Кредит-нота прощение долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Кредит-нота прощение долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Скидки оптовым покупателям: будьте внимательны!
(Глебова О.П., Ивасенко В.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 8)На практике такая ситуация может выглядеть так. Продавец самостоятельно принимает решение о предоставлении скидки на ранее состоявшиеся закупки. Это решение отражается в приказе руководителя о маркетинговой политике по отношению к конкретному покупателю, стимулируя рост объемов продаж. Продавец направляет ему уведомление (кредит-ноту) о предоставлении дополнительной скидки к цене по конкретной состоявшейся поставке. Документ, фиксирующий изменение цены, подписанный обеими сторонами, не составляется.
(Глебова О.П., Ивасенко В.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 8)На практике такая ситуация может выглядеть так. Продавец самостоятельно принимает решение о предоставлении скидки на ранее состоявшиеся закупки. Это решение отражается в приказе руководителя о маркетинговой политике по отношению к конкретному покупателю, стимулируя рост объемов продаж. Продавец направляет ему уведомление (кредит-ноту) о предоставлении дополнительной скидки к цене по конкретной состоявшейся поставке. Документ, фиксирующий изменение цены, подписанный обеими сторонами, не составляется.
Статья: Скидки: бухучет и налогообложение
(Корчинская Г.И.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 10)Исходя из всего вышеизложенного, можно отметить, что скидка, предоставляемая продавцом покупателю, может быть квалифицирована именно как прощение долга, если:
(Корчинская Г.И.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 10)Исходя из всего вышеизложенного, можно отметить, что скидка, предоставляемая продавцом покупателю, может быть квалифицирована именно как прощение долга, если:
Вопрос: При оформлении скидки поставщик использует документ под названием "кредит-нота" без указания НДС. Как такие скидки отражаются в бухгалтерском учете?
("Финансовая газета", 2004, N 5)Ответ: Кредит-нота обычно предоставляется по итогам закупок, после покупки товаров по определенной цене. В соответствии с п.2 ст.424 ГК РФ изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. В подтверждение этому организацией должно быть получено уведомление (кредит-нота) с указанием данных о конкретной поставке и сумме предоставляемой скидки. В бухгалтерском учете на сумму предоставленной скидки уменьшается задолженность продавцу (списывается кредиторская задолженность). Организация и продавец не изменяют цену договора. Согласно ст.415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Таким образом, прощение долга организации со стороны продавца в сумме предоставленной скидки, на наш взгляд, следует рассматривать как прибыль организации. На основании п.8 ПБУ 9/99 часть кредиторской задолженности перед поставщиком в размере скидки, предоставленной организации согласно письменному уведомлению продавца, включается в состав внереализационных доходов организации. Внереализационные доходы организации в виде суммы скидки, предоставленной продавцом товара, отражаются бухгалтерской записью по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы". НДС со счета 19 списывается в прочие расходы. Эта сумма включается в состав внереализационных расходов в целях налогообложения (пп.14 п.1 ст.265 НК РФ). Таким образом, организация получает внереализационный доход (очищенный от НДС).
("Финансовая газета", 2004, N 5)Ответ: Кредит-нота обычно предоставляется по итогам закупок, после покупки товаров по определенной цене. В соответствии с п.2 ст.424 ГК РФ изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. В подтверждение этому организацией должно быть получено уведомление (кредит-нота) с указанием данных о конкретной поставке и сумме предоставляемой скидки. В бухгалтерском учете на сумму предоставленной скидки уменьшается задолженность продавцу (списывается кредиторская задолженность). Организация и продавец не изменяют цену договора. Согласно ст.415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Таким образом, прощение долга организации со стороны продавца в сумме предоставленной скидки, на наш взгляд, следует рассматривать как прибыль организации. На основании п.8 ПБУ 9/99 часть кредиторской задолженности перед поставщиком в размере скидки, предоставленной организации согласно письменному уведомлению продавца, включается в состав внереализационных доходов организации. Внереализационные доходы организации в виде суммы скидки, предоставленной продавцом товара, отражаются бухгалтерской записью по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы". НДС со счета 19 списывается в прочие расходы. Эта сумма включается в состав внереализационных расходов в целях налогообложения (пп.14 п.1 ст.265 НК РФ). Таким образом, организация получает внереализационный доход (очищенный от НДС).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.11.2007 N 03-11-04/3/461 <ЕНВД: скидки от поставщиков>
(Шишлова Е.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 1)Но на практике часто случается, что поставщик в одностороннем порядке может принять решение о предоставлении скидки, не предусмотренной заключенным контрактом. Данное решение продавец отражает во внутренних документах, например в приказе руководителя о маркетинговой политике по отношению к конкретному покупателю (Письмо УМНС России по г. Москве от 21.11.2001 N 03-12/53672). При этом поставщик направляет покупателю уведомление (кредит-ноту) о предоставлении дополнительной скидки к цене по конкретной поставке. Документ, фиксирующий изменение цены, подписанный обеими сторонами, не составляется.
