Сопоставимые ссуды
Подборка наиболее важных документов по запросу Сопоставимые ссуды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на прибыль, УСН и безвозмездное пользование
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Как видим, при безвозмездном пользовании имуществом для целей налогообложения, как правило, сторонам приходится определять рыночную стоимость аренды аналогичного имущества: ссудодателю - для целей НДС, а ссудополучателю - для целей налога на прибыль. Одна и та же стоимость должна быть примерно одинакова (сопоставима) и у ссудодателя, и у ссудополучателя. Поэтому им лучше сверить данные о рыночной цене. Если не будет серьезных расхождений у ссудодателя и ссудополучателя и сама цена будет обоснованна, то у проверяющих будет меньше поводов для претензий.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Как видим, при безвозмездном пользовании имуществом для целей налогообложения, как правило, сторонам приходится определять рыночную стоимость аренды аналогичного имущества: ссудодателю - для целей НДС, а ссудополучателю - для целей налога на прибыль. Одна и та же стоимость должна быть примерно одинакова (сопоставима) и у ссудодателя, и у ссудополучателя. Поэтому им лучше сверить данные о рыночной цене. Если не будет серьезных расхождений у ссудодателя и ссудополучателя и сама цена будет обоснованна, то у проверяющих будет меньше поводов для претензий.
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2023 N 11АП-13525/2023, 11АП-13527/2023, 11АП-13530/2023, 11АП-13998/2023 по делу N А55-21551/2018
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Власовой Л.В. обращено внимание на то, что судом первой инстанции проанализированы условия договоров N Кл-22/17, Кл-23/17, отмечен вывод регулятора, содержащийся в Акте проверки ЦБ РФ от 04.07.2018, что ссуды Канюке И.В. предоставлены на стандартных условиях - в кредитном портфеле Банка на момент предоставления ссуд и на текущий момент присутствуют сопоставимые кредиты, срок уплаты процентов по которым совпадает со сроком окончания договора. Экономической взаимосвязи с другими заемщиками не выявлено. Согласно информации из БКИ в период более 360 дней случаи просрочки платежей по сопоставимым ссудам не выявлены" (с. 431 - 432) (с.68-69 Определения).
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Власовой Л.В. обращено внимание на то, что судом первой инстанции проанализированы условия договоров N Кл-22/17, Кл-23/17, отмечен вывод регулятора, содержащийся в Акте проверки ЦБ РФ от 04.07.2018, что ссуды Канюке И.В. предоставлены на стандартных условиях - в кредитном портфеле Банка на момент предоставления ссуд и на текущий момент присутствуют сопоставимые кредиты, срок уплаты процентов по которым совпадает со сроком окончания договора. Экономической взаимосвязи с другими заемщиками не выявлено. Согласно информации из БКИ в период более 360 дней случаи просрочки платежей по сопоставимым ссудам не выявлены" (с. 431 - 432) (с.68-69 Определения).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2011 N 20-П
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 93.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, части 6 статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" и статьи 116 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2007 год" в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"По данным Правительства Российской Федерации и Счетной Палаты задолженность юридических лиц, субъектов Российской Федерации возникла в силу различных обстоятельств и составляет сумму порядка 9 миллиардов долларов США и 1,4 миллиарда рублей. При этом наибольшая сумма задолженности образовалась по бюджетным кредитам (ссудам) - 2854,2 миллиарда рублей, не являющимся предметом по настоящему делу. Эта сумма сопоставима с объемом расходов на здравоохранение и спорт (196 492,2 миллиона рублей).
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 93.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, части 6 статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" и статьи 116 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2007 год" в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"По данным Правительства Российской Федерации и Счетной Палаты задолженность юридических лиц, субъектов Российской Федерации возникла в силу различных обстоятельств и составляет сумму порядка 9 миллиардов долларов США и 1,4 миллиарда рублей. При этом наибольшая сумма задолженности образовалась по бюджетным кредитам (ссудам) - 2854,2 миллиарда рублей, не являющимся предметом по настоящему делу. Эта сумма сопоставима с объемом расходов на здравоохранение и спорт (196 492,2 миллиона рублей).
Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996
(ред. от 15.10.2007)
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"Считается согласованным, что суммы процентов, которые выплачивает компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства и в которой участвует резидент другого Договаривающегося Государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом упомянутом Государстве, независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды. Такой вычет, однако, не может превышать сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях. Соответствующее положение применяется к издержкам на рекламу. Предыдущие положения также распространяются на суммы процентов на рекламу, выплачиваемые постоянным представительством.
(ред. от 15.10.2007)
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"Считается согласованным, что суммы процентов, которые выплачивает компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства и в которой участвует резидент другого Договаривающегося Государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом упомянутом Государстве, независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды. Такой вычет, однако, не может превышать сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях. Соответствующее положение применяется к издержкам на рекламу. Предыдущие положения также распространяются на суммы процентов на рекламу, выплачиваемые постоянным представительством.
Статья: Финализированный подход стал обязательным. Что необходимо учесть с вступлением в силу Инструкции N 220-И
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 8)Кроме того, коль скоро мы полагаемся на суждения, аналогичные требованиям Положения N 590-П <7>, требования должны быть как минимум сопоставимыми по суммам и срокам. Представляется нелогичным включать в анализ задолженность по налогам или заработной плате, если таковая имеется на балансе, однако вопрос остается открытым и официальная позиция Банком России не высказана.
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 8)Кроме того, коль скоро мы полагаемся на суждения, аналогичные требованиям Положения N 590-П <7>, требования должны быть как минимум сопоставимыми по суммам и срокам. Представляется нелогичным включать в анализ задолженность по налогам или заработной плате, если таковая имеется на балансе, однако вопрос остается открытым и официальная позиция Банком России не высказана.
Статья: О доверительном правообладании не для цели обеспечения (fiducia cum amico). Размышления в связи с Определением судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 6 марта 2024 года N 305-ЭС20-20127(20)
(Репин Р.Р., Дятко А.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 10)Во-вторых, у рассматриваемого обязательственного правоотношения есть собственная кауза и оно обладает характеристикой фидуциарности. Его программа предполагает наделение фидуциара правом собственности, полным правообладанием. На первый взгляд кажется, что этого можно было бы и не делать, чтобы достичь такой же или сопоставимой хозяйственной цели, используя специально выработанные, откалиброванные для данной задачи правовые конструкции - хранение, поручение, ссуду и др. Зачем вызывать такое серьезное последствие, если можно ограничиться чем-то не столь радикальным?
(Репин Р.Р., Дятко А.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 10)Во-вторых, у рассматриваемого обязательственного правоотношения есть собственная кауза и оно обладает характеристикой фидуциарности. Его программа предполагает наделение фидуциара правом собственности, полным правообладанием. На первый взгляд кажется, что этого можно было бы и не делать, чтобы достичь такой же или сопоставимой хозяйственной цели, используя специально выработанные, откалиброванные для данной задачи правовые конструкции - хранение, поручение, ссуду и др. Зачем вызывать такое серьезное последствие, если можно ограничиться чем-то не столь радикальным?
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- арендный платеж организации тому же госоргану за сопоставимое здание составляет 180 000 руб. в месяц, включая НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- арендный платеж организации тому же госоргану за сопоставимое здание составляет 180 000 руб. в месяц, включая НДС.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если же затруднительно оценить справедливую стоимость арендных платежей либо актива в лизинге, то первично должна определяться ставка кредитования по аналогичным сопоставимым ссудам, займам, кредитам.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если же затруднительно оценить справедливую стоимость арендных платежей либо актива в лизинге, то первично должна определяться ставка кредитования по аналогичным сопоставимым ссудам, займам, кредитам.
Статья: Субсидиарная ответственность члена совета директоров банка за выдачу "технических" кредитов
(Шафранов А.П.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 11)- ухудшение финансового положения кредитной организации связано с появлением на балансе банка необеспеченной ссудной задолженности организации, не ведущей реальной хозяйственной деятельности или осуществляющей ее в объемах, не сопоставимых с размером ее кредитования банком, из чего заявитель делал вывод о связи между кредитованием заемщика и объективным банкротством банка;
(Шафранов А.П.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 11)- ухудшение финансового положения кредитной организации связано с появлением на балансе банка необеспеченной ссудной задолженности организации, не ведущей реальной хозяйственной деятельности или осуществляющей ее в объемах, не сопоставимых с размером ее кредитования банком, из чего заявитель делал вывод о связи между кредитованием заемщика и объективным банкротством банка;
Типовая ситуация: Использование служебного автомобиля в личных целях: оформление и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)При безвозмездном пользовании служебным автомобилем у работника возникает доход, равный рыночной стоимости аренды автомобиля на сопоставимых условиях. С этого дохода надо исчислить НДФЛ. Для налога на прибыль расходы, связанные с использованием автомобиля в личных целях, учесть нельзя. На рыночную стоимость аренды надо начислить НДС (Письмо Минфина от 12.11.2021 N 03-07-11/91447).
