Номинальность директора
Подборка наиболее важных документов по запросу Номинальность директора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция внесла в информационный реестр участников документооборота сведения о компрометации сертификата ключа электронной подписи (СКЭП), поскольку установила номинальность руководителя общества. Налоговый орган получил от ФСБ России по субъекту РФ информацию о том, что общество относится к теневому сектору экономики и входит в группу лиц, создающих юридические лица с "подставными" руководителями в целях организации незаконной банковской деятельности и создания фиктивного документооборота по НДС в интересах третьих лиц - "клиентов". Также инспекция установила, что общество не осуществляло платежи на обеспечение своей финансово-хозяйственной деятельности. Руководитель общества не явился на допрос в инспекцию. Суд признал правомерным внесение налоговым органом в информационный реестр сведений о компрометации СКЭП.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция внесла в информационный реестр участников документооборота сведения о компрометации сертификата ключа электронной подписи (СКЭП), поскольку установила номинальность руководителя общества. Налоговый орган получил от ФСБ России по субъекту РФ информацию о том, что общество относится к теневому сектору экономики и входит в группу лиц, создающих юридические лица с "подставными" руководителями в целях организации незаконной банковской деятельности и создания фиктивного документооборота по НДС в интересах третьих лиц - "клиентов". Также инспекция установила, что общество не осуществляло платежи на обеспечение своей финансово-хозяйственной деятельности. Руководитель общества не явился на допрос в инспекцию. Суд признал правомерным внесение налоговым органом в информационный реестр сведений о компрометации СКЭП.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в отношении спорного контрагента установлено: отсутствие реальных поставок товара; отсутствие трудовых и материальных ресурсов; "номинальность" сотрудников и генерального директора; подконтрольность налогоплательщику; наличие в штате спорного контрагента, контрагентов последующих звеньев и налогоплательщика одних и тех же сотрудников.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в отношении спорного контрагента установлено: отсутствие реальных поставок товара; отсутствие трудовых и материальных ресурсов; "номинальность" сотрудников и генерального директора; подконтрольность налогоплательщику; наличие в штате спорного контрагента, контрагентов последующих звеньев и налогоплательщика одних и тех же сотрудников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа при рассмотрении дела N А45-13045/2022 <5> отметил несколько интересных моментов, указывающих на взаимосвязанность компаний: все организации группы компаний получали ссудные средства от одного банка; компаниями был создан формальный документооборот; одна подрядная компания занималась формированием налоговой и иной отчетности; использовались одинаковые IP-адреса, адрес корпоративных почт; документы заверялись у одного нотариуса; свидетельские показания. Стоит также отметить, что на формальность договоров с взаимосвязанным лицом указывало отсутствие у поставщиков необходимых для оказания услуг трудовых ресурсов, исчисление минимальных сумм налогов, номинальность руководителей, непредставление документов по всей цепочке, транзитное перечисление денежных средств по счетам. Одним из доказательств по делу является заключение эксперта о нецелесообразности приобретения товара у контрагента (взаимосвязанного лица). При анализе материалов данного дела стоит отметить, что налоговыми органами серьезно анализируются все финансовые операции, корпоративные отношения, документооборот между компаниями. По результатам исследования доказательств, позиции сторон судом установлен единый фактический владелец лиц сделки, который имел возможность влиять на принятие решений указанными лицами, а также на ценообразование сделок в целях минимизации налоговых отчислений. Стоит отметить, что указанная сделка не являлась контролируемой, но выводы, сделанные судом, могут применяться и при установлении взаимосвязанности между сторонами контролируемой сделки.