Дисконтная карта ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Дисконтная карта ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Скидка с подвохом
(Котикова О.)
("Расчет", 2012, N 10)Наибольшую сложность для бухгалтера представляет вопрос передачи карт клиенту и последующее налогообложение этой операции. Так, ФНС и Минфин разъясняют, что данное скидочное средство не может быть признано имуществом и, соответственно, товаром. Карточка представляет собой обязательство продавца предоставить в будущем клиенту сниженную цену на свою продукцию. Следует отметить, что ценностью обладает не сама карта, а права, которые она предоставляет владельцу (Письмо Минфина России от 29 июля 2011 г. N 03-11-09/49, Письмо ФНС России от 15 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11487). Но этот вывод сделан применительно к операциям по ЕНВД, однако не распространяется на налогообложение по НДС. Возможно, это обусловлено тем, что дисконтная карта рассматривается инспекторами как имущественное право, реализация которого подлежит налогообложению НДС. Это спорный подход, поскольку карта удостоверяет обязательство продавца предоставить в будущем скидку владельцу "пластика". Само наличие карты у лица не дает ему права пользоваться или распоряжаться какими-либо имущественными ценностями.
(Котикова О.)
("Расчет", 2012, N 10)Наибольшую сложность для бухгалтера представляет вопрос передачи карт клиенту и последующее налогообложение этой операции. Так, ФНС и Минфин разъясняют, что данное скидочное средство не может быть признано имуществом и, соответственно, товаром. Карточка представляет собой обязательство продавца предоставить в будущем клиенту сниженную цену на свою продукцию. Следует отметить, что ценностью обладает не сама карта, а права, которые она предоставляет владельцу (Письмо Минфина России от 29 июля 2011 г. N 03-11-09/49, Письмо ФНС России от 15 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11487). Но этот вывод сделан применительно к операциям по ЕНВД, однако не распространяется на налогообложение по НДС. Возможно, это обусловлено тем, что дисконтная карта рассматривается инспекторами как имущественное право, реализация которого подлежит налогообложению НДС. Это спорный подход, поскольку карта удостоверяет обязательство продавца предоставить в будущем скидку владельцу "пластика". Само наличие карты у лица не дает ему права пользоваться или распоряжаться какими-либо имущественными ценностями.
Вопрос: ...Организация осуществляет продажу, ремонт и техобслуживание автотехники, включая проданную и автотехнику других обратившихся к организации лиц. Организация предоставляет скидку 6% только на работы по ремонту той автотехники, которая у нее же была куплена. Скидки предоставляются по дисконтным картам. Как отразить скидки в бухучете и в налоговом учете (налог на прибыль, НДС, НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация осуществляет продажу автотехники, ее ремонт и техническое обслуживание, включая автотехнику, которая была ею продана, и автотехнику любых других обратившихся к организации лиц. При этом организация предоставляет скидку 6% только на работы по ремонту (на стоимость использованных запчастей скидка не предоставляется) той автотехники, которая у нее же была куплена. При этом клиенты хотят видеть в документах (в актах) цену без скидки и цену со скидкой. В договоре скидка не прописывается. Скидки предоставляются по дисконтным картам. Как правильно отразить в бухучете (в проводках) и в налоговом учете (налог на прибыль, НДС, НДФЛ) названные скидки, имея в виду, что НК РФ не содержит прямого запрета на отнесение на расходы такого рода скидок?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация осуществляет продажу автотехники, ее ремонт и техническое обслуживание, включая автотехнику, которая была ею продана, и автотехнику любых других обратившихся к организации лиц. При этом организация предоставляет скидку 6% только на работы по ремонту (на стоимость использованных запчастей скидка не предоставляется) той автотехники, которая у нее же была куплена. При этом клиенты хотят видеть в документах (в актах) цену без скидки и цену со скидкой. В договоре скидка не прописывается. Скидки предоставляются по дисконтным картам. Как правильно отразить в бухучете (в проводках) и в налоговом учете (налог на прибыль, НДС, НДФЛ) названные скидки, имея в виду, что НК РФ не содержит прямого запрета на отнесение на расходы такого рода скидок?
Судебная практика
"Методические рекомендации по заполнению судьями и работниками аппаратов судов справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей"
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 07.04.2017)1.6.5.4. В качестве возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при совершении покупок за границей, по чекам Tax-free;
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 07.04.2017)1.6.5.4. В качестве возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при совершении покупок за границей, по чекам Tax-free;
"Методические рекомендации по заполнению судьями и работниками аппаратов судов справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей"
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 19.02.2020)1.6.4.3. В качестве бонусных баллов ("кэшбэк сервис"), бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами, в том числе в виде денежных средств.
