Налог при получении квартиры в дар
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог при получении квартиры в дар (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за занижения налоговой базы при получении недвижимости в дар
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за занижения налоговой базы при получении недвижимости в дар
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, указав на неправомерное невключение в налоговую базу дохода от продажи 8 квартир. Налогоплательщик полагал, что доход получен им как физическим лицом, вне рамок предпринимательской деятельности, квартиры находились в его собственности более 3 лет, перешли к нему в порядке дарения. Установив, что реализация предпринимателем недвижимого имущества носила систематический характер, квартиры использовались предпринимателем в целях извлечения прибыли, данные, свидетельствующие об использовании предпринимателем объектов недвижимости для удовлетворения личных, семейных, бытовых и иных, подобных нужд, не представлены, продажа квартир соответствует зарегистрированному предпринимателем основному виду деятельности, суд пришел к выводу, что полученная предпринимателем выручка от реализации квартир связана с осуществлением им предпринимательской деятельности, подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН согласно ст. 346.15 НК РФ. Суд принял во внимание, что налоговый орган по заявлению предпринимателя освободил его от обязанности уплачивать налог на имущество физических лиц в связи с использованием квартир в предпринимательской деятельности, в налоговой базе по УСН предприниматель учитывал доходы от сдачи в аренду квартир, при приобретении квартир покупателям предлагалось несколько вариантов на выбор, свободные квартиры сдавались в аренду.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, указав на неправомерное невключение в налоговую базу дохода от продажи 8 квартир. Налогоплательщик полагал, что доход получен им как физическим лицом, вне рамок предпринимательской деятельности, квартиры находились в его собственности более 3 лет, перешли к нему в порядке дарения. Установив, что реализация предпринимателем недвижимого имущества носила систематический характер, квартиры использовались предпринимателем в целях извлечения прибыли, данные, свидетельствующие об использовании предпринимателем объектов недвижимости для удовлетворения личных, семейных, бытовых и иных, подобных нужд, не представлены, продажа квартир соответствует зарегистрированному предпринимателем основному виду деятельности, суд пришел к выводу, что полученная предпринимателем выручка от реализации квартир связана с осуществлением им предпринимательской деятельности, подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН согласно ст. 346.15 НК РФ. Суд принял во внимание, что налоговый орган по заявлению предпринимателя освободил его от обязанности уплачивать налог на имущество физических лиц в связи с использованием квартир в предпринимательской деятельности, в налоговой базе по УСН предприниматель учитывал доходы от сдачи в аренду квартир, при приобретении квартир покупателям предлагалось несколько вариантов на выбор, свободные квартиры сдавались в аренду.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо получило в дар от бабушки квартиру и в том же году продало ее. Надо ли при декларировании дохода от продажи имущества указывать в форме 3-НДФЛ доход в виде стоимости подаренной квартиры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следовательно, если при получении имущества, в частности, в порядке дарения, НДФЛ уплате не подлежит, впоследствии при продаже такого имущества могут быть учтены расходы дарителя на приобретение этого имущества, если они им не учитывались в целях налогообложения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следовательно, если при получении имущества, в частности, в порядке дарения, НДФЛ уплате не подлежит, впоследствии при продаже такого имущества могут быть учтены расходы дарителя на приобретение этого имущества, если они им не учитывались в целях налогообложения.
Ситуация: Какой порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи доли в квартире?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)или на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при получении указанной доли, или на документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение доли в праве собственности на квартиру, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения (за исключением случаев получения имущественных вычетов, связанных с приобретением доли в праве собственности на квартиру и уплатой процентов по займу (кредиту), использованному на приобретение доли) (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)или на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при получении указанной доли, или на документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение доли в праве собственности на квартиру, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения (за исключением случаев получения имущественных вычетов, связанных с приобретением доли в праве собственности на квартиру и уплатой процентов по займу (кредиту), использованному на приобретение доли) (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Так, при разрешении одного из дел о взимании налога при дарении имущества суд апелляционной инстанции согласился с правильностью исчисления налога гражданином исходя из инвентаризационной стоимости полученной в дар квартиры. Судебная коллегия областного суда отметила, что НК РФ не содержит конкретной методики определения налоговой базы при дарении имущества, в связи с чем денежным измерением дохода может быть признана инвентаризационная стоимость такого имущества по данным бюро технической инвентаризации и указанная в договоре в качестве той стоимости имущества, от уплаты которой даритель освободил гражданина (по материалам судебной практики Томского областного суда).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Так, при разрешении одного из дел о взимании налога при дарении имущества суд апелляционной инстанции согласился с правильностью исчисления налога гражданином исходя из инвентаризационной стоимости полученной в дар квартиры. Судебная коллегия областного суда отметила, что НК РФ не содержит конкретной методики определения налоговой базы при дарении имущества, в связи с чем денежным измерением дохода может быть признана инвентаризационная стоимость такого имущества по данным бюро технической инвентаризации и указанная в договоре в качестве той стоимости имущества, от уплаты которой даритель освободил гражданина (по материалам судебной практики Томского областного суда).
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23
(ред. от 07.07.2015)
"О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве"2. В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ.
(ред. от 07.07.2015)
"О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве"2. В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ.