Неотделимые улучшения за счет арендатора
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения за счет арендатора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель5.2.1. НДС при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений переданной в аренду недвижимости
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)5.2.1. НДС при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (арендатор) произвело неотделимые улучшения объекта арендованного имущества за свой счет и впоследствии в судебном порядке взыскало с арендодателя возмещение их стоимости. Признавая понесенные расходы капитальными вложениями, суд со ссылкой на п. 1 ст. 258 и п. 1 ст. 256 НК РФ указал на необходимость амортизации указанных затрат. Стоимость неотделимых улучшений увеличивает первоначальную стоимость спорного имущества, а при его реализации подлежит списанию в составе остаточной стоимости. Вывод налогового органа о том, что арендодатель не вправе единовременно учитывать в составе внереализационных расходов стоимость неотделимых улучшений, взысканных по решению суда, был признан обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (арендатор) произвело неотделимые улучшения объекта арендованного имущества за свой счет и впоследствии в судебном порядке взыскало с арендодателя возмещение их стоимости. Признавая понесенные расходы капитальными вложениями, суд со ссылкой на п. 1 ст. 258 и п. 1 ст. 256 НК РФ указал на необходимость амортизации указанных затрат. Стоимость неотделимых улучшений увеличивает первоначальную стоимость спорного имущества, а при его реализации подлежит списанию в составе остаточной стоимости. Вывод налогового органа о том, что арендодатель не вправе единовременно учитывать в составе внереализационных расходов стоимость неотделимых улучшений, взысканных по решению суда, был признан обоснованным.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Аренда земельного участка: Арендатор хочет взыскать стоимость неотделимых улучшений земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)Наличие неотделимых улучшений, произведенных Арендатором за свой счет, и их стоимость
(КонсультантПлюс, 2026)Наличие неотделимых улучшений, произведенных Арендатором за свой счет, и их стоимость
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.07.2017 N 218-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) на стоимость неотделимых улучшений принадлежащего Фонду имущества, осуществленных арендатором в период действия договора аренды, определенную на основании отчета об оценке рыночной стоимости принадлежащего Фонду имущества, - в случае представления арендатором заключения по результатам обследования неотделимых улучшений принадлежащего Фонду имущества, которое проводится за счет средств арендатора. Указанное заключение выдается экспертной организацией, которая определена арендатором по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, к установленной сфере деятельности которого относится принадлежащее Фонду имущество, и Фондом и работники которой обладают специальными знаниями, необходимыми для проведения обследования неотделимых улучшений принадлежащего Фонду имущества. Указанное заключение должно содержать информацию, подтверждающую наличие неотделимых улучшений принадлежащего Фонду имущества, период времени, в течение которого осуществлены неотделимые улучшения принадлежащего Фонду имущества, и направленность неотделимых улучшений принадлежащего Фонду имущества на восстановление, сохранение или увеличение объемов производства товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(ред. от 26.06.2026)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) на стоимость неотделимых улучшений принадлежащего Фонду имущества, осуществленных арендатором в период действия договора аренды, определенную на основании отчета об оценке рыночной стоимости принадлежащего Фонду имущества, - в случае представления арендатором заключения по результатам обследования неотделимых улучшений принадлежащего Фонду имущества, которое проводится за счет средств арендатора. Указанное заключение выдается экспертной организацией, которая определена арендатором по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, к установленной сфере деятельности которого относится принадлежащее Фонду имущество, и Фондом и работники которой обладают специальными знаниями, необходимыми для проведения обследования неотделимых улучшений принадлежащего Фонду имущества. Указанное заключение должно содержать информацию, подтверждающую наличие неотделимых улучшений принадлежащего Фонду имущества, период времени, в течение которого осуществлены неотделимые улучшения принадлежащего Фонду имущества, и направленность неотделимых улучшений принадлежащего Фонду имущества на восстановление, сохранение или увеличение объемов производства товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездном получении неотделимых улучшений счет-фактура, полученный от арендатора при такой передаче, в книге покупок арендодателя не регистрируется (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок). Следовательно, даже при наличии счета-фактуры арендатора вы не имеете права на вычет суммы "входного" НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездном получении неотделимых улучшений счет-фактура, полученный от арендатора при такой передаче, в книге покупок арендодателя не регистрируется (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок). Следовательно, даже при наличии счета-фактуры арендатора вы не имеете права на вычет суммы "входного" НДС.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Вправе ли арендатор взыскать стоимость неотделимых улучшений, если арендодатель продал имущество, улучшения были произведены до продажи, а договор аренды расторгнут после
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, тот факт, что имущественным результатом произведенных за счет арендатора неотделимых улучшений воспользовалось ООО ИФК "Ладомир", продав объект аренды в состоянии, улучшенном в сравнении с состоянием на момент передачи в аренду, не свидетельствует о возникновении обязательств из неосновательного обогащения у покупателя объекта, поскольку в основе такого обогащения лежит основанная на нормах главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации сделка между арендодателем, давшим согласие на улучшения арендованного имущества, и арендатором, выполнившим такие улучшения.
