Учет программ лояльности
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет программ лояльности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на применение налогоплательщиком схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление законным в части. Суд указал, что налоговым органом представлены доказательства участия в схеме двух организаций, еще одну организацию и предпринимателей суд счел непричастными к схеме с учетом отличия характера и вида деятельности, осуществляемой ими. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, кондитерская и бутик являются взаимозависимыми по смыслу ст. 105.1 НК РФ, находятся под управлением одних и тех же физических лиц, зарегистрированы по одному адресу, ведение бухгалтерского учета, решение кадровых вопросов, а равно распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах всех названных организаций, осуществляют одни и те же лица. Контрольно-кассовая техника и производственные помещения, ранее принадлежавшие налогоплательщику, переданы кондитерской и бутику. Ими же приняты на работу сотрудники (пекари, кондитеры, мойщики и т.п.), ранее работавшие у налогоплательщика. Три организации используют единый многоканальный телефон, кондитерская и бутик осуществляют один вид деятельности, доставка товара от поставщиков происходит централизованно и одновременно на все организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщик, кондитерская и бутик имеют признаки единой консолидированной группы лиц, деятельность которой разделена формально исключительно с целью распределения доходов между ее участниками для соответствия каждого из них условиям применения УСН и минимизации общих налоговых обязательств. Налогоплательщик не обосновал разделение деятельности разумными экономическими причинами, кроме распределения получаемого дохода с целью сохранения права каждого на применение УСН. В отношении остальных организаций и предпринимателей, реализующих продукцию налогоплательщика и подконтрольных ему лиц, суд указал, что они реализуют иной вид продукции (хлебобулочные, а не кондитерские изделия), имеют собственный штат сотрудников, собственное оборудование, самостоятельно ведут бухгалтерский учет, предприниматели осуществляют исключительно розничную реализацию продукции, как изготовленной налогоплательщиком, так и приобретенной у иных поставщиков, не принимают участия в производственном процессе, сами арендуют помещения и оборудование, полученная предпринимателями выручка налогоплательщику или его взаимозависимым лицам не передавалась. Предприниматели использовали принадлежащий налогоплательщику товарный знак и участвовали в его программе лояльности на возмездной основе.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на применение налогоплательщиком схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление законным в части. Суд указал, что налоговым органом представлены доказательства участия в схеме двух организаций, еще одну организацию и предпринимателей суд счел непричастными к схеме с учетом отличия характера и вида деятельности, осуществляемой ими. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, кондитерская и бутик являются взаимозависимыми по смыслу ст. 105.1 НК РФ, находятся под управлением одних и тех же физических лиц, зарегистрированы по одному адресу, ведение бухгалтерского учета, решение кадровых вопросов, а равно распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах всех названных организаций, осуществляют одни и те же лица. Контрольно-кассовая техника и производственные помещения, ранее принадлежавшие налогоплательщику, переданы кондитерской и бутику. Ими же приняты на работу сотрудники (пекари, кондитеры, мойщики и т.п.), ранее работавшие у налогоплательщика. Три организации используют единый многоканальный телефон, кондитерская и бутик осуществляют один вид деятельности, доставка товара от поставщиков происходит централизованно и одновременно на все организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщик, кондитерская и бутик имеют признаки единой консолидированной группы лиц, деятельность которой разделена формально исключительно с целью распределения доходов между ее участниками для соответствия каждого из них условиям применения УСН и минимизации общих налоговых обязательств. Налогоплательщик не обосновал разделение деятельности разумными экономическими причинами, кроме распределения получаемого дохода с целью сохранения права каждого на применение УСН. В отношении остальных организаций и предпринимателей, реализующих продукцию налогоплательщика и подконтрольных ему лиц, суд указал, что они реализуют иной вид продукции (хлебобулочные, а не кондитерские изделия), имеют собственный штат сотрудников, собственное оборудование, самостоятельно ведут бухгалтерский учет, предприниматели осуществляют исключительно розничную реализацию продукции, как изготовленной налогоплательщиком, так и приобретенной у иных поставщиков, не принимают участия в производственном процессе, сами арендуют помещения и оборудование, полученная предпринимателями выручка налогоплательщику или его взаимозависимым лицам не передавалась. Предприниматели использовали принадлежащий налогоплательщику товарный знак и участвовали в его программе лояльности на возмездной основе.