НК РФ пониженный тариф
Подборка наиболее важных документов по запросу НК РФ пониженный тариф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В соответствии с п. 16 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы применяют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик был включен в реестр участников промышленных кластеров, и до окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не более семи лет и при условии, что разница между суммами страховых взносов, исчисленных по общему тарифу и пониженному тарифу, определяемая нарастающим итогом, не превышает величину, равную объему осуществленных инвестиций на реализацию инвестиционного проекта. С 1-го числа месяца, в котором возникло такое превышение, применяют общий тариф.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В соответствии с п. 16 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы применяют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик был включен в реестр участников промышленных кластеров, и до окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не более семи лет и при условии, что разница между суммами страховых взносов, исчисленных по общему тарифу и пониженному тарифу, определяемая нарастающим итогом, не превышает величину, равную объему осуществленных инвестиций на реализацию инвестиционного проекта. С 1-го числа месяца, в котором возникло такое превышение, применяют общий тариф.
Статья: Страховые взносы - 2026 для МСП: кому оставили тариф 15% (комментарий к Распоряжению Правительства от 27.12.2205 N 4125-р)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)- Если компания выполняет все необходимые условия для применения нескольких установленных НК РФ пониженных тарифов страховых взносов, то она вправе самостоятельно выбрать тариф страховых взносов и соответствующий порядок его применения (см., например, Письмо Минфина от 09.09.2022 N 03-15-06/87543).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)- Если компания выполняет все необходимые условия для применения нескольких установленных НК РФ пониженных тарифов страховых взносов, то она вправе самостоятельно выбрать тариф страховых взносов и соответствующий порядок его применения (см., например, Письмо Минфина от 09.09.2022 N 03-15-06/87543).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, резидент ТОСЭР необоснованно использовал установленные подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов, поскольку им превышена численность новых рабочих мест, не заключено дополнительное соглашение (не согласован новый перечень с органами управления ТОСЭР).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, резидент ТОСЭР необоснованно использовал установленные подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов, поскольку им превышена численность новых рабочих мест, не заключено дополнительное соглашение (не согласован новый перечень с органами управления ТОСЭР).
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в применении пониженных тарифов страховых взносов, поскольку оно не включено в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Суд признал отказ необоснованным, установив, что менее чем через месяц после создания в результате изменения состава участников общество фактически стало соответствовать критериям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", внесение сведений в реестр носит учетно-информационный, а не правоустанавливающий характер, само по себе отсутствие записи в реестре не лишает налогоплательщика права на пониженные тарифы по ст. 427 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в применении пониженных тарифов страховых взносов, поскольку оно не включено в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Суд признал отказ необоснованным, установив, что менее чем через месяц после создания в результате изменения состава участников общество фактически стало соответствовать критериям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", внесение сведений в реестр носит учетно-информационный, а не правоустанавливающий характер, само по себе отсутствие записи в реестре не лишает налогоплательщика права на пониженные тарифы по ст. 427 НК РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении резидента ТОСЭР (за исключением резидента ТОСЭР, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа), получившего такой статус после истечения 3-х лет со дня создания соответствующей ТОСЭР до дня включения такой ТОСЭР в реестр ТОСЭР, созданный в соответствии с абз. 6 п. 10.1 ст. 427 НК РФ, пониженные тарифы страховых взносов, указанные в пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ, применяются со дня включения соответствующей ТОСЭР в указанный реестр.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении резидента ТОСЭР (за исключением резидента ТОСЭР, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа), получившего такой статус после истечения 3-х лет со дня создания соответствующей ТОСЭР до дня включения такой ТОСЭР в реестр ТОСЭР, созданный в соответствии с абз. 6 п. 10.1 ст. 427 НК РФ, пониженные тарифы страховых взносов, указанные в пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ, применяются со дня включения соответствующей ТОСЭР в указанный реестр.
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды (до 05.05.2026 включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Участники проекта Сколково, применяющие на основании пп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный п. 2.4 ст. 427 НК РФ, заполняют расчет по страховым взносам в общем порядке, описанном в этом материале, с учетом следующих особенностей:
(КонсультантПлюс, 2026)Участники проекта Сколково, применяющие на основании пп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный п. 2.4 ст. 427 НК РФ, заполняют расчет по страховым взносам в общем порядке, описанном в этом материале, с учетом следующих особенностей:
Готовое решение: Как до 31.12.2023 (включительно) заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов
(КонсультантПлюс, 2023)Приложение 2 к разд. 1 заполните, если вы - НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, которая в соответствии с учредительными документами ведет виды деятельности, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, и применяете пониженные тарифы (п. 8.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2023)Приложение 2 к разд. 1 заполните, если вы - НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, которая в соответствии с учредительными документами ведет виды деятельности, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, и применяете пониженные тарифы (п. 8.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам при УСН (до 05.05.2026 включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Форма утверждена Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. Начиная с I квартала 2026 г. и до внесения изменений в утвержденную форму расчета ФНС России рекомендовала применять форму РСВ, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронном виде, направленные Письмом от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@. При этом все, кроме субъектов МСП, которые указаны в п. 13.3 ст. 427 НК РФ и которые применяют пониженный тариф по п. 2.4 ст. 427 НК РФ, могут продолжить использовать утвержденную форму расчета.
(КонсультантПлюс, 2026)Форма утверждена Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. Начиная с I квартала 2026 г. и до внесения изменений в утвержденную форму расчета ФНС России рекомендовала применять форму РСВ, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронном виде, направленные Письмом от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@. При этом все, кроме субъектов МСП, которые указаны в п. 13.3 ст. 427 НК РФ и которые применяют пониженный тариф по п. 2.4 ст. 427 НК РФ, могут продолжить использовать утвержденную форму расчета.