(Шишлова Е.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 1)Но на практике часто случается, что поставщик в одностороннем порядке может принять решение о предоставлении скидки, не предусмотренной заключенным контрактом. Данное решение продавец отражает во внутренних документах, например в приказе руководителя о маркетинговой политике по отношению к конкретному покупателю (Письмо УМНС России по г. Москве от 21.11.2001 N 03-12/53672). При этом поставщик направляет покупателю уведомление (кредит-ноту) о предоставлении дополнительной скидки к цене по конкретной поставке. Документ, фиксирующий изменение цены, подписанный обеими сторонами, не составляется.
Статья: Метаморфозы прощенного долга
(Бунина А.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 3)Справка. Кредит-нота - это уведомление (извещение), которое продавец оформляет в одностороннем порядке. В документе прописано, что за выполнение определенных условий договора (большой объем продаж, своевременная оплата, покупка полного ассортимента продукции) покупатель получает некоторое поощрение (например, 2 - 10 процентов от непогашенной задолженности, от общей суммы оплаты за год). Именно односторонний порядок предоставления скидки и позволяет квалифицировать такую операцию как прощение долга.
(Бунина А.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 3)Справка. Кредит-нота - это уведомление (извещение), которое продавец оформляет в одностороннем порядке. В документе прописано, что за выполнение определенных условий договора (большой объем продаж, своевременная оплата, покупка полного ассортимента продукции) покупатель получает некоторое поощрение (например, 2 - 10 процентов от непогашенной задолженности, от общей суммы оплаты за год). Именно односторонний порядок предоставления скидки и позволяет квалифицировать такую операцию как прощение долга.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.11.2007 N 03-11-04/3/461
("Консультант", 2008, N 4)Но на практике часто случается, что поставщик в одностороннем порядке может принять решение о предоставлении скидки, не предусмотренной заключенным контрактом. Данное решение продавец отражает во внутренних документах, например в приказе руководителя о маркетинговой политике по отношению к конкретному покупателю (Письмо УМНС России по г. Москве от 21.11.2001 N 03-12/53672). При этом поставщик направляет покупателю уведомление (кредит-ноту) о предоставлении дополнительной скидки к цене по конкретной поставке. Документ, фиксирующий изменение цены, подписанный обеими сторонами, не составляется.
("Консультант", 2008, N 4)Но на практике часто случается, что поставщик в одностороннем порядке может принять решение о предоставлении скидки, не предусмотренной заключенным контрактом. Данное решение продавец отражает во внутренних документах, например в приказе руководителя о маркетинговой политике по отношению к конкретному покупателю (Письмо УМНС России по г. Москве от 21.11.2001 N 03-12/53672). При этом поставщик направляет покупателю уведомление (кредит-ноту) о предоставлении дополнительной скидки к цене по конкретной поставке. Документ, фиксирующий изменение цены, подписанный обеими сторонами, не составляется.
Статья: Организация бухгалтерского документирования операций со скидками
(Черненко А.Ф., Шишкина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 39)Практическое применение указанных видов документов осложняется тем, что в современном российском законодательстве не содержится таких терминов и не определяется их статус. Это порождает некоторые проблемы, связанные с их использованием в документообороте хозяйствующих субъектов, в частности дает основание налоговым органам расценивать выставленную кредит-ноту как односторонний акт и квалифицировать ее как прощение долга контрагенту, что чревато негативными налоговыми последствиями для последнего. С другой стороны, примеры из арбитражной практики <13> доказывают, что суды, учитывая обычаи делового оборота хозяйствующих субъектов, производимого в рамках их хозяйственной деятельности, признают законность выставленных кредит- и дебет-нот, если их форма соответствует требованиям составления первичных учетных документов неунифицированного вида, указанным в ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
(Черненко А.Ф., Шишкина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 39)Практическое применение указанных видов документов осложняется тем, что в современном российском законодательстве не содержится таких терминов и не определяется их статус. Это порождает некоторые проблемы, связанные с их использованием в документообороте хозяйствующих субъектов, в частности дает основание налоговым органам расценивать выставленную кредит-ноту как односторонний акт и квалифицировать ее как прощение долга контрагенту, что чревато негативными налоговыми последствиями для последнего. С другой стороны, примеры из арбитражной практики <13> доказывают, что суды, учитывая обычаи делового оборота хозяйствующих субъектов, производимого в рамках их хозяйственной деятельности, признают законность выставленных кредит- и дебет-нот, если их форма соответствует требованиям составления первичных учетных документов неунифицированного вида, указанным в ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Статья: Кто мне должен - всех прощаю
(Мишина А.)
("Расчет", 2014, N 1)В зале суда ответчик объяснила, что расчетные документы - кредит-ноты - являются основанием для возврата ей денежных средств. Тем самым, по ее мнению, продавец произвел прощение долга, вследствие чего размер заявленного истцом требования должен быть сильно уменьшен.
(Мишина А.)
("Расчет", 2014, N 1)В зале суда ответчик объяснила, что расчетные документы - кредит-ноты - являются основанием для возврата ей денежных средств. Тем самым, по ее мнению, продавец произвел прощение долга, вследствие чего размер заявленного истцом требования должен быть сильно уменьшен.
