Новое в нк с 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Новое в нк с 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Согласно позиции Минфина России новые правила, закрепленные в ст. 171 и 172 НК РФ, применяются в отношении сумм НДС, предъявленных налогоплательщику после 01.01.2020. Что касается сумм НДС, предъявленных до 01.01.2020, то они могут быть предъявлены к вычету только после принятия нематериального актива к учету на счете 04 (Письма Минфина России от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Согласно позиции Минфина России новые правила, закрепленные в ст. 171 и 172 НК РФ, применяются в отношении сумм НДС, предъявленных налогоплательщику после 01.01.2020. Что касается сумм НДС, предъявленных до 01.01.2020, то они могут быть предъявлены к вычету только после принятия нематериального актива к учету на счете 04 (Письма Минфина России от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).
Статья: УСН-2026: новая реальность
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)В п. 2 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 и п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ понятие "остаточная стоимость основных средств" заменяется на "балансовая стоимость основных средств". Это скорее техническая правка, связанная с тем, что новый Стандарт ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, действующий с 2022 года, не содержит понятия "остаточная стоимость основных средств". В нем есть понятие "балансовая стоимость основных средств", под которой понимается первоначальная стоимость основных средств, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)В п. 2 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 и п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ понятие "остаточная стоимость основных средств" заменяется на "балансовая стоимость основных средств". Это скорее техническая правка, связанная с тем, что новый Стандарт ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, действующий с 2022 года, не содержит понятия "остаточная стоимость основных средств". В нем есть понятие "балансовая стоимость основных средств", под которой понимается первоначальная стоимость основных средств, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После вступления в силу решения по выездной проверке (26.11.2024), выставления первого требования (27.11.2024) и его полного погашения (20.12.2024) инспекция пересчитала пени за период с 28.07.2020 по 08.03.2022 по дифференцированной ставке в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ и выставила новое требование от 09.01.2025. Налогоплательщик счел повторное требование незаконным, указав, что налоговым законодательством не предусмотрено проведение перерасчета ранее исчисленной суммы пеней и что фактически такой механизм направлен на искусственное продление срока давности взыскания. Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате пеней и возврате на ЕНС списанной суммы. Инспекция указала, что первоначально пени были рассчитаны ошибочно, поскольку за период до 09.03.2022 надлежало применять ставку 1/300 в первые 30 дней просрочки и 1/150 - после 30 дней, на основании чего перерасчет правомерен. Суд поддержал инспекцию, указав, что с 2017 года п. 4 ст. 75 НК РФ императивно требует применять ставку 1/150 при просрочке более 30 дней, поэтому в данном случае у налогоплательщика не могло возникнуть каких-либо сомнений (законных ожиданий) относительно того, что расчет пеней за спорный период без применения дифференцированных ставок явно ошибочен. Суд пришел к выводу о правомерности перерасчета, произведенного налоговым органом, а также отметил, что требование было направлено в пределах сроков, установленных ст. 70 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После вступления в силу решения по выездной проверке (26.11.2024), выставления первого требования (27.11.2024) и его полного погашения (20.12.2024) инспекция пересчитала пени за период с 28.07.2020 по 08.03.2022 по дифференцированной ставке в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ и выставила новое требование от 09.01.2025. Налогоплательщик счел повторное требование незаконным, указав, что налоговым законодательством не предусмотрено проведение перерасчета ранее исчисленной суммы пеней и что фактически такой механизм направлен на искусственное продление срока давности взыскания. Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате пеней и возврате на ЕНС списанной суммы. Инспекция указала, что первоначально пени были рассчитаны ошибочно, поскольку за период до 09.03.2022 надлежало применять ставку 1/300 в первые 30 дней просрочки и 1/150 - после 30 дней, на основании чего перерасчет правомерен. Суд поддержал инспекцию, указав, что с 2017 года п. 4 ст. 75 НК РФ императивно требует применять ставку 1/150 при просрочке более 30 дней, поэтому в данном случае у налогоплательщика не могло возникнуть каких-либо сомнений (законных ожиданий) относительно того, что расчет пеней за спорный период без применения дифференцированных ставок явно ошибочен. Суд пришел к выводу о правомерности перерасчета, произведенного налоговым органом, а также отметил, что требование было направлено в пределах сроков, установленных ст. 70 НК РФ.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Действующие ограничения по доходам для перехода на УСН (45 млн. руб.) и для ее применения (60 млн. руб.) закреплены на постоянной основе. Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент - дефлятор. Согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона N 94-ФЗ коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установлен на 2013 год в целях УСН в размере, равном 1. То есть реальное увеличение размеров ограничений по доходам будет с 2014 года. Определение понятия коэффициент-дефлятор включено в перечень понятий, используемых для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 11 части первой НК РФ). При этом введена норма (абзац второй п. 4 ст. 346.13 НК РФ), согласно которой, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении ограничения по доходам в размере 60 млн. руб. учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Действующие ограничения по доходам для перехода на УСН (45 млн. руб.) и для ее применения (60 млн. руб.) закреплены на постоянной основе. Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент - дефлятор. Согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона N 94-ФЗ коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установлен на 2013 год в целях УСН в размере, равном 1. То есть реальное увеличение размеров ограничений по доходам будет с 2014 года. Определение понятия коэффициент-дефлятор включено в перечень понятий, используемых для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 11 части первой НК РФ). При этом введена норма (абзац второй п. 4 ст. 346.13 НК РФ), согласно которой, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении ограничения по доходам в размере 60 млн. руб. учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Справочная информация: "Социальные налоговые вычеты, инвестиционные налоговые вычеты, налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по дорогостоящим видам лечения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по дорогостоящим видам лечения
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)В гл. 26.1 и 26.2 НК РФ по тексту понятие "остаточная стоимость основных средств" заменяется на "балансовая стоимость основных средств". Это скорее техническая правка, связанная с тем, что новый Стандарт ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, действующий с 2022 года, не содержит понятия "остаточная стоимость основных средств". В нем есть понятие "балансовая стоимость основных средств", под которой понимается первоначальная стоимость основных средств, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)В гл. 26.1 и 26.2 НК РФ по тексту понятие "остаточная стоимость основных средств" заменяется на "балансовая стоимость основных средств". Это скорее техническая правка, связанная с тем, что новый Стандарт ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, действующий с 2022 года, не содержит понятия "остаточная стоимость основных средств". В нем есть понятие "балансовая стоимость основных средств", под которой понимается первоначальная стоимость основных средств, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения.
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<38> Применительно к данному изменению указывается на то, что "сокращено количество обстоятельств, в связи с которыми могут устанавливаться дифференцированные налоговые ставки". См.: Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В. Новое в налоговом администрировании в 2020 году. Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году 1. Часть I Налогового кодекса РФ в 2019 году. 2. Часть II Налогового кодекса РФ // Налоги и финансовое право. 2020. N 1. С. 67.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<38> Применительно к данному изменению указывается на то, что "сокращено количество обстоятельств, в связи с которыми могут устанавливаться дифференцированные налоговые ставки". См.: Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В. Новое в налоговом администрировании в 2020 году. Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году 1. Часть I Налогового кодекса РФ в 2019 году. 2. Часть II Налогового кодекса РФ // Налоги и финансовое право. 2020. N 1. С. 67.
Статья: Актуальные направления надзора за исполнением законов в налоговой сфере в условиях новых вызовов
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Так, например, Гагаринской межрайонной прокуратурой г. Москвы выявлены нарушения со стороны должностных лиц налоговой инспекции. Организация осуществила погашение налоговой задолженности по ранее вынесенному инспекцией постановлению, в связи с чем инспекцией 18 марта 2020 г. было вынесено постановление об отмене ареста имущества. Вместе с тем 19 марта 2020 г. инспекцией в нарушение п. 1 ст. 77 НК РФ без имеющихся на то оснований выносится новое, аналогичное постановление об аресте имущества, которое 24 апреля 2020 г. инспекцией отменено ввиду погашения задолженности. Также выявлен факт представления в органы прокуратуры недостоверных сведений об имуществе налогоплательщика, в связи с чем органами прокуратуры было внесено представление об устранении нарушений федерального законодательства в налоговой сфере при принятии мер по взысканию налоговой задолженности, которое рассмотрено, и должностные лица налоговой инспекции привлечены к дисциплинарной ответственности <12>.
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Так, например, Гагаринской межрайонной прокуратурой г. Москвы выявлены нарушения со стороны должностных лиц налоговой инспекции. Организация осуществила погашение налоговой задолженности по ранее вынесенному инспекцией постановлению, в связи с чем инспекцией 18 марта 2020 г. было вынесено постановление об отмене ареста имущества. Вместе с тем 19 марта 2020 г. инспекцией в нарушение п. 1 ст. 77 НК РФ без имеющихся на то оснований выносится новое, аналогичное постановление об аресте имущества, которое 24 апреля 2020 г. инспекцией отменено ввиду погашения задолженности. Также выявлен факт представления в органы прокуратуры недостоверных сведений об имуществе налогоплательщика, в связи с чем органами прокуратуры было внесено представление об устранении нарушений федерального законодательства в налоговой сфере при принятии мер по взысканию налоговой задолженности, которое рассмотрено, и должностные лица налоговой инспекции привлечены к дисциплинарной ответственности <12>.
