Медиация в налоговых спорах
Подборка наиболее важных документов по запросу Медиация в налоговых спорах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Недобросовестность поведения налогоплательщика по концепции Антиуклонительных правил заключается в злоупотреблении правовой формой (манипулировании ею), тогда как экономическая сущность правоотношения должна преобладать над правовой формой. При этом Антиуклонительные правила дают почву для абсолютной широты их субъективного толкования со стороны налоговых органов, что также может являться недобросовестным толкованием, приводящим к чрезмерному перекосу в пользу публичного интереса и, как следствие, нарушению справедливого баланса публичных и частных интересов. Роль суда видится в установлении пределов толкования на базе Антиуклонительных правил, что в каждом конкретном деле осуществляется с учетом фактических обстоятельств. Облегчить загрузку суда по таким налоговым спорам может налоговая медиация, которая начала развиваться в России с 2020 г., тогда как в Англии работает уже двенадцать лет. Однако следует отметить, что не все налоговые споры могут быть разрешены посредством медиации: явно не подлежат медиации споры, когда есть признаки уголовного преступления, нарушены принципы налогового права, сформулирован прецедент - позиция Верховного Суда РФ, медиация экономически дороже самого эффекта от результата урегулирования спора.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Недобросовестность поведения налогоплательщика по концепции Антиуклонительных правил заключается в злоупотреблении правовой формой (манипулировании ею), тогда как экономическая сущность правоотношения должна преобладать над правовой формой. При этом Антиуклонительные правила дают почву для абсолютной широты их субъективного толкования со стороны налоговых органов, что также может являться недобросовестным толкованием, приводящим к чрезмерному перекосу в пользу публичного интереса и, как следствие, нарушению справедливого баланса публичных и частных интересов. Роль суда видится в установлении пределов толкования на базе Антиуклонительных правил, что в каждом конкретном деле осуществляется с учетом фактических обстоятельств. Облегчить загрузку суда по таким налоговым спорам может налоговая медиация, которая начала развиваться в России с 2020 г., тогда как в Англии работает уже двенадцать лет. Однако следует отметить, что не все налоговые споры могут быть разрешены посредством медиации: явно не подлежат медиации споры, когда есть признаки уголовного преступления, нарушены принципы налогового права, сформулирован прецедент - позиция Верховного Суда РФ, медиация экономически дороже самого эффекта от результата урегулирования спора.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Если доходы выплачены не фактическому получателю, а номинальному посреднику (кондуиту), то к такой сделке нельзя применить положения международного соглашения со страной, резидентом которой является посредник (Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях).
(КонсультантПлюс, 2026)Если доходы выплачены не фактическому получателю, а номинальному посреднику (кондуиту), то к такой сделке нельзя применить положения международного соглашения со страной, резидентом которой является посредник (Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях).
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)При этом для решения задачи адаптации правового регулирования исполнения налоговой обязанности к условиям цифровизации экономики, в том числе в контексте предотвращения или минимизации возможных рисков применения цифровых технологий в налоговых отношениях, необходимо рассмотреть соответствующие процедуры в качестве комплексного механизма, содержащего в числе прочих элементов инструментарий гарантирования реализации исполнения налоговой обязанности с учетом новых тенденций развития налогового законодательства, например, появление налогового комплаенса и возможности проведения процедуры медиации в налоговых спорах [26].
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)При этом для решения задачи адаптации правового регулирования исполнения налоговой обязанности к условиям цифровизации экономики, в том числе в контексте предотвращения или минимизации возможных рисков применения цифровых технологий в налоговых отношениях, необходимо рассмотреть соответствующие процедуры в качестве комплексного механизма, содержащего в числе прочих элементов инструментарий гарантирования реализации исполнения налоговой обязанности с учетом новых тенденций развития налогового законодательства, например, появление налогового комплаенса и возможности проведения процедуры медиации в налоговых спорах [26].