Статья: Президиум ВАС РФ о прекращении обязательств
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 11)На дату получения кредит-ноты (прощения долга) в бухгалтерском учете признается внереализационный доход в сумме прощенной задолженности (п. п. 8, 10.6 ПБУ 9/99 <1>).
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 11)На дату получения кредит-ноты (прощения долга) в бухгалтерском учете признается внереализационный доход в сумме прощенной задолженности (п. п. 8, 10.6 ПБУ 9/99 <1>).
Статья: Неденежные расчеты. Бартер и взаимозачет
(Заварзина Н.)
("Современный предприниматель", 2008, N 6)Есть иной способ, предусмотренный ст. 415 Гражданского кодекса. В ней говорится, что обязательство может прекращаться освобождением должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц. Так называемое прощение долга, которое в некотором смысле тоже может называться скидкой. Решение о прощении долга принимает продавец. Предприниматель составляет соответствующий приказ (распоряжение) и направляет в адрес заказчика уведомление о прощении долга (кредит-нота). Минфин рассматривает такую скидку так же, как безвозмездную передачу, со всеми вытекающими последствиями, то есть с начислением и уплатой НДС. При этом моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки работ, передаваемых безвозмездно (п. 6 ст. 167 НК РФ).
(Заварзина Н.)
("Современный предприниматель", 2008, N 6)Есть иной способ, предусмотренный ст. 415 Гражданского кодекса. В ней говорится, что обязательство может прекращаться освобождением должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц. Так называемое прощение долга, которое в некотором смысле тоже может называться скидкой. Решение о прощении долга принимает продавец. Предприниматель составляет соответствующий приказ (распоряжение) и направляет в адрес заказчика уведомление о прощении долга (кредит-нота). Минфин рассматривает такую скидку так же, как безвозмездную передачу, со всеми вытекающими последствиями, то есть с начислением и уплатой НДС. При этом моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки работ, передаваемых безвозмездно (п. 6 ст. 167 НК РФ).
Статья: Налог на прибыль по скидкам - девять вариантов
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, NN 36, 37)По мнению автора, такая позиция не вполне соответствует закону, в первую очередь потому, что при прощении долга не требуется согласия покупателя. Решение о прощении долга продавец принимает сам и извещает об этом своего контрагента. Обычно для этих целей используется специальный документ, именуемый в деловой практике кредит-нотой. В нем указывается, что за выполнение определенных договорных условий (например, за определенный объем или ассортимент товара, за своевременную оплату и т.д.) продавцом покупателю выплачивается некое денежное поощрение. Так как товар к этому времени еще не оплачен, продавец информирует покупателя о сумме, подлежащей перечислению за товар с учетом предоставляемой премии.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, NN 36, 37)По мнению автора, такая позиция не вполне соответствует закону, в первую очередь потому, что при прощении долга не требуется согласия покупателя. Решение о прощении долга продавец принимает сам и извещает об этом своего контрагента. Обычно для этих целей используется специальный документ, именуемый в деловой практике кредит-нотой. В нем указывается, что за выполнение определенных договорных условий (например, за определенный объем или ассортимент товара, за своевременную оплату и т.д.) продавцом покупателю выплачивается некое денежное поощрение. Так как товар к этому времени еще не оплачен, продавец информирует покупателя о сумме, подлежащей перечислению за товар с учетом предоставляемой премии.
Статья: Торговые скидки: учет и налогообложение
(Дурново Д.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 9)Бывают и такие ситуации: продавец, стремясь заинтересовать покупателя в дальнейшем сотрудничестве, в одностороннем порядке решает предоставить покупателю скидку по уже состоявшейся поставке. В этом случае уменьшение дебиторской (кредиторской) задолженности или скидка с договорной цены в сторону ее уменьшения могут быть оформлены кредит-нотой с указанием данных о конкретной поставке и сумме предоставляемой скидки. Кредит-нота представляет собой расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон другой, о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, дающего другой стороне право требования этой суммы. Следовательно, кредит-нота является документом, подтверждающим волеизъявление сторон на изменение условий сделки, в том числе по оплате ее цены или погашению дебиторской (кредиторской) задолженности в течение срока исполнения обязательств по договору.
(Дурново Д.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 9)Бывают и такие ситуации: продавец, стремясь заинтересовать покупателя в дальнейшем сотрудничестве, в одностороннем порядке решает предоставить покупателю скидку по уже состоявшейся поставке. В этом случае уменьшение дебиторской (кредиторской) задолженности или скидка с договорной цены в сторону ее уменьшения могут быть оформлены кредит-нотой с указанием данных о конкретной поставке и сумме предоставляемой скидки. Кредит-нота представляет собой расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон другой, о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, дающего другой стороне право требования этой суммы. Следовательно, кредит-нота является документом, подтверждающим волеизъявление сторон на изменение условий сделки, в том числе по оплате ее цены или погашению дебиторской (кредиторской) задолженности в течение срока исполнения обязательств по договору.