(Издательство "Главная книга", 2026)При безвозмездном пользовании служебным автомобилем у работника возникает доход, равный рыночной стоимости аренды автомобиля на сопоставимых условиях. С этого дохода надо исчислить НДФЛ. Для налога на прибыль расходы, связанные с использованием автомобиля в личных целях, учесть нельзя. На рыночную стоимость аренды надо начислить НДС (Письмо Минфина от 12.11.2021 N 03-07-11/91447).
Статья: Меры поддержки финансового сектора
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: В целях применения иных существенных факторов в части учета положительной/отрицательной кредитной истории необходимо сопоставление оцениваемых и ранее выданных ссуд с точки зрения возможности/невозможности исполнять обязательства по оцениваемой ссуде исходя из качества исполнения обязательств по иным ссудам с сопоставимой кредитной нагрузкой, которая определяется с учетом сроков, сумм и процентных ставок.
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: В целях применения иных существенных факторов в части учета положительной/отрицательной кредитной истории необходимо сопоставление оцениваемых и ранее выданных ссуд с точки зрения возможности/невозможности исполнять обязательства по оцениваемой ссуде исходя из качества исполнения обязательств по иным ссудам с сопоставимой кредитной нагрузкой, которая определяется с учетом сроков, сумм и процентных ставок.
Вопрос: В предварительном договоре купли-продажи оборудования содержится условие о передаче для тестирования нескольких его единиц. Затраты на доставку и возврат несет покупатель. Как в целях налога на прибыль учитывается передача оборудования в безвозмездное пользование? Имеет ли значение, если покупатель откажется от сделки?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Передача оборудования на тестирование на три месяца без платы и с обязанностью возврата, как правило, не приводит к признанию у продавца дохода по налогу на прибыль, однако требует отдельной оценки налоговых последствий по расходам, связанным с безвозмездным предоставлением права пользования имуществом. У покупателя возникает внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущественного права - права пользования оборудованием (далее - право пользования оборудованием), определяемый исходя из рыночной стоимости аренды сопоставимого оборудования за период фактического пользования. Отказ от заключения основного договора по итогам тестирования сам по себе не устраняет уже возникший доход за истекший период пользования.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Передача оборудования на тестирование на три месяца без платы и с обязанностью возврата, как правило, не приводит к признанию у продавца дохода по налогу на прибыль, однако требует отдельной оценки налоговых последствий по расходам, связанным с безвозмездным предоставлением права пользования имуществом. У покупателя возникает внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущественного права - права пользования оборудованием (далее - право пользования оборудованием), определяемый исходя из рыночной стоимости аренды сопоставимого оборудования за период фактического пользования. Отказ от заключения основного договора по итогам тестирования сам по себе не устраняет уже возникший доход за истекший период пользования.
Статья: Рекомендация Р-167/202Х-НКО "Транзитные ценности"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях (ОК НКО) 14.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)б) вещи подлежат безвозмездной передаче другим лицам на основании условий, установленных предоставившим средства лицом (лицом, предоставившим средства для их приобретения), либо на основании сложившейся практики, из которой у передавшего вещи лица (лица, предоставившего средства для их приобретения) создана уверенность в том, что вещи будут безвозмездно переданы другим лицам;
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях (ОК НКО) 14.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)б) вещи подлежат безвозмездной передаче другим лицам на основании условий, установленных предоставившим средства лицом (лицом, предоставившим средства для их приобретения), либо на основании сложившейся практики, из которой у передавшего вещи лица (лица, предоставившего средства для их приобретения) создана уверенность в том, что вещи будут безвозмездно переданы другим лицам;