Основания для прощения долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для прощения долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы адекватного учета воли должника по поводу прощения долга (в разрезе концепта подразумеваемого согласия)
(Поваров Ю.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)<4> Черепанова Д.А., Козлова Е.Б. Прощение долга как основание прекращения обязательства: проблемы доктрины, законодательства и правоприменительной практики (часть I) // Вестник российской правовой академии. 2021. N 1. С. 113.
(Поваров Ю.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)<4> Черепанова Д.А., Козлова Е.Б. Прощение долга как основание прекращения обязательства: проблемы доктрины, законодательства и правоприменительной практики (часть I) // Вестник российской правовой академии. 2021. N 1. С. 113.
Статья: Можно ли учесть в расходах долг взаимозависимого лица, прощенный в целях предотвращения его банкротства?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Суды указали, что само по себе намерение осуществить финансовое оздоровление одной организации за счет другой не свидетельствует о нарушении действующего законодательства, однако не означает компенсирование соответствующих затрат за счет средств бюджета вследствие занижения налоговой обязанности по налогу на прибыль. Поскольку компания была не вправе учитывать в составе внереализационных расходов часть задолженности (выданного займа), списанной на основании соглашения о прощении долга, так как данные затраты не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, решение налогового органа является законным и обоснованным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Суды указали, что само по себе намерение осуществить финансовое оздоровление одной организации за счет другой не свидетельствует о нарушении действующего законодательства, однако не означает компенсирование соответствующих затрат за счет средств бюджета вследствие занижения налоговой обязанности по налогу на прибыль. Поскольку компания была не вправе учитывать в составе внереализационных расходов часть задолженности (выданного займа), списанной на основании соглашения о прощении долга, так как данные затраты не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, решение налогового органа является законным и обоснованным.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 156 "Содержание мирового соглашения" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция оспорила судебные акты об утверждении мирового соглашения в деле о банкротстве, так как они предусматривали прощение части долга по обязательным платежам. Вопрос заключался в законности списания 50 процентов основного долга и 100 процентов санкций без согласия инспекции. Суд кассационной инстанции поддержал налоговый орган, указав, что порядок погашения задолженности не может противоречить налоговому законодательству. Поскольку НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налогов и прощение долга к ним не относится, суд отменил акты нижестоящих судов, отказал в утверждении мирового соглашения и направил дело на рассмотрение в суд первой инстанции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция оспорила судебные акты об утверждении мирового соглашения в деле о банкротстве, так как они предусматривали прощение части долга по обязательным платежам. Вопрос заключался в законности списания 50 процентов основного долга и 100 процентов санкций без согласия инспекции. Суд кассационной инстанции поддержал налоговый орган, указав, что порядок погашения задолженности не может противоречить налоговому законодательству. Поскольку НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налогов и прощение долга к ним не относится, суд отменил акты нижестоящих судов, отказал в утверждении мирового соглашения и направил дело на рассмотрение в суд первой инстанции.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 160 "Отказ в утверждении мирового соглашения арбитражным судом" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, частичное погашение задолженности перед уполномоченным органом противоречит положениям налогового законодательства, поскольку прощение долга не включено в перечень оснований для прекращения обязательств налогоплательщика по уплате налогов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, частичное погашение задолженности перед уполномоченным органом противоречит положениям налогового законодательства, поскольку прощение долга не включено в перечень оснований для прекращения обязательств налогоплательщика по уплате налогов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7) доходы в виде сумм кредиторской задолженности по займам, кредитам и другим долговым обязательствам (включая задолженность по уплате процентов), списанной в связи с прощением долга либо по иным основаниям, если соответствующие заемные средства были привлечены для финансирования деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7) доходы в виде сумм кредиторской задолженности по займам, кредитам и другим долговым обязательствам (включая задолженность по уплате процентов), списанной в связи с прощением долга либо по иным основаниям, если соответствующие заемные средства были привлечены для финансирования деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.12.2025 N 03-03-06/1/117313 <Как организации учитывать сумму прощенного долга от физлица>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Во внереализационных доходах учитывают суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК). Это правило необходимо применять и при списании "кредиторки" на основании соглашения о прощении долга.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Во внереализационных доходах учитывают суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК). Это правило необходимо применять и при списании "кредиторки" на основании соглашения о прощении долга.
