Номинальность директора
Подборка наиболее важных документов по запросу Номинальность директора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 30"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2024)1. Оговорка о своевременности возражения кредитора о номинальности руководителя должника.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2024)1. Оговорка о своевременности возражения кредитора о номинальности руководителя должника.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагенты имеют признаки технических компаний, не осуществляющих реальную хозяйственную деятельность (отсутствие трудовых ресурсов, транспортных средств, необходимых для осуществления поставок; минимальная уплата налогов, обналичивание денежных средств; номинальность руководителей и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагенты имеют признаки технических компаний, не осуществляющих реальную хозяйственную деятельность (отсутствие трудовых ресурсов, транспортных средств, необходимых для осуществления поставок; минимальная уплата налогов, обналичивание денежных средств; номинальность руководителей и др.).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")- установлена "номинальность" заявленных руководителей, которые уклонились от явки в налоговый орган для дачи показаний в качестве свидетелей;
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")- установлена "номинальность" заявленных руководителей, которые уклонились от явки в налоговый орган для дачи показаний в качестве свидетелей;
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция внесла в информационный реестр участников документооборота сведения о компрометации сертификата ключа электронной подписи (СКЭП), поскольку установила номинальность руководителя общества. Налоговый орган получил от ФСБ России по субъекту РФ информацию о том, что общество относится к теневому сектору экономики и входит в группу лиц, создающих юридические лица с "подставными" руководителями в целях организации незаконной банковской деятельности и создания фиктивного документооборота по НДС в интересах третьих лиц - "клиентов". Также инспекция установила, что общество не осуществляло платежи на обеспечение своей финансово-хозяйственной деятельности. Руководитель общества не явился на допрос в инспекцию. Суд признал правомерным внесение налоговым органом в информационный реестр сведений о компрометации СКЭП.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция внесла в информационный реестр участников документооборота сведения о компрометации сертификата ключа электронной подписи (СКЭП), поскольку установила номинальность руководителя общества. Налоговый орган получил от ФСБ России по субъекту РФ информацию о том, что общество относится к теневому сектору экономики и входит в группу лиц, создающих юридические лица с "подставными" руководителями в целях организации незаконной банковской деятельности и создания фиктивного документооборота по НДС в интересах третьих лиц - "клиентов". Также инспекция установила, что общество не осуществляло платежи на обеспечение своей финансово-хозяйственной деятельности. Руководитель общества не явился на допрос в инспекцию. Суд признал правомерным внесение налоговым органом в информационный реестр сведений о компрометации СКЭП.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В подтверждение доводов о нарушении публичного порядка территориальное подразделение Росфинмониторинга указало, что согласно имеющимся у него сведениям, различными кредитными организациями установлены множественные признаки сомнительности операций российской организации - должника. В течение 2015 - 2016 годов данной организации пять раз отказано в открытии банковского счета в российских банках. Контрагенты организации также совершают сомнительные сделки, имеющие транзитный характер, кредитными организациями им также неоднократно отказывалось в открытии счетов и (или) в совершении операций. Кроме того, российская организация - должник является юридическим лицом, имеющим признаки "фирмы-однодневки", поскольку она зарегистрирована менее чем за один год до вынесения решения иностранного суда, внесенные в государственный реестр сведения о ее адресе признаны недостоверными, руководитель имеет признаки номинальности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В подтверждение доводов о нарушении публичного порядка территориальное подразделение Росфинмониторинга указало, что согласно имеющимся у него сведениям, различными кредитными организациями установлены множественные признаки сомнительности операций российской организации - должника. В течение 2015 - 2016 годов данной организации пять раз отказано в открытии банковского счета в российских банках. Контрагенты организации также совершают сомнительные сделки, имеющие транзитный характер, кредитными организациями им также неоднократно отказывалось в открытии счетов и (или) в совершении операций. Кроме того, российская организация - должник является юридическим лицом, имеющим признаки "фирмы-однодневки", поскольку она зарегистрирована менее чем за один год до вынесения решения иностранного суда, внесенные в государственный реестр сведения о ее адресе признаны недостоверными, руководитель имеет признаки номинальности.
