Многоквартирный дом налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Многоквартирный дом налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спор о признании незаконными размеров платы за коммунальные услуги и за содержание жилого помещения (на основании практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Минстрой России полагает, что такими обстоятельствами также могут являться изменения налогового и (или) трудового законодательства, влияющие на размер обязательств лица, осуществляющего управление МКД, по уплате налогов в бюджет и (или) заработных плат персоналу.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Минстрой России полагает, что такими обстоятельствами также могут являться изменения налогового и (или) трудового законодательства, влияющие на размер обязательств лица, осуществляющего управление МКД, по уплате налогов в бюджет и (или) заработных плат персоналу.
Готовое решение: Что вы можете, должны и за что отвечаете как собственник нежилого помещения
(КонсультантПлюс, 2026)собственники помещений - если в доме нет ТСЖ или специального потребительского кооператива. Плату устанавливают с учетом предложений управляющей организации, не менее чем на год (ч. 7 ст. 156 ЖК РФ). По мнению Минстроя России, размер платы может быть изменен до истечения одного года действия утвержденного размера платы. Это возможно, когда наступили обстоятельства, наступление которых не было учтено по причине того, что наступление указанных обстоятельств было затруднительно предвидеть на момент рассмотрения на общем собрании собственников вопроса об утверждении размера платы. К указанным обстоятельствам, например, могут быть отнесены изменения налогового и (или) трудового законодательства, которые влияют на размер обязательств лица, осуществляющего управление многоквартирным домом, по уплате налогов в бюджет и (или) заработных плат персоналу такого лица (Письмо Минстроя России от 03.02.2026 N 5034-ДН/04).
(КонсультантПлюс, 2026)собственники помещений - если в доме нет ТСЖ или специального потребительского кооператива. Плату устанавливают с учетом предложений управляющей организации, не менее чем на год (ч. 7 ст. 156 ЖК РФ). По мнению Минстроя России, размер платы может быть изменен до истечения одного года действия утвержденного размера платы. Это возможно, когда наступили обстоятельства, наступление которых не было учтено по причине того, что наступление указанных обстоятельств было затруднительно предвидеть на момент рассмотрения на общем собрании собственников вопроса об утверждении размера платы. К указанным обстоятельствам, например, могут быть отнесены изменения налогового и (или) трудового законодательства, которые влияют на размер обязательств лица, осуществляющего управление многоквартирным домом, по уплате налогов в бюджет и (или) заработных плат персоналу такого лица (Письмо Минстроя России от 03.02.2026 N 5034-ДН/04).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"При этом, из смысла нормы однозначно следует, что в случае государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме) до истечения трехлетнего срока сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1, то есть возвращает налогоплательщика к применению налоговой ставки 1,5% как и предусмотрено статьей 394 НК РФ."
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно начислил земельный налог на земельные участки под многоквартирным домом (МКД), посчитав, что в отношении них не могут быть применены положения об освобождении от уплаты налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно начислил земельный налог на земельные участки под многоквартирным домом (МКД), посчитав, что в отношении них не могут быть применены положения об освобождении от уплаты налога.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)16. Установление кадастровой стоимости в отношении законченных строительством жилых помещений, жилых строений, многоквартирных домов, наемных домов, садовых домов, гаражей, машино-мест является основанием для взимания налога в отношении таких объектов вне зависимости от вида разрешенного использования земельных участков, на которых они расположены.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)16. Установление кадастровой стоимости в отношении законченных строительством жилых помещений, жилых строений, многоквартирных домов, наемных домов, садовых домов, гаражей, машино-мест является основанием для взимания налога в отношении таких объектов вне зависимости от вида разрешенного использования земельных участков, на которых они расположены.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)15. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением земельных участков, указанных в пунктах 16 и 16.1 настоящей статьи), исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме). В случае государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме) до истечения трехлетнего срока сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)15. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением земельных участков, указанных в пунктах 16 и 16.1 настоящей статьи), исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме). В случае государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме) до истечения трехлетнего срока сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.