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в рамках программы лояльности и учете в целях налога на прибыль расходов на выплату (предоставление) премий (скидок) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-04-06/122380)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в рамках программы лояльности и учете в целях налога на прибыль расходов на выплату (предоставление) премий (скидок) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-04-06/122380)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в рамках программы лояльности и учете в целях налога на прибыль расходов на выплату (предоставление) премий (скидок) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
Статья: Что учесть при запуске программы лояльности и начислении бонусных баллов
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)"Юридический справочник руководителя", 2021, N 8
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)"Юридический справочник руководителя", 2021, N 8
Нормативные акты
"Разъяснение КРМФО (IFRIC) 13 "Программы лояльности покупателей"
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)3 Настоящее разъяснение применяется к призовым баллам по программам лояльности покупателей, которые:
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)3 Настоящее разъяснение применяется к призовым баллам по программам лояльности покупателей, которые:
Распоряжение Правительства РФ от 26.02.2025 N 450-р
<Об утверждении Программы по продвижению российской продукции за рубежом>
(вместе с "Программой по продвижению российской продукции за рубежом под национальным брендом "Сделано в России" на период до 2030 года")6. Реализация Программы осуществляется:
<Об утверждении Программы по продвижению российской продукции за рубежом>
(вместе с "Программой по продвижению российской продукции за рубежом под национальным брендом "Сделано в России" на период до 2030 года")6. Реализация Программы осуществляется:
Готовое решение: Как учесть кешбэк при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражаются в налоговом учете расходы по перечислению кешбэка
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражаются в налоговом учете расходы по перечислению кешбэка
Статья: Продажа товаров через маркетплейсы: особенности учета и документального оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Есть площадки (например, Яндекс.Маркет), которые работают по оферте на оказание услуг <2>. Согласно договору продавец товаров считается заказчиком. И площадка оказывает заказчику услуги по размещению на сервисе товарных предложений, услуги доставки и продвижения. Кроме этого, заключается еще один договор - на продвижение сервиса. Он нужен, чтобы продавец мог участвовать в программе лояльности, а покупатели смогли приобрести товары со скидкой. По этому договору площадка платит продавцу.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Есть площадки (например, Яндекс.Маркет), которые работают по оферте на оказание услуг <2>. Согласно договору продавец товаров считается заказчиком. И площадка оказывает заказчику услуги по размещению на сервисе товарных предложений, услуги доставки и продвижения. Кроме этого, заключается еще один договор - на продвижение сервиса. Он нужен, чтобы продавец мог участвовать в программе лояльности, а покупатели смогли приобрести товары со скидкой. По этому договору площадка платит продавцу.
Статья: Дайте жалобную книгу
(Полякова Ю.)
("Банковское обозрение", 2024, N 9)Однако если большинство реакций, например оценка работы оператора в чате или после звонка, как правило, внутреннее дело банка, то жалоба - история зачастую публичная, особенно с учетом соцсетей, форумов и специальных порталов для отзывов, куда недовольные клиенты регулярно и массово выливают негатив.
(Полякова Ю.)
("Банковское обозрение", 2024, N 9)Однако если большинство реакций, например оценка работы оператора в чате или после звонка, как правило, внутреннее дело банка, то жалоба - история зачастую публичная, особенно с учетом соцсетей, форумов и специальных порталов для отзывов, куда недовольные клиенты регулярно и массово выливают негатив.
Статья: Персональные данные потребителя: новые правила
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Примечание. См. статью "Что учесть при запуске программы лояльности и начислении бонусных баллов" в N 8 2021 г. на стр. 11.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Примечание. См. статью "Что учесть при запуске программы лояльности и начислении бонусных баллов" в N 8 2021 г. на стр. 11.