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа при рассмотрении дела N А45-13045/2022 <5> отметил несколько интересных моментов, указывающих на взаимосвязанность компаний: все организации группы компаний получали ссудные средства от одного банка; компаниями был создан формальный документооборот; одна подрядная компания занималась формированием налоговой и иной отчетности; использовались одинаковые IP-адреса, адрес корпоративных почт; документы заверялись у одного нотариуса; свидетельские показания. Стоит также отметить, что на формальность договоров с взаимосвязанным лицом указывало отсутствие у поставщиков необходимых для оказания услуг трудовых ресурсов, исчисление минимальных сумм налогов, номинальность руководителей, непредставление документов по всей цепочке, транзитное перечисление денежных средств по счетам. Одним из доказательств по делу является заключение эксперта о нецелесообразности приобретения товара у контрагента (взаимосвязанного лица). При анализе материалов данного дела стоит отметить, что налоговыми органами серьезно анализируются все финансовые операции, корпоративные отношения, документооборот между компаниями. По результатам исследования доказательств, позиции сторон судом установлен единый фактический владелец лиц сделки, который имел возможность влиять на принятие решений указанными лицами, а также на ценообразование сделок в целях минимизации налоговых отчислений. Стоит отметить, что указанная сделка не являлась контролируемой, но выводы, сделанные судом, могут применяться и при установлении взаимосвязанности между сторонами контролируемой сделки.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа при рассмотрении дела N А45-13045/2022 <5> отметил несколько интересных моментов, указывающих на взаимосвязанность компаний: все организации группы компаний получали ссудные средства от одного банка; компаниями был создан формальный документооборот; одна подрядная компания занималась формированием налоговой и иной отчетности; использовались одинаковые IP-адреса, адрес корпоративных почт; документы заверялись у одного нотариуса; свидетельские показания. Стоит также отметить, что на формальность договоров с взаимосвязанным лицом указывало отсутствие у поставщиков необходимых для оказания услуг трудовых ресурсов, исчисление минимальных сумм налогов, номинальность руководителей, непредставление документов по всей цепочке, транзитное перечисление денежных средств по счетам. Одним из доказательств по делу является заключение эксперта о нецелесообразности приобретения товара у контрагента (взаимосвязанного лица). При анализе материалов данного дела стоит отметить, что налоговыми органами серьезно анализируются все финансовые операции, корпоративные отношения, документооборот между компаниями. По результатам исследования доказательств, позиции сторон судом установлен единый фактический владелец лиц сделки, который имел возможность влиять на принятие решений указанными лицами, а также на ценообразование сделок в целях минимизации налоговых отчислений. Стоит отметить, что указанная сделка не являлась контролируемой, но выводы, сделанные судом, могут применяться и при установлении взаимосвязанности между сторонами контролируемой сделки.
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Основания для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, определены Приказом ФНС России от 28.12.2022 N ЕД-7-14/1268@. В частности, одним из оснований для проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений. Основными причинами внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений является отсутствие юридических лиц по заявленному адресу, номинальность или смерть учредителя либо руководителя, поступление в налоговый орган сведений об увольнении должностного лица.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Основания для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, определены Приказом ФНС России от 28.12.2022 N ЕД-7-14/1268@. В частности, одним из оснований для проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений. Основными причинами внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений является отсутствие юридических лиц по заявленному адресу, номинальность или смерть учредителя либо руководителя, поступление в налоговый орган сведений об увольнении должностного лица.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Непредставление контрагентами справок 2-НДФЛ в период взаимоотношений с налогоплательщиком свидетельствует об отсутствии в организации управленческого и технического персонала, способного поставить товар (оборудование), выполнить работы, и является подтверждением номинальности руководителей (Постановление АС МО от 19.06.2024 N Ф05-9275/2024 по делу N А40-102941/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Непредставление контрагентами справок 2-НДФЛ в период взаимоотношений с налогоплательщиком свидетельствует об отсутствии в организации управленческого и технического персонала, способного поставить товар (оборудование), выполнить работы, и является подтверждением номинальности руководителей (Постановление АС МО от 19.06.2024 N Ф05-9275/2024 по делу N А40-102941/2023).
Статья: Субсидиарная ответственность номинального руководителя в рамках дела о банкротстве
(Шишкина Е.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 1)Следовательно, номинальный руководитель должника не освобождается автоматически от гражданско-правовой ответственности, необходимо собрать доказательственную базу, подтверждающую номинальность руководителя, а также раскрыть необходимую информацию и помочь кредиторам и арбитражному управляющему пополнить конкурсную массу за счет возврата в нее имущества, полученного бенефициаром от должника.
(Шишкина Е.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 1)Следовательно, номинальный руководитель должника не освобождается автоматически от гражданско-правовой ответственности, необходимо собрать доказательственную базу, подтверждающую номинальность руководителя, а также раскрыть необходимую информацию и помочь кредиторам и арбитражному управляющему пополнить конкурсную массу за счет возврата в нее имущества, полученного бенефициаром от должника.
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)учитывая обстоятельства, установленные в рамках уголовного дела по фальсификации ЕГРЮЛ, а также номинальность руководителя ЮЛ, являющегося участником общества, в отношении которого было принято решение об отказе в государственной регистрации, суд поддержал вывод регистрирующего органа о том, что представленные документы содержат недостоверные сведения (п. 1.5 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2021), направленного Письмом ФНС России от 29 октября 2021 г. N КВ-4-14/15313@ <209>).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)учитывая обстоятельства, установленные в рамках уголовного дела по фальсификации ЕГРЮЛ, а также номинальность руководителя ЮЛ, являющегося участником общества, в отношении которого было принято решение об отказе в государственной регистрации, суд поддержал вывод регистрирующего органа о том, что представленные документы содержат недостоверные сведения (п. 1.5 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2021), направленного Письмом ФНС России от 29 октября 2021 г. N КВ-4-14/15313@ <209>).
Статья: Взаимосвязь институтов оспаривания сделок должника и субсидиарной ответственности контролирующих лиц
(Амбарцумов Р.А., Петухов С.В.)
("Legal Bulletin", 2023, N 1)Основанием для обращения являлась признанная недействительной сделка в рамках дела о банкротстве ООО "ТП "Уралсталь" (должник) по перечислению денежных средств на сумму 537 250,5 руб. должником в адрес ООО "Хилти Групп" (впоследствии исключенному из ЕГРЮЛ). Апелляционный суд, удовлетворяя требования в части, указал, что факт номинальности директора ООО "Хилти Групп" не является доказательством отсутствия вины и не может служить обстоятельством отсутствия основания для привлечения его к ответственности. Следовательно, признание сделки недействительной являлось лишь основанием для определения размера ответственности контролирующего лица, а не рассматривалось в качестве доказательства недобросовестности или неразумности действий директора.
(Амбарцумов Р.А., Петухов С.В.)
("Legal Bulletin", 2023, N 1)Основанием для обращения являлась признанная недействительной сделка в рамках дела о банкротстве ООО "ТП "Уралсталь" (должник) по перечислению денежных средств на сумму 537 250,5 руб. должником в адрес ООО "Хилти Групп" (впоследствии исключенному из ЕГРЮЛ). Апелляционный суд, удовлетворяя требования в части, указал, что факт номинальности директора ООО "Хилти Групп" не является доказательством отсутствия вины и не может служить обстоятельством отсутствия основания для привлечения его к ответственности. Следовательно, признание сделки недействительной являлось лишь основанием для определения размера ответственности контролирующего лица, а не рассматривалось в качестве доказательства недобросовестности или неразумности действий директора.
Статья: Уголовно-правовая квалификация отказа от уплаты налогов руководителями, непосредственно не уклонявшимися от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Однако существуют объективные причины, препятствующие реализации указанного предложения. Основная - это отсутствие доказательств номинальности руководителей в случаях, когда они сами настаивают на реальном руководстве организацией. Практически невозможно в ходе следствия собрать убедительные для суда доказательства преднамеренных, организационно и экономически неоправданных замен руководителей. В противовес версии следствия всегда найдется множество оправданий - от производственных нужд до свободы действий собственников налогоплательщика в выборе и назначении его органов управления. С нашей точки зрения, криминалистических методов для уголовно-правового воздействия на виновных недостаточно. Возможно, для установления признаков состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, а в некоторых случаях - преступлений, предусмотренных ст. 199.1 и 199.2 УК РФ, следует применить положения налогового законодательства.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Однако существуют объективные причины, препятствующие реализации указанного предложения. Основная - это отсутствие доказательств номинальности руководителей в случаях, когда они сами настаивают на реальном руководстве организацией. Практически невозможно в ходе следствия собрать убедительные для суда доказательства преднамеренных, организационно и экономически неоправданных замен руководителей. В противовес версии следствия всегда найдется множество оправданий - от производственных нужд до свободы действий собственников налогоплательщика в выборе и назначении его органов управления. С нашей точки зрения, криминалистических методов для уголовно-правового воздействия на виновных недостаточно. Возможно, для установления признаков состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, а в некоторых случаях - преступлений, предусмотренных ст. 199.1 и 199.2 УК РФ, следует применить положения налогового законодательства.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда кассационной инстанции от 13.05.2025 N Ф06-1256/2025 по делу N А65-17542/2024 <Суд не позволил аннулировать декларацию после "камералки">
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)- пояснения гражданки С., свидетельствующие о наличии признаков "номинальности" руководителя организации;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)- пояснения гражданки С., свидетельствующие о наличии признаков "номинальности" руководителя организации;