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В составе доходов для целей налога на прибыль не учитывается вклад в имущество, если он внесен в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, предусмотренных п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, п. п. 1, 3 ст. 27 Закона об ООО, п. 1 ст. 32.2 Закона об АО (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Внесение вклада прощением долга эти нормы не предусматривают. Поэтому полагаем, что прощение долга облагается налогом на основании п. 18 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226).
(КонсультантПлюс, 2026)В составе доходов для целей налога на прибыль не учитывается вклад в имущество, если он внесен в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, предусмотренных п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, п. п. 1, 3 ст. 27 Закона об ООО, п. 1 ст. 32.2 Закона об АО (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Внесение вклада прощением долга эти нормы не предусматривают. Поэтому полагаем, что прощение долга облагается налогом на основании п. 18 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226).
Статья: Правовая природа прощения долга: теоретические и практические аспекты разграничения с договором дарения. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 20.08.2020 N 306-ЭС19-2986(5) по делу N А65-27205/2017
(Виноградов В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 5)<8> Елисеев И.В., Кротов М.В. Проблемы прощения долга как основания прекращения обязательств // Очерки по торговому праву: Сборник науч. тр. / Под ред. Е.А. Крашенинникова. Яросл. гос. ун-т. Ярославль, 2001. Вып. 8. С. 70 - 73.
(Виноградов В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 5)<8> Елисеев И.В., Кротов М.В. Проблемы прощения долга как основания прекращения обязательств // Очерки по торговому праву: Сборник науч. тр. / Под ред. Е.А. Крашенинникова. Яросл. гос. ун-т. Ярославль, 2001. Вып. 8. С. 70 - 73.
Готовое решение: Признается ли дарением прощение процентов по договору займа между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Обязательство заемщика уплатить проценты по договору займа можно прекратить прощением долга на основании п. 1 ст. 415 ГК РФ. Но дарением это будет не всегда.
(КонсультантПлюс, 2026)Обязательство заемщика уплатить проценты по договору займа можно прекратить прощением долга на основании п. 1 ст. 415 ГК РФ. Но дарением это будет не всегда.
Статья: Можно ли учесть в целях налога на прибыль сумму прощенного долга?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)ФНС России тоже считает, что задолженность перед налогоплательщиком, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ и, следовательно, в составе расходов для целей налогообложения налогом на прибыль не учитывается (письмо от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)ФНС России тоже считает, что задолженность перед налогоплательщиком, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ и, следовательно, в составе расходов для целей налогообложения налогом на прибыль не учитывается (письмо от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Наконец, не исключено и такое основание прощения долга, как договор, заключенный между одной стороной, обладающей обязательственным требованием к некоему должнику, и контрагентом и обязывающий первую простить долг не участвующего в договоре должника (в контексте данного договора - третьего лица). Речь идет об особой вариации договора в пользу третьего лица (ст. 430 ГК РФ). Если в рамках классической модели договора в пользу третьего лица такой договор вручает третьему лицу обязательственное требование, здесь же "польза" третьего лица состоит в прощении его долга. Каузой такого прощения долга может быть получение кредитором некоего встречного предоставления не от должника, а от непосредственного контрагента по договору в пользу третьего лица. На основании такого договора кредитор направляет должнику волеизъявление на прощение долга, и, если должник не возразит, долг будет прощен, и тем самым кредитор осуществит свое договорное предоставление и возникнут основания для получения им встречного предоставления от непосредственного контрагента.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Наконец, не исключено и такое основание прощения долга, как договор, заключенный между одной стороной, обладающей обязательственным требованием к некоему должнику, и контрагентом и обязывающий первую простить долг не участвующего в договоре должника (в контексте данного договора - третьего лица). Речь идет об особой вариации договора в пользу третьего лица (ст. 430 ГК РФ). Если в рамках классической модели договора в пользу третьего лица такой договор вручает третьему лицу обязательственное требование, здесь же "польза" третьего лица состоит в прощении его долга. Каузой такого прощения долга может быть получение кредитором некоего встречного предоставления не от должника, а от непосредственного контрагента по договору в пользу третьего лица. На основании такого договора кредитор направляет должнику волеизъявление на прощение долга, и, если должник не возразит, долг будет прощен, и тем самым кредитор осуществит свое договорное предоставление и возникнут основания для получения им встречного предоставления от непосредственного контрагента.
