Порядок предоставления отсрочки по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок предоставления отсрочки по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об инвестиционном налоговом кредите: частно-правовые аспекты
(Гасанов Р.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)В пояснительной записке к соответствующему законопроекту <8>, исключившему из НК РФ нормы относительно отмены налогового кредита, указано следующее: "Предлагается внесение существенных изменений в порядок предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов и сборов, в частности, предусматривающих: исключение ограничения в виде лимитов предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов; увеличение предельного срока предоставления налоговым органом отсрочки (рассрочки) с шести месяцев до одного года. При этом отменяется институт "налогового кредита". Думается, что принятием положения об отмене налогового кредита законодатель признает, что решение задач по изменению срока исполнения налоговой обязанности всецело возможно посредством применения таких правовых конструкций, как отсрочка или рассрочка платежа.
(Гасанов Р.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)В пояснительной записке к соответствующему законопроекту <8>, исключившему из НК РФ нормы относительно отмены налогового кредита, указано следующее: "Предлагается внесение существенных изменений в порядок предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов и сборов, в частности, предусматривающих: исключение ограничения в виде лимитов предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов; увеличение предельного срока предоставления налоговым органом отсрочки (рассрочки) с шести месяцев до одного года. При этом отменяется институт "налогового кредита". Думается, что принятием положения об отмене налогового кредита законодатель признает, что решение задач по изменению срока исполнения налоговой обязанности всецело возможно посредством применения таких правовых конструкций, как отсрочка или рассрочка платежа.
Готовое решение: Замена обеспечительных мер, принятых налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)заявление о поручительстве (залоге), если просите о замене обеспечения на поручительство или залог. Рекомендованная форма заявления, заполняемая поручителем или залогодателем, приведена в Приложении 5 к Порядку представления отсрочки, рассрочки по уплате налогов (п. 2 ст. 73, п. 2 ст. 74, пп. 2, 3 п. 11 ст. 101 НК РФ, п. 12 Порядка представления отсрочки, рассрочки по уплате налогов);
(КонсультантПлюс, 2026)заявление о поручительстве (залоге), если просите о замене обеспечения на поручительство или залог. Рекомендованная форма заявления, заполняемая поручителем или залогодателем, приведена в Приложении 5 к Порядку представления отсрочки, рассрочки по уплате налогов (п. 2 ст. 73, п. 2 ст. 74, пп. 2, 3 п. 11 ст. 101 НК РФ, п. 12 Порядка представления отсрочки, рассрочки по уплате налогов);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Общие положения о заключении мирового соглашения" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что кредитор по текущим обязательствам не является участником дела о банкротстве, а потому не участвует в мировом соглашении. Мировое соглашение не должно содержать порядок, сроки и график погашения текущих налоговых платежей. Предоставление отсрочки на срок до трех лет не противоречит налоговому законодательству, а наличие условий об обеспечении исполнения обязательств и начислении процентов на сумму долга обязательным для утверждения мирового соглашения не является.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что кредитор по текущим обязательствам не является участником дела о банкротстве, а потому не участвует в мировом соглашении. Мировое соглашение не должно содержать порядок, сроки и график погашения текущих налоговых платежей. Предоставление отсрочки на срок до трех лет не противоречит налоговому законодательству, а наличие условий об обеспечении исполнения обязательств и начислении процентов на сумму долга обязательным для утверждения мирового соглашения не является.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 64 "Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@
(ред. от 27.06.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71890)Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2022 г. N 71890
(ред. от 27.06.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71890)Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2022 г. N 71890
Паспорт проекта Федерального закона N 1051526-8
"О внесении изменений в статьи 62 и 75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (в части изменения порядка предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налоговых платежей)"
(внесен Государственным Собранием - Курултаем Республики Башкортостан)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 1051526-8
"О внесении изменений в статьи 62 и 75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (в части изменения порядка предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налоговых платежей)"
(внесен Государственным Собранием - Курултаем Республики Башкортостан)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 1051526-8
Готовое решение: Как организации получить инвестиционный налоговый кредит
(КонсультантПлюс, 2026)Заявление вместе с другими необходимыми документами направьте (п. 5 ст. 61, пп. 1, 4 п. 1 ст. 63 НК РФ, п. п. 2, 2(1) Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов, инвестиционного налогового кредита):
(КонсультантПлюс, 2026)Заявление вместе с другими необходимыми документами направьте (п. 5 ст. 61, пп. 1, 4 п. 1 ст. 63 НК РФ, п. п. 2, 2(1) Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов, инвестиционного налогового кредита):
Статья: Новеллы законодательства об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)<5> Приказ ФНС России от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" // Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru. 30.05.2024.
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)<5> Приказ ФНС России от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" // Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru. 30.05.2024.
Вопрос: Порядок получения решения о предоставлении отсрочек или рассрочек уплаты таможенных пошлин и (или) налогов.
("Официальный сайт ФТС России", 2023)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2023
("Официальный сайт ФТС России", 2023)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2023
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
Готовое решение: Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения отсрочки или рассрочки подайте в уполномоченный орган следующие документы (п. 4 ст. 64 НК РФ, п. п. 1, 4 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов):
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения отсрочки или рассрочки подайте в уполномоченный орган следующие документы (п. 4 ст. 64 НК РФ, п. п. 1, 4 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов):
Статья: Отраслевые особенности института изменения срока уплаты налогов и сборов в налоговом праве
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2026, N 5)<9> См., например: Приказ ФНС России от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1134@ (ред. от 16.02.2024) "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" (зарегистрирован в Минюсте России 29.12.2022 N 71890) // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://pravo.gov.ru.
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2026, N 5)<9> См., например: Приказ ФНС России от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1134@ (ред. от 16.02.2024) "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" (зарегистрирован в Минюсте России 29.12.2022 N 71890) // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://pravo.gov.ru.