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 19.02.2020)1.6.4.3. В качестве бонусных баллов ("кэшбэк сервис"), бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами, в том числе в виде денежных средств.
Нормативные акты
Решение Совета депутатов Волоколамского муниципального района МО от 23.03.2016 N 287-54
"Об утверждении Положения о порядке представления депутатами Совета депутатов Волоколамского муниципального района сведений о своих доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруг (супругов) и несовершеннолетних детей, проверки их достоверности и полноты и соблюдения ограничений и запретов, установленных законодательством Российской Федерации"
(вместе с "Методическими рекомендациями по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2016 году (за отчетный 2015 год)")12) в качестве бонусных баллов ("кэшбэк сервис"), бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами;
"Об утверждении Положения о порядке представления депутатами Совета депутатов Волоколамского муниципального района сведений о своих доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруг (супругов) и несовершеннолетних детей, проверки их достоверности и полноты и соблюдения ограничений и запретов, установленных законодательством Российской Федерации"
(вместе с "Методическими рекомендациями по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2016 году (за отчетный 2015 год)")12) в качестве бонусных баллов ("кэшбэк сервис"), бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами;
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
Статья: Угощаем владельцев дисконтных карт на выгодных условиях
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Для учета приобретенных дисконтных карт воспользуемся субсчетом 41-4. В связи с тем что стоимость карт составляет меньше 100 руб., предприятие может рассматривать их выдачу посетителям как рекламную акцию и не облагать их безвозмездную передачу НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). При этом "входной" налог от поставщика в учете включается в стоимость приобретенных дисконтных карт. Отметим: дисконтную карту проблематично считать товаром, есть сомнения и в классификации ее как имущественного права, передача которого является объектом обложения НДС. Передача дисконтных карт связана с оказанием услуг посетителям по ценам с учетом скидок. Их нельзя рассматривать отдельно от договора оказания услуг питания: сама карта является лишь формой удостоверения одного из условий договора. Поэтому с позиции ст. 146 НК РФ можно утверждать, что при передаче дисконтной карты нет реализации, и у организации не возникает объекта налогообложения. Однако есть риск, что эту позицию придется отстаивать в суде.
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Для учета приобретенных дисконтных карт воспользуемся субсчетом 41-4. В связи с тем что стоимость карт составляет меньше 100 руб., предприятие может рассматривать их выдачу посетителям как рекламную акцию и не облагать их безвозмездную передачу НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). При этом "входной" налог от поставщика в учете включается в стоимость приобретенных дисконтных карт. Отметим: дисконтную карту проблематично считать товаром, есть сомнения и в классификации ее как имущественного права, передача которого является объектом обложения НДС. Передача дисконтных карт связана с оказанием услуг посетителям по ценам с учетом скидок. Их нельзя рассматривать отдельно от договора оказания услуг питания: сама карта является лишь формой удостоверения одного из условий договора. Поэтому с позиции ст. 146 НК РФ можно утверждать, что при передаче дисконтной карты нет реализации, и у организации не возникает объекта налогообложения. Однако есть риск, что эту позицию придется отстаивать в суде.
Статья: Дисконтная карта клиента - двигатель торговли
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Пример 2. Организация в ходе рекламной кампании передает покупателям дисконтные карты, которые дают их владельцам скидку при оплате сделанных покупок. В отчетном периоде организация приобрела 1000 шт. карт у изготовителя по цене 59 руб. за штуку (в том числе НДС - 9 руб.). Дисконтные карты покупателям выдаются бесплатно при условии, что они сделали покупки на определенную сумму. Организация находится на традиционной системе налогообложения.
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Пример 2. Организация в ходе рекламной кампании передает покупателям дисконтные карты, которые дают их владельцам скидку при оплате сделанных покупок. В отчетном периоде организация приобрела 1000 шт. карт у изготовителя по цене 59 руб. за штуку (в том числе НДС - 9 руб.). Дисконтные карты покупателям выдаются бесплатно при условии, что они сделали покупки на определенную сумму. Организация находится на традиционной системе налогообложения.
Статья: Дисконтные карты покупателям: учет расходов
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Дебет 19 Кредит 60 - отражен НДС по дисконтным картам;
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Дебет 19 Кредит 60 - отражен НДС по дисконтным картам;
Статья: Продажа товаров по дисконтным картам. Учетные и налоговые аспекты
(Самойлов И.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2004, N 9)дебет счетов 10, 41 кредит счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - стоимость полученных изготовленных дисконтных карт (без НДС);
(Самойлов И.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2004, N 9)дебет счетов 10, 41 кредит счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - стоимость полученных изготовленных дисконтных карт (без НДС);
Статья: Дисконтная карта туриста
(Максимов А.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2004, N 3)Поскольку безвозмездная передача дисконтных карт облагается НДС, то налог, уплаченный изготовителю этих карт, турфирма может принять к вычету из бюджета (пп.1 п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ). Конечно, после их оплаты и при наличии счета-фактуры организации-изготовителя (п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ).