Готовое решение: НДС при прощении долга
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать же НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно только в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом прощение долга к числу таких случаев не относится. Поэтому оснований для восстановления "входного" НДС в такой ситуации у должника нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать же НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно только в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом прощение долга к числу таких случаев не относится. Поэтому оснований для восстановления "входного" НДС в такой ситуации у должника нет.
Путеводитель по сделкам. Прощение долга. Общая информацияТак, например, прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора в качестве дара освободить должника от обязанности по уплате долга. Если же целью совершения сделки прощения долга являлось, например, обеспечение возврата суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд, то в данном случае отсутствовало намерение одарить должника (п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104)).
Статья: К теории залогового старшинства
(Новиков К.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Рассматриваемое здесь средство как раз и состоит в том, чтобы этой подвижности не допустить. Уже сложившиеся на тот момент правила заполнения ипотечных реестров предполагали, что ради удобства в ознакомлении с этими книгами и для большей наглядности заключенных в них сведений все установленные в отношении данного объекта залоговые права отображаются в реестре через непрерывный ряд записей, совершаемых одна за другой в порядке предъявления каждого из этих прав к внесению, по месту каждой из которых в этом ряду и судят о старшинстве соответствующего права: чем выше расположена запись, тем выше ранг фиксируемого ею права. Очередь залоговых прав, таким образом, получает в регистрационных системах вид очереди соответствующих реестровых записей, а появление в ней открытого места, на которое должен был бы продвинуться следующий по рангу залог, технически знаменуется здесь исключением (вычеркиванием) одной из этих записей из ряда прочих, когда для этого появится должное материально-правовое основание (платеж, прощение долга, консолидация и т.п.). Указанный порядок предопределил и возможный способ предотвратить то, чтобы с прекращением одного из старших залогов вся их очередь приходила в невыгодное для собственника движение: для этого достаточно сделать так, чтобы графа книжного ряда, занятая однажды записью о материально прекратившемся залоге, не оказалась бы пустой, а, напротив, содержала определенную запись, не дающую следующему за ней залогу повыситься в ранге <6>.
(Новиков К.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Рассматриваемое здесь средство как раз и состоит в том, чтобы этой подвижности не допустить. Уже сложившиеся на тот момент правила заполнения ипотечных реестров предполагали, что ради удобства в ознакомлении с этими книгами и для большей наглядности заключенных в них сведений все установленные в отношении данного объекта залоговые права отображаются в реестре через непрерывный ряд записей, совершаемых одна за другой в порядке предъявления каждого из этих прав к внесению, по месту каждой из которых в этом ряду и судят о старшинстве соответствующего права: чем выше расположена запись, тем выше ранг фиксируемого ею права. Очередь залоговых прав, таким образом, получает в регистрационных системах вид очереди соответствующих реестровых записей, а появление в ней открытого места, на которое должен был бы продвинуться следующий по рангу залог, технически знаменуется здесь исключением (вычеркиванием) одной из этих записей из ряда прочих, когда для этого появится должное материально-правовое основание (платеж, прощение долга, консолидация и т.п.). Указанный порядок предопределил и возможный способ предотвратить то, чтобы с прекращением одного из старших залогов вся их очередь приходила в невыгодное для собственника движение: для этого достаточно сделать так, чтобы графа книжного ряда, занятая однажды записью о материально прекратившемся залоге, не оказалась бы пустой, а, напротив, содержала определенную запись, не дающую следующему за ней залогу повыситься в ранге <6>.
"Механизм гражданско-правового регулирования охранительных отношений"
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Как представляется, первый вывод является неверным, поскольку он противоречит ст. 8 ГК. Правоотношение при невиновном причинении вреда возникает, но ответственность в таком обязательстве не наступит, поскольку нет правонарушения. Деликтное правоотношение в таком случае останется нереализованным, т.е. нарушенное субъективное право не будет восстановлено. Охранительное правоотношение прекратится при добровольном погашении долга или по другим основаниям (прощение долга и др.).
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Как представляется, первый вывод является неверным, поскольку он противоречит ст. 8 ГК. Правоотношение при невиновном причинении вреда возникает, но ответственность в таком обязательстве не наступит, поскольку нет правонарушения. Деликтное правоотношение в таком случае останется нереализованным, т.е. нарушенное субъективное право не будет восстановлено. Охранительное правоотношение прекратится при добровольном погашении долга или по другим основаниям (прощение долга и др.).