Статья: Земельный участок для целей строительства и эксплуатации - константа или переменная?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)Специфика подхода к формированию земельного участка
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)Специфика подхода к формированию земельного участка
"Комментарий к Федеральному закону "О гаражных объединениях и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Крусс В.И. задается вопросом о том, на каком основании имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома в целом, не признается более объектом налогообложения, а компенсирующим объектом местного налогообложения остается жилое помещение (квартира, комната) в многоквартирном доме, налоговая база которого определяется исходя из кадастровой стоимости с предусмотренными налоговыми вычетами. По его мнению, возможный вариант ответа на поставленные вопросы связан с тем фактическим обстоятельством, что на практике в подавляющем большинстве применительно к многоквартирным домам так и не были определены и зарегистрированы размеры долей в праве общей долевой собственности, и это, соответственно, не позволяло налоговым органам в полной мере осуществлять исчисление и администрирование земельного налога в отношении земельных участков. Отсутствовал и механизм привлечения собственников помещений в многоквартирных домах к налогообложению, поскольку в законодательстве не был определен орган, ответственный за расчет долей земельного участка, приходящихся на каждого собственника, и представление таких сведений в налоговые органы, а также не установлен порядок актуализации размера долей в праве при изменениях в составе собственников <1>.
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Крусс В.И. задается вопросом о том, на каком основании имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома в целом, не признается более объектом налогообложения, а компенсирующим объектом местного налогообложения остается жилое помещение (квартира, комната) в многоквартирном доме, налоговая база которого определяется исходя из кадастровой стоимости с предусмотренными налоговыми вычетами. По его мнению, возможный вариант ответа на поставленные вопросы связан с тем фактическим обстоятельством, что на практике в подавляющем большинстве применительно к многоквартирным домам так и не были определены и зарегистрированы размеры долей в праве общей долевой собственности, и это, соответственно, не позволяло налоговым органам в полной мере осуществлять исчисление и администрирование земельного налога в отношении земельных участков. Отсутствовал и механизм привлечения собственников помещений в многоквартирных домах к налогообложению, поскольку в законодательстве не был определен орган, ответственный за расчет долей земельного участка, приходящихся на каждого собственника, и представление таких сведений в налоговые органы, а также не установлен порядок актуализации размера долей в праве при изменениях в составе собственников <1>.
Вопрос: Об учете ТСЖ средств собственников помещений в МКД, поступающих на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД, и целевых поступлений для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)Вопрос: Об учете ТСЖ средств собственников помещений в МКД, поступающих на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД, и целевых поступлений для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)Вопрос: Об учете ТСЖ средств собственников помещений в МКД, поступающих на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД, и целевых поступлений для целей налога на прибыль.
Вопрос: Об уплате земельного налога на земельный участок под многоквартирным домом.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52038)Вопрос: Об уплате земельного налога на земельный участок под многоквартирным домом.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52038)Вопрос: Об уплате земельного налога на земельный участок под многоквартирным домом.
Готовое решение: Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Правила определения класса энергоэффективности установлены только для многоквартирных домов. Они освобождены от налога, если имеют класс "А", "А+", "А++", "В".
(КонсультантПлюс, 2026)Правила определения класса энергоэффективности установлены только для многоквартирных домов. Они освобождены от налога, если имеют класс "А", "А+", "А++", "В".
Вопрос: Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Вопрос: Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Вопрос: Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)2.3.2. Как определить налоговую базу, если по жилому помещению, многоквартирному дому, наемному дому, гаражу, машино-месту, объекту незавершенного строительства или другому объекту, указанному в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, отсутствует кадастровая стоимость, подлежащая применению с 1 января текущего года
(КонсультантПлюс, 2026)2.3.2. Как определить налоговую базу, если по жилому помещению, многоквартирному дому, наемному дому, гаражу, машино-месту, объекту незавершенного строительства или другому объекту, указанному в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, отсутствует кадастровая стоимость, подлежащая применению с 1 января текущего года
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Установлена обязанность органа или иного лица,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Установлена обязанность органа или иного лица,
"Земельное право: учебник"
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)Если земельные участки приобретены в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории) с 1 января 2005 г., то земельный налог взимается с налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в двукратном размере в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме). При завершении такого строительства и государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме) до истечения трех лет сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента два, подлежит перерасчету с учетом коэффициента один. При строительстве свыше трех лет земельный налог взимается в четырехкратном размере вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)Если земельные участки приобретены в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории) с 1 января 2005 г., то земельный налог взимается с налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в двукратном размере в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме). При завершении такого строительства и государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме) до истечения трех лет сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента два, подлежит перерасчету с учетом коэффициента один. При строительстве свыше трех лет земельный налог взимается в четырехкратном размере вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.