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<209> В ноябре 2020 г. появилась информация о первой проведенной в России процедуре налоговой медиации, что повысило интерес к вопросу о том, могут ли налоговые споры быть урегулированы в ходе примирительных (внесудебных) процедур. См. подробнее о перспективах развития налоговой медиации в России: Курочкин Д.А. Налоговая медиация: опыт регулирования и применения в России // Налоговед. 2021. N 3. С. 53 - 63; Курочкин Д.А. Медиация в налоговых спорах: перспективы развития в России и других государствах БРИКС // Российский юридический журнал. 2017. N 5 (116). С. 189 - 204.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<209> В ноябре 2020 г. появилась информация о первой проведенной в России процедуре налоговой медиации, что повысило интерес к вопросу о том, могут ли налоговые споры быть урегулированы в ходе примирительных (внесудебных) процедур. См. подробнее о перспективах развития налоговой медиации в России: Курочкин Д.А. Налоговая медиация: опыт регулирования и применения в России // Налоговед. 2021. N 3. С. 53 - 63; Курочкин Д.А. Медиация в налоговых спорах: перспективы развития в России и других государствах БРИКС // Российский юридический журнал. 2017. N 5 (116). С. 189 - 204.
Статья: Развитие примирительных процедур в налоговых правоотношениях
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)По результатам проведения эксперимента по внедрению института медиации в налоговые споры в странах ЕС было выявлено, что в выбранных налоговых округах за год процедуру медиации прошло 75 налоговых споров, 80% из которых завершились успехом [7].
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)По результатам проведения эксперимента по внедрению института медиации в налоговые споры в странах ЕС было выявлено, что в выбранных налоговых округах за год процедуру медиации прошло 75 налоговых споров, 80% из которых завершились успехом [7].
Статья: Новый подход к разрешению международных налоговых споров при участии России
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Ключевые слова: взаимосогласительная процедура, арбитраж, медиация, международные налоговые споры.
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Ключевые слова: взаимосогласительная процедура, арбитраж, медиация, международные налоговые споры.
Статья: Институт налоговых омбудсменов как способ досудебного урегулирования налоговых споров
(Карамышев Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<19> Курочкин Д.А. Медиация в налоговых спорах: перспективы развития в России и других государствах БРИКС // Российский юридический журнал. 2017. N 5 (116). С. 201.
(Карамышев Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<19> Курочкин Д.А. Медиация в налоговых спорах: перспективы развития в России и других государствах БРИКС // Российский юридический журнал. 2017. N 5 (116). С. 201.
Статья: Медиативный подход в налоговых спорах
(Мошкин А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)- Высокие требования к медиатору. Для полноценной медиации налоговых споров потребуется профессиональный посредник, уровень компетенций которого будет устраивать и ФНС, и налогоплательщика. Если эксперт не "дотягивает", его участие будет бесполезным, а сама медиация - формальной. Не урегулированы вопросы, кто, из кого и как будет готовить медиаторов (полагаю, что главные кандидаты - профессиональные неналоговые медиаторы и налоговые консультанты), их правовой статус, каков механизм отбора кандидатов, как обеспечить реальную независимость медиатора и от ФНС, и от налогоплательщика, и др.
(Мошкин А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)- Высокие требования к медиатору. Для полноценной медиации налоговых споров потребуется профессиональный посредник, уровень компетенций которого будет устраивать и ФНС, и налогоплательщика. Если эксперт не "дотягивает", его участие будет бесполезным, а сама медиация - формальной. Не урегулированы вопросы, кто, из кого и как будет готовить медиаторов (полагаю, что главные кандидаты - профессиональные неналоговые медиаторы и налоговые консультанты), их правовой статус, каков механизм отбора кандидатов, как обеспечить реальную независимость медиатора и от ФНС, и от налогоплательщика, и др.