Вправе ли арендатор взыскать стоимость неотделимых улучшений, если арендодатель продал имущество, улучшения были произведены до продажи, а договор аренды расторгнут после
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, тот факт, что имущественным результатом произведенных за счет арендатора неотделимых улучшений воспользовалось ООО ИФК "Ладомир", продав объект аренды в состоянии, улучшенном в сравнении с состоянием на момент передачи в аренду, не свидетельствует о возникновении обязательств из неосновательного обогащения у покупателя объекта, поскольку в основе такого обогащения лежит основанная на нормах главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации сделка между арендодателем, давшим согласие на улучшения арендованного имущества, и арендатором, выполнившим такие улучшения.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)5.8. Неотделимые улучшения выполнены арендатором с согласия
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)5.8. Неотделимые улучшения выполнены арендатором с согласия
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не компенсируете арендатору его затраты на неотделимые улучшения, то в бухгалтерском учете стоимость полученных улучшений формируйте исходя из их справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 26/2020). В налоговом учете стоимость неотделимых улучшений в этом случае не формируйте, поскольку она не учитывается ни в доходах, ни в расходах (пп. 32 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 258 НК РФ). Во избежание споров с налоговыми органами оформите свое согласие на неотделимые улучшения за счет арендатора. Иначе проверяющие могут квалифицировать принятые вами неотделимые улучшения как безвозмездное получение работ и включить их во внереализационные доходы по п. 8 ст. 250 НК РФ (Письма Минфина России от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280, от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не компенсируете арендатору его затраты на неотделимые улучшения, то в бухгалтерском учете стоимость полученных улучшений формируйте исходя из их справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 26/2020). В налоговом учете стоимость неотделимых улучшений в этом случае не формируйте, поскольку она не учитывается ни в доходах, ни в расходах (пп. 32 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 258 НК РФ). Во избежание споров с налоговыми органами оформите свое согласие на неотделимые улучшения за счет арендатора. Иначе проверяющие могут квалифицировать принятые вами неотделимые улучшения как безвозмездное получение работ и включить их во внереализационные доходы по п. 8 ст. 250 НК РФ (Письма Минфина России от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280, от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).
Готовое решение: Что такое неотделимые улучшения арендуемого помещения и чем они отличаются от отделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2026)арендатор произвел неотделимые улучшения за свой счет;
(КонсультантПлюс, 2026)арендатор произвел неотделимые улучшения за свой счет;
Готовое решение: Порядок расторжения договора аренды земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу если арендатор произвел неотделимые улучшения за свой счет с согласия арендодателя, то имеет право на возмещение их стоимости после прекращения договора аренды. А вот если согласия арендодателя не было - стоимость улучшений не возместят, кроме случаев, когда это предусмотрено законом (п. п. 2, 3 ст. 623 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу если арендатор произвел неотделимые улучшения за свой счет с согласия арендодателя, то имеет право на возмещение их стоимости после прекращения договора аренды. А вот если согласия арендодателя не было - стоимость улучшений не возместят, кроме случаев, когда это предусмотрено законом (п. п. 2, 3 ст. 623 ГК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)5.2.1. НДС при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений транспортного средства, полученного в аренду с экипажем
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения8.1. Можно ли после прекращения договора аренды зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя за счет собственных средств
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)5.2.1. НДС при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений транспортного средства, полученного в аренду без экипажа
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)5.2.1. НДС при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений основного средства (движимого имущества), полученного в аренду