Лицензионные платежи по незарегистрированному договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицензионные платежи по незарегистрированному договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило уточненные расчеты по НДФЛ в отношении ряда физических лиц. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что произведенные физическим лицам выплаты облагаются НДФЛ, поскольку являются вознаграждениями по лицензионному договору о передаче неисключительного права использования изобретения, защищенного патентом, как это было отражено в первоначальном расчете, а не выплатами по договору займа. Выдача займа является мнимой сделкой, прикрывающей фактическую выплату вознаграждения по лицензионному договору. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным. Суд принял во внимание, что документы, подтверждающие изменение размера выплат по лицензионному договору и выдачу займа, были представлены обществом после завершения камеральных налоговых проверок на стадии апелляционного обжалования. Дополнительное соглашение к лицензионному договору, уменьшающее размер вознаграждения правообладателей, в Роспатенте не зарегистрировано. Суд критически оценил доводы общества о невостребованности изобретения и необходимости снижения сумм выплат до символических, поскольку в дальнейшем общество обратилось в регистрирующий орган за регистрацией нового, аналогичного лицензионного договора с теми же лицами, предметом, значительным размером вознаграждения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило уточненные расчеты по НДФЛ в отношении ряда физических лиц. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что произведенные физическим лицам выплаты облагаются НДФЛ, поскольку являются вознаграждениями по лицензионному договору о передаче неисключительного права использования изобретения, защищенного патентом, как это было отражено в первоначальном расчете, а не выплатами по договору займа. Выдача займа является мнимой сделкой, прикрывающей фактическую выплату вознаграждения по лицензионному договору. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным. Суд принял во внимание, что документы, подтверждающие изменение размера выплат по лицензионному договору и выдачу займа, были представлены обществом после завершения камеральных налоговых проверок на стадии апелляционного обжалования. Дополнительное соглашение к лицензионному договору, уменьшающее размер вознаграждения правообладателей, в Роспатенте не зарегистрировано. Суд критически оценил доводы общества о невостребованности изобретения и необходимости снижения сумм выплат до символических, поскольку в дальнейшем общество обратилось в регистрирующий орган за регистрацией нового, аналогичного лицензионного договора с теми же лицами, предметом, значительным размером вознаграждения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые риски по лицензионному договору: что обязательно проверить лицензиату
(КонсультантПлюс, 2025)Не учесть в расходах по налогу на прибыль лицензионные платежи. Если переход прав не зарегистрирован (хотя должен быть), такие затраты учитывать нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Не учесть в расходах по налогу на прибыль лицензионные платежи. Если переход прав не зарегистрирован (хотя должен быть), такие затраты учитывать нельзя.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Предположим, что некая компания существует уже несколько лет и использует в своей деятельности незарегистрированный товарный знак. С целью применения схемы оптимизации налогов компания принимает решение зарегистрировать товарный знак на собственника, который также оформлен как ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения. Впоследствии по лицензионному договору организация намерена платить роялти за пользование товарным знаком.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Предположим, что некая компания существует уже несколько лет и использует в своей деятельности незарегистрированный товарный знак. С целью применения схемы оптимизации налогов компания принимает решение зарегистрировать товарный знак на собственника, который также оформлен как ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения. Впоследствии по лицензионному договору организация намерена платить роялти за пользование товарным знаком.
Нормативные акты
Письмо Минстроя РФ от 10.06.1992 N БФ-558/15
"О Руководстве по составлению договоров подряда на строительство в Российской Федерации"16. Перед оформлением договора каждая из договаривающихся сторон вправе потребовать от другой стороны подтверждение на правомерность его заключения. Заключенный договор не будет иметь силы, если одна из сторон не имела на это право (не зарегистрирована в установленном порядке, не получившая лицензию и т.д.).
"О Руководстве по составлению договоров подряда на строительство в Российской Федерации"16. Перед оформлением договора каждая из договаривающихся сторон вправе потребовать от другой стороны подтверждение на правомерность его заключения. Заключенный договор не будет иметь силы, если одна из сторон не имела на это право (не зарегистрирована в установленном порядке, не получившая лицензию и т.д.).