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа при рассмотрении дела N А45-13045/2022 <5> отметил несколько интересных моментов, указывающих на взаимосвязанность компаний: все организации группы компаний получали ссудные средства от одного банка; компаниями был создан формальный документооборот; одна подрядная компания занималась формированием налоговой и иной отчетности; использовались одинаковые IP-адреса, адрес корпоративных почт; документы заверялись у одного нотариуса; свидетельские показания. Стоит также отметить, что на формальность договоров с взаимосвязанным лицом указывало отсутствие у поставщиков необходимых для оказания услуг трудовых ресурсов, исчисление минимальных сумм налогов, номинальность руководителей, непредставление документов по всей цепочке, транзитное перечисление денежных средств по счетам. Одним из доказательств по делу является заключение эксперта о нецелесообразности приобретения товара у контрагента (взаимосвязанного лица). При анализе материалов данного дела стоит отметить, что налоговыми органами серьезно анализируются все финансовые операции, корпоративные отношения, документооборот между компаниями. По результатам исследования доказательств, позиции сторон судом установлен единый фактический владелец лиц сделки, который имел возможность влиять на принятие решений указанными лицами, а также на ценообразование сделок в целях минимизации налоговых отчислений. Стоит отметить, что указанная сделка не являлась контролируемой, но выводы, сделанные судом, могут применяться и при установлении взаимосвязанности между сторонами контролируемой сделки.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Примечательно, что в некоторых случаях подобные допросы не ограничиваются сотрудниками. Для подтверждения номинальности руководителей могут быть использованы и показания их родственников, которые, чтобы защитить своих близких от возможной ответственности, подтверждают, что на самом деле директора не являются управляющим персоналом организации (Определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 N 304-КГ17-17068 по делу N А27-14171/2016). В данном деле руководитель подтверждал факт осуществления им полномочий руководителя юридического лица, но затруднился осветить отдельные аспекты работы компании, дополнительно почерковедческая экспертиза подтвердила подписание документов не руководителем, а иными, неустановленными лицами.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Примечательно, что в некоторых случаях подобные допросы не ограничиваются сотрудниками. Для подтверждения номинальности руководителей могут быть использованы и показания их родственников, которые, чтобы защитить своих близких от возможной ответственности, подтверждают, что на самом деле директора не являются управляющим персоналом организации (Определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 N 304-КГ17-17068 по делу N А27-14171/2016). В данном деле руководитель подтверждал факт осуществления им полномочий руководителя юридического лица, но затруднился осветить отдельные аспекты работы компании, дополнительно почерковедческая экспертиза подтвердила подписание документов не руководителем, а иными, неустановленными лицами.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В подтверждение доводов о нарушении публичного порядка территориальное подразделение Росфинмониторинга указало, что согласно имеющимся у него сведениям, различными кредитными организациями установлены множественные признаки сомнительности операций российской организации - должника. В течение 2015 - 2016 годов данной организации пять раз отказано в открытии банковского счета в российских банках. Контрагенты организации также совершают сомнительные сделки, имеющие транзитный характер, кредитными организациями им также неоднократно отказывалось в открытии счетов и (или) в совершении операций. Кроме того, российская организация - должник является юридическим лицом, имеющим признаки "фирмы-однодневки", поскольку она зарегистрирована менее чем за один год до вынесения решения иностранного суда, внесенные в государственный реестр сведения о ее адресе признаны недостоверными, руководитель имеет признаки номинальности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В подтверждение доводов о нарушении публичного порядка территориальное подразделение Росфинмониторинга указало, что согласно имеющимся у него сведениям, различными кредитными организациями установлены множественные признаки сомнительности операций российской организации - должника. В течение 2015 - 2016 годов данной организации пять раз отказано в открытии банковского счета в российских банках. Контрагенты организации также совершают сомнительные сделки, имеющие транзитный характер, кредитными организациями им также неоднократно отказывалось в открытии счетов и (или) в совершении операций. Кроме того, российская организация - должник является юридическим лицом, имеющим признаки "фирмы-однодневки", поскольку она зарегистрирована менее чем за один год до вынесения решения иностранного суда, внесенные в государственный реестр сведения о ее адресе признаны недостоверными, руководитель имеет признаки номинальности.