НК РФ отягчающие смягчающие
Подборка наиболее важных документов по запросу НК РФ отягчающие смягчающие (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100
(КонсультантПлюс, 2026)в описательной части отражаются основание составления акта - п. 1 ст. 101.4 НК РФ, выявленные проверяющими нарушения и обстоятельства их совершения, квалификация нарушений со ссылками на нормы НК РФ, ссылки на доказательства, а также смягчающие или отягчающие ответственность обстоятельства. Заявить ходатайство об установлении смягчающих обстоятельств и представить доказательства их наличия можно до того, как принято решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Отметим, в акте не должно быть предположений, которые ничем не подтверждены. Все формулировки не должны допускать двоякого понимания, а должны быть четкими, лаконичными и понятными.
(КонсультантПлюс, 2026)в описательной части отражаются основание составления акта - п. 1 ст. 101.4 НК РФ, выявленные проверяющими нарушения и обстоятельства их совершения, квалификация нарушений со ссылками на нормы НК РФ, ссылки на доказательства, а также смягчающие или отягчающие ответственность обстоятельства. Заявить ходатайство об установлении смягчающих обстоятельств и представить доказательства их наличия можно до того, как принято решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Отметим, в акте не должно быть предположений, которые ничем не подтверждены. Все формулировки не должны допускать двоякого понимания, а должны быть четкими, лаконичными и понятными.
Статья: Вопросы совершенствования законодательства об ответственности за налоговые правонарушения
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Было выявлено, что штрафные санкции должны соответствовать жестким требованиям закона, как и установленные законодателем размеры налогов и пеней, однако в отношении их сфера усмотрения налогового органа шире. Так, при привлечении к ответственности и назначении штрафа налоговый орган руководствуется не только установленным размером штрафа, определенным для каждого правонарушения, но и положениями ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ), которые содержат перечень смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств, требующих субъективной оценки: тяжесть материального положения, тяжесть семейных, личных обстоятельств, иные обстоятельства, признанные налоговым органом или судом смягчающими.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Было выявлено, что штрафные санкции должны соответствовать жестким требованиям закона, как и установленные законодателем размеры налогов и пеней, однако в отношении их сфера усмотрения налогового органа шире. Так, при привлечении к ответственности и назначении штрафа налоговый орган руководствуется не только установленным размером штрафа, определенным для каждого правонарушения, но и положениями ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ), которые содержат перечень смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств, требующих субъективной оценки: тяжесть материального положения, тяжесть семейных, личных обстоятельств, иные обстоятельства, признанные налоговым органом или судом смягчающими.
Судебная практика
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Размер налагаемого на налогоплательщика штрафа применительно к положениям подпункта 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 112 НК РФ определяется с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Размер налагаемого на налогоплательщика штрафа применительно к положениям подпункта 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 112 НК РФ определяется с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)Смягчающие и отягчающие обстоятельства приведены в Налоговом кодексе РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Смягчающие и отягчающие обстоятельства приведены в Налоговом кодексе РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)4. В пункте 4 комментируемой статьи аналогично п. 4 указанной выше ст. 112 части первой НК РФ установлено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или территориальным органом СФР, рассматривающими дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)4. В пункте 4 комментируемой статьи аналогично п. 4 указанной выше ст. 112 части первой НК РФ установлено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или территориальным органом СФР, рассматривающими дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.