Вопрос: Что такое код MCC и как его узнать?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)MCC-код может быть интересен, например, в программах лояльности (кэшбэк), когда в определенных категориях покупок процент от них возвращается покупателю. По соответствующему коду в транзакции банк определит, начисляется ли кэшбэк в конкретном случае. У некоторых банков MCC-коды указываются в личном кабинете или приложении на смартфоне. Если банком соответствующая функция поддерживается, то после совершения платежа код можно будет посмотреть в онлайн-банке или мобильном приложении. Также можно обратиться в службу поддержки банка.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)MCC-код может быть интересен, например, в программах лояльности (кэшбэк), когда в определенных категориях покупок процент от них возвращается покупателю. По соответствующему коду в транзакции банк определит, начисляется ли кэшбэк в конкретном случае. У некоторых банков MCC-коды указываются в личном кабинете или приложении на смартфоне. Если банком соответствующая функция поддерживается, то после совершения платежа код можно будет посмотреть в онлайн-банке или мобильном приложении. Также можно обратиться в службу поддержки банка.
Статья: Хищение бестелесного имущества
(Хромов Е.В., Зябликов В.Ю.)
("Уголовное право", 2024, N 8)2. Мы не рассматриваем ситуации, когда лицо получает скидку, воспользовавшись бонусной картой, взятой у стоявшего за ним в очереди покупателя. В данном случае отсутствует противоправность применения карты лояльности на предъявителя (эмитент согласен на ее использование иным лицом, это не противоречит программе лояльности и воле владельца карты).
(Хромов Е.В., Зябликов В.Ю.)
("Уголовное право", 2024, N 8)2. Мы не рассматриваем ситуации, когда лицо получает скидку, воспользовавшись бонусной картой, взятой у стоявшего за ним в очереди покупателя. В данном случае отсутствует противоправность применения карты лояльности на предъявителя (эмитент согласен на ее использование иным лицом, это не противоречит программе лояльности и воле владельца карты).
Вопрос: Может ли являться нарушением антимонопольного законодательства со стороны банка несоблюдение условий акций, программ лояльности (начисление кешбэка, бонусов)?
("Официальный сайт ФАС России", 2024)Вопрос: Может ли являться нарушением антимонопольного законодательства со стороны банка несоблюдение условий акций, программ лояльности (начисление кешбэка, бонусов)?
("Официальный сайт ФАС России", 2024)Вопрос: Может ли являться нарушением антимонопольного законодательства со стороны банка несоблюдение условий акций, программ лояльности (начисление кешбэка, бонусов)?
Вопрос: В программе лояльности российской организации зарегистрировался иностранный гражданин. Распространяется ли на этого гражданина освобождение от НДФЛ в отношении дохода в виде денежных средств, полученных им в обмен на накопленные баллы, предусмотренное п. 68 ст. 217 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Доходы налогоплательщиков - физических лиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ, в том числе и в случае, когда участником программы лояльности является иностранный гражданин, при выполнении установленных п. 68 ст. 217 НК РФ условий.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Доходы налогоплательщиков - физических лиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ, в том числе и в случае, когда участником программы лояльности является иностранный гражданин, при выполнении установленных п. 68 ст. 217 НК РФ условий.
Готовое решение: Какие методы списания материальных запасов могут использовать учреждения в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Использовать метод ФИФО выгодно, если стоимость материальных запасов с увеличением количества партий уменьшается, например при программе лояльности у поставщика. В этом случае у вас увеличивается сумма материальных расходов, которые включаются в состав расходов при налогообложении прибыли.
(КонсультантПлюс, 2026)Использовать метод ФИФО выгодно, если стоимость материальных запасов с увеличением количества партий уменьшается, например при программе лояльности у поставщика. В этом случае у вас увеличивается сумма материальных расходов, которые включаются в состав расходов при налогообложении прибыли.
Вопрос: Вправе ли банк в целях налога на прибыль учесть расходы на бонусные услуги, предоставляемые держателям карт премиального сегмента в рамках проводимой банком программы лояльности (например, доступ в бизнес-залы аэропортов, ж/д вокзалов, бесплатное страхование путешественников)?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если организованная банком программа лояльности направлена на формирование конкурентного банковского продукта, способного привлечь в банк новых клиентов и удержать существующих, то расходы банка на оплату услуг по программе лояльности могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль как другие расходы, связанные с банковской деятельностью (пп. 21 п. 2 ст. 291 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если организованная банком программа лояльности направлена на формирование конкурентного банковского продукта, способного привлечь в банк новых клиентов и удержать существующих, то расходы банка на оплату услуг по программе лояльности могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль как другие расходы, связанные с банковской деятельностью (пп. 21 п. 2 ст. 291 НК РФ).