо. Вексельная сумма (номинал) - 3 500 000 руб. Цена реализации векселя - 3 485 000 руб. До момента наступления срока платежа в банк обратился второй векселедержатель - физическое лицо. Вексель перешел к новому векселедержателю - физическому лицу по индоссаменту. Физическое лицо направило банку заявление о новации векселя без доплаты путем размена. Банк оценил вексель в 3 490 000 руб. (цена реализации векселя первому векселедержателю и дисконт, накопленный с момента выпуска векселя до даты новации векселя). В результате новации физическое лицо получило два векселя на общую вексельную сумму (номинал) 3 500 000 руб. Оценочная стоимость обоих векселей равна 3 490 000 руб. Банк в дату предъявления векселя к погашению удержал НДФЛ с суммы 10 000 руб.
Готовое решение: В каком порядке облагаются НДФЛ доходы от операций с векселями
(КонсультантПлюс, 2026)5. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход при новации выданного физлицом займа в вексель
(КонсультантПлюс, 2026)5. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход при новации выданного физлицом займа в вексель
Вопрос: Банк по соглашению о новации заменил вексель новым вексельным обязательством на большую сумму. Подлежит ли обложению НДФЛ сумма разницы между векселем и вексельным обязательством при отсутствии операции по погашению векселя?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.09.2010 N 20-14/4/101647)Вопрос: Банк по соглашению о новации заменил вексель новым вексельным обязательством на большую сумму. Подлежит ли обложению НДФЛ сумма разницы между векселем и вексельным обязательством при отсутствии операции по погашению векселя?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.09.2010 N 20-14/4/101647)Вопрос: Банк по соглашению о новации заменил вексель новым вексельным обязательством на большую сумму. Подлежит ли обложению НДФЛ сумма разницы между векселем и вексельным обязательством при отсутствии операции по погашению векселя?
Корреспонденция счетов: Организация 31.10.2006 приобрела у физического лица за 475 000 руб. собственный вексель на сумму 500 000 руб. Срок платежа по векселю - 29.04.2007. Вексель был выдан поставщику 02.08.2006 при новации в заемное обязательство задолженности по оплате поставленного организации сырья в сумме 460 200 руб., в том числе НДС. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате физическому лицу денежных средств за приобретенный у него вексель?..
(Консультация эксперта, 2006)Организация 31.10.2006 по индоссаменту приобрела у физического лица за 475 000 руб. собственный простой беспроцентный вексель на сумму 500 000 руб. Срок платежа по векселю - 29.04.2007. Вексель был выдан поставщику 02.08.2006 при новации в заемное обязательство задолженности по оплате поставленного организации сырья в сумме 460 200 руб., в том числе НДС 70 200 руб. Приобретенный вексель погашен. В соответствии с учетной политикой дисконт по выданным собственным векселям предварительно учитывается как расходы будущих периодов. Как отразить в учете данную операцию? Должна ли организация при выплате физическому лицу денежных средств за приобретенный у него вексель удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2006)Организация 31.10.2006 по индоссаменту приобрела у физического лица за 475 000 руб. собственный простой беспроцентный вексель на сумму 500 000 руб. Срок платежа по векселю - 29.04.2007. Вексель был выдан поставщику 02.08.2006 при новации в заемное обязательство задолженности по оплате поставленного организации сырья в сумме 460 200 руб., в том числе НДС 70 200 руб. Приобретенный вексель погашен. В соответствии с учетной политикой дисконт по выданным собственным векселям предварительно учитывается как расходы будущих периодов. Как отразить в учете данную операцию? Должна ли организация при выплате физическому лицу денежных средств за приобретенный у него вексель удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году (часть II). Первичные учетные документы (порядок применения, комментарии официальных органов, арбитражная практика) (Часть II)
(Васильева М.В., Пшеничников А.Г., Махерова И.В., Голец Г.А., Иванова В.Н., Пласков Г.В., Проняева Л.И.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 7)Иными словами, при получении векселя, в том числе по договору мены одного векселя на другой, у физического лица доход (ни в денежной, ни в натуральной форме) в целях обложения НДФЛ не возникает. В данном случае речь идет о замене одного долгового обязательства организации (по первоначальному векселю) на другое (по новому векселю).
(Васильева М.В., Пшеничников А.Г., Махерова И.В., Голец Г.А., Иванова В.Н., Пласков Г.В., Проняева Л.И.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 7)Иными словами, при получении векселя, в том числе по договору мены одного векселя на другой, у физического лица доход (ни в денежной, ни в натуральной форме) в целях обложения НДФЛ не возникает. В данном случае речь идет о замене одного долгового обязательства организации (по первоначальному векселю) на другое (по новому векселю).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)Иными словами, при получении векселя, в том числе по договору мены одного векселя на другой, у физического лица доход (ни в денежной, ни в натуральной формах) в целях налогообложения НДФЛ не возникает. В данном случае речь идет о замене одного долгового обязательства организации (по первоначальному векселю) на другое (по новому векселю).
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)Иными словами, при получении векселя, в том числе по договору мены одного векселя на другой, у физического лица доход (ни в денежной, ни в натуральной формах) в целях налогообложения НДФЛ не возникает. В данном случае речь идет о замене одного долгового обязательства организации (по первоначальному векселю) на другое (по новому векселю).
"Займы, кредиты, долговые ценные бумаги. Справочная книга бухгалтера"
(Ефремова А.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Д-т 70 К-т 66 - отражена новация задолженности по оплате труда в заем с выдачей простого беспроцентного векселя номиналом 398 000 руб. (360 000 + 35 000 + 3000).
(Ефремова А.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Д-т 70 К-т 66 - отражена новация задолженности по оплате труда в заем с выдачей простого беспроцентного векселя номиналом 398 000 руб. (360 000 + 35 000 + 3000).