Заключение Комиссии Совета судей РФ по этике от 17.07.2020 N 5-КЭ
"О возможности занятия репетиторством судьей, пребывающим в отставке"Комиссией по этике в заключении от 4 декабря 2019 года N 12-КЭ "О праве судьи заниматься преподавательской деятельностью в области спорта в качестве индивидуального предпринимателя, сотрудника индивидуального предпринимателя или юридического лица, осуществляющих образовательную деятельность" сделан вывод о том, что как действующий судья (при соблюдении условий названных в подпункте 5 пункта 3 статьи 3 Закона о статусе судей), так и судья, пребывающий в отставке, независимо от стажа работы судьей и возраста вправе на платной основе осуществлять педагогическую деятельность на основании трудового договора с индивидуальным предпринимателем, имеющим лицензию на осуществление образовательной деятельности; что право судьи на занятие оплачиваемой педагогической деятельностью (в том числе, пребывающего в отставке судьи) не может быть реализовано путем регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с разрешенным видом деятельности - образовательная деятельность.
"О возможности занятия репетиторством судьей, пребывающим в отставке"Комиссией по этике в заключении от 4 декабря 2019 года N 12-КЭ "О праве судьи заниматься преподавательской деятельностью в области спорта в качестве индивидуального предпринимателя, сотрудника индивидуального предпринимателя или юридического лица, осуществляющих образовательную деятельность" сделан вывод о том, что как действующий судья (при соблюдении условий названных в подпункте 5 пункта 3 статьи 3 Закона о статусе судей), так и судья, пребывающий в отставке, независимо от стажа работы судьей и возраста вправе на платной основе осуществлять педагогическую деятельность на основании трудового договора с индивидуальным предпринимателем, имеющим лицензию на осуществление образовательной деятельности; что право судьи на занятие оплачиваемой педагогической деятельностью (в том числе, пребывающего в отставке судьи) не может быть реализовано путем регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с разрешенным видом деятельности - образовательная деятельность.
Вопрос: Признается ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при заключении 12.08.2023 сублицензионного договора о приобретении ПО у французской организации, не имеющей представительства в РФ, если лицензии будут использоваться в РФ, и по какой ставке удерживать налог на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль и должна при выплате дохода французской организации удержать налог на прибыль по ставке 20%.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль и должна при выплате дохода французской организации удержать налог на прибыль по ставке 20%.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В то же время применительно к аренде и иным случаям, когда закон требует регистрации именно сделки, ВС РФ пошел на спорный шаг и признал применимость комментируемой нормы к регистрации соглашений, на основании которых происходит уступка вытекающих из таких сделок денежных требований. Но готов ли он идти дальше и переносить ту же логику и в контекст договоров, которые, по букве закона, регистрации как сделки не подлежат, а предполагают регистрацию их правового эффекта? Например, подлежит ли регистрации соглашение, предметом которого является уступка требования об уплате наемной платы, о погашении долга по лицензионным платежам или требование ссудодателя о выплате ссудополучателем штрафа, начисленного за нарушение условий использования переданного в ссуду недвижимого объекта культурного наследия, с учетом того, что договоры, на которых основаны данные уступаемые требования, не подлежали регистрации, но само предоставление права использования имущества по таким договорам регистрировалось? Указанный вопрос пока в практике не прояснен, но, как представляется, в этом нет смысла. Впрочем, как будет показано в п. 2.6.2 комментария к настоящей статье, в практике ВС РФ можно обнаружить намеки на такое решение.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В то же время применительно к аренде и иным случаям, когда закон требует регистрации именно сделки, ВС РФ пошел на спорный шаг и признал применимость комментируемой нормы к регистрации соглашений, на основании которых происходит уступка вытекающих из таких сделок денежных требований. Но готов ли он идти дальше и переносить ту же логику и в контекст договоров, которые, по букве закона, регистрации как сделки не подлежат, а предполагают регистрацию их правового эффекта? Например, подлежит ли регистрации соглашение, предметом которого является уступка требования об уплате наемной платы, о погашении долга по лицензионным платежам или требование ссудодателя о выплате ссудополучателем штрафа, начисленного за нарушение условий использования переданного в ссуду недвижимого объекта культурного наследия, с учетом того, что договоры, на которых основаны данные уступаемые требования, не подлежали регистрации, но само предоставление права использования имущества по таким договорам регистрировалось? Указанный вопрос пока в практике не прояснен, но, как представляется, в этом нет смысла. Впрочем, как будет показано в п. 2.6.2 комментария к настоящей статье, в практике ВС РФ можно обнаружить намеки на такое решение.