Статья: Онлайн-медиация как одна из альтернативных форм урегулирования публично-правового спора
(Арзуманова Л.Л.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Выведенное автором определение можно отнести как к формату досудебного урегулирования налоговых споров, предусмотренному в рамках процедуры обжалования актов налоговых органов, закрепленному в разделе VII Налогового кодекса РФ <7>, так и к иным формам, в том числе медиации налоговых споров, которая стала применяться после принятия Федерального закона от 26.07.2019 N 197-ФЗ <8>, которым в ч. 2 ст. 1 Федерального закона "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" (далее - Закон о медиации) <9> внесены изменения, коснувшиеся возможности использовать процедуру медиации в отношении споров, вытекающим из административных и иных публичных правоотношений.
(Арзуманова Л.Л.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Выведенное автором определение можно отнести как к формату досудебного урегулирования налоговых споров, предусмотренному в рамках процедуры обжалования актов налоговых органов, закрепленному в разделе VII Налогового кодекса РФ <7>, так и к иным формам, в том числе медиации налоговых споров, которая стала применяться после принятия Федерального закона от 26.07.2019 N 197-ФЗ <8>, которым в ч. 2 ст. 1 Федерального закона "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" (далее - Закон о медиации) <9> внесены изменения, коснувшиеся возможности использовать процедуру медиации в отношении споров, вытекающим из административных и иных публичных правоотношений.
Статья: Реформа внесудебных форм разрешения споров как фактор модернизации сферы досудебного урегулирования налоговых споров
(Карамышев Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Последнее представляется особенно важным для внедрения медиации в разрешение международных налоговых споров, поскольку, как подчеркивалось, отсутствуют юридические препятствия для ее применения <13>. В настоящее же время основными способами разрешения международных налоговых споров остаются взаимосогласительные процедуры в порядке главы 20.3 НК РФ и международный арбитраж.
(Карамышев Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Последнее представляется особенно важным для внедрения медиации в разрешение международных налоговых споров, поскольку, как подчеркивалось, отсутствуют юридические препятствия для ее применения <13>. В настоящее же время основными способами разрешения международных налоговых споров остаются взаимосогласительные процедуры в порядке главы 20.3 НК РФ и международный арбитраж.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)С точки зрения соблюдения баланса между частными и публичными интересами одни примирительные процедуры больше подходят для урегулирования споров в публичной сфере, чем другие. Так, например, противоречивые формулировки ст. 1 Федерального закона "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" не позволяют говорить о допустимости медиации по налоговым спорам без внесения изменений в налоговое законодательство. Представляется, что судебное примирение по таким спорам имеет больше возможностей для развития.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)С точки зрения соблюдения баланса между частными и публичными интересами одни примирительные процедуры больше подходят для урегулирования споров в публичной сфере, чем другие. Так, например, противоречивые формулировки ст. 1 Федерального закона "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" не позволяют говорить о допустимости медиации по налоговым спорам без внесения изменений в налоговое законодательство. Представляется, что судебное примирение по таким спорам имеет больше возможностей для развития.
Статья: Налоговый омбудсмен как альтернативный механизм защиты прав налогоплательщиков: на примере ЮАР
(Пустовалов Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Идея учреждения в Российской Федерации уполномоченного по правам налогоплательщиков при некоторой ее популярности в экспертном сообществе пока не вышла за рамки теоретических обсуждений. Практика ЮАР демонстрирует эффективность данного института как инструмента для идентификации системных недостатков, медиации налоговых споров и формирования рекомендаций по оптимизации деятельности фискальных органов - цели, бесспорно, актуальные и для России.
(Пустовалов Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Идея учреждения в Российской Федерации уполномоченного по правам налогоплательщиков при некоторой ее популярности в экспертном сообществе пока не вышла за рамки теоретических обсуждений. Практика ЮАР демонстрирует эффективность данного института как инструмента для идентификации системных недостатков, медиации налоговых споров и формирования рекомендаций по оптимизации деятельности фискальных органов - цели, бесспорно, актуальные и для России.