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)в Приложении 1 к разд. 1 учтены изменения в нормах об условиях применения IT-компаниями и организациями, указанными в пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженных тарифов. В частности, в нем не стали предусматривать строку для отражения средней (среднесписочной) численности работников, так как соответствующее условие для использования льготных тарифов отменено.
(КонсультантПлюс, 2026)в Приложении 1 к разд. 1 учтены изменения в нормах об условиях применения IT-компаниями и организациями, указанными в пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженных тарифов. В частности, в нем не стали предусматривать строку для отражения средней (среднесписочной) численности работников, так как соответствующее условие для использования льготных тарифов отменено.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития (ТОР) в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" (подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ). Пониженный тариф применяется исключительно в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах, в течение 10 лет - резидентами ТОР на территории Дальневосточного федерального округа; в течение 12 лет - резидентами ТОР, находящимися на других территориях.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития (ТОР) в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" (подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ). Пониженный тариф применяется исключительно в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах, в течение 10 лет - резидентами ТОР на территории Дальневосточного федерального округа; в течение 12 лет - резидентами ТОР, находящимися на других территориях.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 294-ФЗ "О внесении изменений в статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Федеральный закон от 08.08.2024 N 294-ФЗ внес дополнения в статью 427 Налогового кодекса, которая устанавливает пониженные тарифы по страховым взносам и условия для их применения.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Федеральный закон от 08.08.2024 N 294-ФЗ внес дополнения в статью 427 Налогового кодекса, которая устанавливает пониженные тарифы по страховым взносам и условия для их применения.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)"В случае, если по итогам деятельности за тот или иной отчетный период плательщик соответствует всем необходимым условиям для применения пониженных тарифов, то он вправе применить установленные НК РФ пониженные тарифы страховых взносов и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, исчисленных по общеустановленному тарифу, с начала этого отчетного периода".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)"В случае, если по итогам деятельности за тот или иной отчетный период плательщик соответствует всем необходимым условиям для применения пониженных тарифов, то он вправе применить установленные НК РФ пониженные тарифы страховых взносов и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, исчисленных по общеустановленному тарифу, с начала этого отчетного периода".
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы имеете право на пониженные тарифы одновременно и как резидент Сколково, и как организация, которая занимается проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, или субъект МСП, то вы можете самостоятельно выбрать, какие из них применять. Это следует из Писем Минфина России от 12.02.2021 N 03-15-06/9699, от 28.09.2020 N 03-03-10/84983 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 29.10.2020 N СД-4-3/17736@), от 06.07.2020 N 03-15-05/58314. Однако применять пониженные тарифы для IT-компаний участники проекта Сколково не могут. Такое ограничение предусмотрено п. 5 ст. 427 НК РФ. Совмещать пониженные тарифы, предусмотренные для разных льготных категорий плательщиков взносов, нельзя (Письмо Минфина России от 06.07.2020 N 03-15-05/58314). При соблюдении необходимых условий вы сможете применять пониженные тарифы для IT-компаний с месяца, в котором утратили статус участника проекта (Письмо Минфина России от 18.02.2026 N 03-03-07/12137).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы имеете право на пониженные тарифы одновременно и как резидент Сколково, и как организация, которая занимается проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, или субъект МСП, то вы можете самостоятельно выбрать, какие из них применять. Это следует из Писем Минфина России от 12.02.2021 N 03-15-06/9699, от 28.09.2020 N 03-03-10/84983 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 29.10.2020 N СД-4-3/17736@), от 06.07.2020 N 03-15-05/58314. Однако применять пониженные тарифы для IT-компаний участники проекта Сколково не могут. Такое ограничение предусмотрено п. 5 ст. 427 НК РФ. Совмещать пониженные тарифы, предусмотренные для разных льготных категорий плательщиков взносов, нельзя (Письмо Минфина России от 06.07.2020 N 03-15-05/58314). При соблюдении необходимых условий вы сможете применять пониженные тарифы для IT-компаний с месяца, в котором утратили статус участника проекта (Письмо Минфина России от 18.02.2026 N 03-03-07/12137).
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3. Помимо указанных в ст. 427 НК пониженных тарифов, которые фактически подменяют тарифы страховых взносов, установленных ст. 425 НК в размере 22%, НК установлены следующие пониженные тарифы.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3. Помимо указанных в ст. 427 НК пониженных тарифов, которые фактически подменяют тарифы страховых взносов, установленных ст. 425 НК в размере 22%, НК установлены следующие пониженные тарифы.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Для резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего развития были установлены пониженные ставки налога на прибыль на основании ст. 284.4 Налогового кодекса РФ: теперь субъект Российской Федерации мог понижать налог на прибыль до нуля. Также в ст. 427 Налогового кодекса РФ были введены пониженные тарифы страховых взносов для резидентов данных двух типов зон. Наконец, резиденты территорий опережающего развития имели право на применение коэффициента территории добычи полезных ископаемых в соответствии со ст. 342.3 Налогового кодекса РФ.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Для резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего развития были установлены пониженные ставки налога на прибыль на основании ст. 284.4 Налогового кодекса РФ: теперь субъект Российской Федерации мог понижать налог на прибыль до нуля. Также в ст. 427 Налогового кодекса РФ были введены пониженные тарифы страховых взносов для резидентов данных двух типов зон. Наконец, резиденты территорий опережающего развития имели право на применение коэффициента территории добычи полезных ископаемых в соответствии со ст. 342.3 Налогового кодекса РФ.