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Если такой объект введен организацией в эксплуатацию с 1 января 2015 г. и после этой даты передан при реорганизации или приобретении другой организации, ставка 0% в период с 1 января 2017 г. до 1 января 2035 г. может применяться другой организацией (новым собственником). Важное условие ее применения - соблюдение требований п. 3.1 ст. 380 НК РФ, в частности нахождение объекта в собственности у налогоплательщика в течение всего налогового периода (Письма ФНС России от 19.07.2021 N БС-4-21/10113, от 29.10.2020 N БС-4-21/17826@, Минфина России от 29.10.2020 N 03-05-04-01/94295).
(КонсультантПлюс, 2026)Если такой объект введен организацией в эксплуатацию с 1 января 2015 г. и после этой даты передан при реорганизации или приобретении другой организации, ставка 0% в период с 1 января 2017 г. до 1 января 2035 г. может применяться другой организацией (новым собственником). Важное условие ее применения - соблюдение требований п. 3.1 ст. 380 НК РФ, в частности нахождение объекта в собственности у налогоплательщика в течение всего налогового периода (Письма ФНС России от 19.07.2021 N БС-4-21/10113, от 29.10.2020 N БС-4-21/17826@, Минфина России от 29.10.2020 N 03-05-04-01/94295).
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали уведомление о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление, приложив к нему письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали уведомление о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление, приложив к нему письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму 6-НДФЛ при смене адреса обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)если и в прежнем, и в новом муниципальном образовании выбрано свое ответственное подразделение, то в налоговые органы по месту учета каждого из них нужно подать уведомление по форме КНД 1150097: по прежнему месту учета исключить из списка сменившее адрес подразделение, а по новому - добавить информацию о нем (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.11.2020 N БС-4-11/19245@). Соответственно, доходы физлиц до смены адреса будут отражены в расчетах 6-НДФЛ прежнего ответственного подразделения, а доходы после переезда - в отчетности нового ответственного подразделения;
(КонсультантПлюс, 2026)если и в прежнем, и в новом муниципальном образовании выбрано свое ответственное подразделение, то в налоговые органы по месту учета каждого из них нужно подать уведомление по форме КНД 1150097: по прежнему месту учета исключить из списка сменившее адрес подразделение, а по новому - добавить информацию о нем (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.11.2020 N БС-4-11/19245@). Соответственно, доходы физлиц до смены адреса будут отражены в расчетах 6-НДФЛ прежнего ответственного подразделения, а доходы после переезда - в отчетности нового ответственного подразделения;
Вопрос: Как ИП продлить срок действия патента на ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом патент может быть выдан на срок менее календарного года (с любого числа месяца, указанного в заявлении на получение патента), но не менее месяца, например на один или на три месяца, в этом случае налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-11-11/75616).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом патент может быть выдан на срок менее календарного года (с любого числа месяца, указанного в заявлении на получение патента), но не менее месяца, например на один или на три месяца, в этом случае налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-11-11/75616).
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Если между новым кредитором и должником заключено новое соглашение о предоставлении дополнительной отсрочки (рассрочки), то полученные на его основании проценты считаются процентами по договору займа и не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.10.2020 N 03-07-11/93082).
(КонсультантПлюс, 2026)Если между новым кредитором и должником заключено новое соглашение о предоставлении дополнительной отсрочки (рассрочки), то полученные на его основании проценты считаются процентами по договору займа и не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.10.2020 N 03-07-11/93082).
Статья: Не должны сдавать декларации по ТКС, но получили ТКС-требование от ИФНС: когда ответить
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Итак, надо руководствоваться действующим Порядком, который утвердила ФНС в 2020 г. Он, конечно, еще не приведен в соответствие с новой редакцией ст. 31 НК РФ (не учтено, что по-новому определяется дата получения ТКС-требования в случае, когда есть обязанность сдавать декларации электронно). Однако в ситуации, которую мы рассматриваем сейчас, положения этого Порядка не противоречат НК. Поэтому проверяющие и будут на них ориентироваться.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Итак, надо руководствоваться действующим Порядком, который утвердила ФНС в 2020 г. Он, конечно, еще не приведен в соответствие с новой редакцией ст. 31 НК РФ (не учтено, что по-новому определяется дата получения ТКС-требования в случае, когда есть обязанность сдавать декларации электронно). Однако в ситуации, которую мы рассматриваем сейчас, положения этого Порядка не противоречат НК. Поэтому проверяющие и будут на них ориентироваться.
Готовое решение: Учетная политика для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Изменять учетную политику в течение года можно лишь в двух случаях: если внесены поправки в законодательство о налогах и сборах и если начинаете вести новый вид деятельности. Поменять метод учета затрат, изменив учетную политику, возможно с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102480, от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 N 03-03-07/27947, от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756).
(КонсультантПлюс, 2026)Изменять учетную политику в течение года можно лишь в двух случаях: если внесены поправки в законодательство о налогах и сборах и если начинаете вести новый вид деятельности. Поменять метод учета затрат, изменив учетную политику, возможно с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102480, от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 N 03-03-07/27947, от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756).