(Максимов А.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2004, N 3)Поскольку безвозмездная передача дисконтных карт облагается НДС, то налог, уплаченный изготовителю этих карт, турфирма может принять к вычету из бюджета (пп.1 п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ). Конечно, после их оплаты и при наличии счета-фактуры организации-изготовителя (п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ).
Статья: Виды дисконтных карт, особенности их бухгалтерского учета и бухгалтерский учет предоставления скидки в виде передачи покупателю бесплатного количества товаров в качестве бонуса по дисконтной карте
(Петров И.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 2)Покупатели могут либо получать дисконтные карты бесплатно, либо приобретать их у магазина. От этого зависит, как операции будут отражены в учете.
(Петров И.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 2)Покупатели могут либо получать дисконтные карты бесплатно, либо приобретать их у магазина. От этого зависит, как операции будут отражены в учете.
Вопрос: ...Дисконтные карты, которые предоставляют скидки на товары и услуги, выпускаются для привлечения новых покупателей и клиентов. Они представляют собой пластиковые карты, которые изготавливаются заинтересованными в продвижении своих товаров лицами и выдаются покупателям на безвозмездной либо на платной основе. Необходимо ли начислять НДС при операции по выдаче покупателям бесплатных дисконтных карт, дающих право на скидку?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Дисконтные карты, которые предоставляют скидки на товары и услуги, выпускаются для привлечения новых покупателей и клиентов, а также для поощрения постоянных клиентов. Они представляют собой пластиковые карты, которые изготавливаются заинтересованными в продвижении своих товаров лицами (налогоплательщиками) и выдаются покупателям на безвозмездной либо на платной основе. Необходимо ли начислять НДС при операции по выдаче покупателям бесплатных дисконтных карт, дающих право на скидку?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Дисконтные карты, которые предоставляют скидки на товары и услуги, выпускаются для привлечения новых покупателей и клиентов, а также для поощрения постоянных клиентов. Они представляют собой пластиковые карты, которые изготавливаются заинтересованными в продвижении своих товаров лицами (налогоплательщиками) и выдаются покупателям на безвозмездной либо на платной основе. Необходимо ли начислять НДС при операции по выдаче покупателям бесплатных дисконтных карт, дающих право на скидку?
Статья: Исчисление НДС при использовании дисконтных карт
(Сорокина М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 24)ИСЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ДИСКОНТНЫХ КАРТ
(Сорокина М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 24)ИСЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ДИСКОНТНЫХ КАРТ
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли заключила соглашение о вступлении в дисконтную систему с сетью химчисток - прачечных, в соответствии с которым она вносит годовой вступительный взнос и осуществляет со скидкой продажи по дисконтным картам, перечисляя сети химчисток 0,5% от суммы таких продаж...
(Консультация эксперта, 2003)Организация розничной торговли (сеть универсамов) заключила соглашение о вступлении на год в дисконтную систему с сетью химчисток - прачечных, в соответствии с которым она вносит годовой вступительный взнос (т.е. годовую плату за услуги) в сумме 12 000 руб. (включая НДС в сумме 2000 руб.) и осуществляет со скидкой продажи по дисконтным картам химчисток - прачечных, перечисляя сети химчисток 0,5% от суммы таких продаж. В свою очередь, сеть химчисток - прачечных обеспечивает распространение карт дисконтной системы среди своих клиентов и обслуживание дисконтной системы. В первый месяц действия соглашения сумма реализации по дисконтным картам составила 800 000 руб., в том числе НДС 126 984 руб. и налог с продаж 38 095 руб. Фактическая себестоимость проданного товара составляет 600 000 руб. Как отражаются эти операции в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2003)Организация розничной торговли (сеть универсамов) заключила соглашение о вступлении на год в дисконтную систему с сетью химчисток - прачечных, в соответствии с которым она вносит годовой вступительный взнос (т.е. годовую плату за услуги) в сумме 12 000 руб. (включая НДС в сумме 2000 руб.) и осуществляет со скидкой продажи по дисконтным картам химчисток - прачечных, перечисляя сети химчисток 0,5% от суммы таких продаж. В свою очередь, сеть химчисток - прачечных обеспечивает распространение карт дисконтной системы среди своих клиентов и обслуживание дисконтной системы. В первый месяц действия соглашения сумма реализации по дисконтным картам составила 800 000 руб., в том числе НДС 126 984 руб. и налог с продаж 38 095 руб. Фактическая себестоимость проданного товара составляет 600 000 руб. Как отражаются эти операции в бухгалтерском учете?