Учет программ лояльности
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет программ лояльности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и с доходов от участия в программах лояльности с использованием банковских карт.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-04-06/14786)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и с доходов от участия в программах лояльности с использованием банковских карт.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-04-06/14786)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и с доходов от участия в программах лояльности с использованием банковских карт.
Статья: Хищение бестелесного имущества
(Хромов Е.В., Зябликов В.Ю.)
("Уголовное право", 2024, N 8)2. Мы не рассматриваем ситуации, когда лицо получает скидку, воспользовавшись бонусной картой, взятой у стоявшего за ним в очереди покупателя. В данном случае отсутствует противоправность применения карты лояльности на предъявителя (эмитент согласен на ее использование иным лицом, это не противоречит программе лояльности и воле владельца карты).
(Хромов Е.В., Зябликов В.Ю.)
("Уголовное право", 2024, N 8)2. Мы не рассматриваем ситуации, когда лицо получает скидку, воспользовавшись бонусной картой, взятой у стоявшего за ним в очереди покупателя. В данном случае отсутствует противоправность применения карты лояльности на предъявителя (эмитент согласен на ее использование иным лицом, это не противоречит программе лояльности и воле владельца карты).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на применение налогоплательщиком схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление законным в части. Суд указал, что налоговым органом представлены доказательства участия в схеме двух организаций, еще одну организацию и предпринимателей суд счел непричастными к схеме с учетом отличия характера и вида деятельности, осуществляемой ими. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, кондитерская и бутик являются взаимозависимыми по смыслу ст. 105.1 НК РФ, находятся под управлением одних и тех же физических лиц, зарегистрированы по одному адресу, ведение бухгалтерского учета, решение кадровых вопросов, а равно распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах всех названных организаций, осуществляют одни и те же лица. Контрольно-кассовая техника и производственные помещения, ранее принадлежавшие налогоплательщику, переданы кондитерской и бутику. Ими же приняты на работу сотрудники (пекари, кондитеры, мойщики и т.п.), ранее работавшие у налогоплательщика. Три организации используют единый многоканальный телефон, кондитерская и бутик осуществляют один вид деятельности, доставка товара от поставщиков происходит централизованно и одновременно на все организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщик, кондитерская и бутик имеют признаки единой консолидированной группы лиц, деятельность которой разделена формально исключительно с целью распределения доходов между ее участниками для соответствия каждого из них условиям применения УСН и минимизации общих налоговых обязательств. Налогоплательщик не обосновал разделение деятельности разумными экономическими причинами, кроме распределения получаемого дохода с целью сохранения права каждого на применение УСН. В отношении остальных организаций и предпринимателей, реализующих продукцию налогоплательщика и подконтрольных ему лиц, суд указал, что они реализуют иной вид продукции (хлебобулочные, а не кондитерские изделия), имеют собственный штат сотрудников, собственное оборудование, самостоятельно ведут бухгалтерский учет, предприниматели осуществляют исключительно розничную реализацию продукции, как изготовленной налогоплательщиком, так и приобретенной у иных поставщиков, не принимают участия в производственном процессе, сами арендуют помещения и оборудование, полученная предпринимателями выручка налогоплательщику или его взаимозависимым лицам не передавалась. Предприниматели использовали принадлежащий налогоплательщику товарный знак и участвовали в его программе лояльности на возмездной основе.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на применение налогоплательщиком схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление законным в части. Суд указал, что налоговым органом представлены доказательства участия в схеме двух организаций, еще одну организацию и предпринимателей суд счел непричастными к схеме с учетом отличия характера и вида деятельности, осуществляемой ими. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, кондитерская и бутик являются взаимозависимыми по смыслу ст. 105.1 НК РФ, находятся под управлением одних и тех же физических лиц, зарегистрированы по одному адресу, ведение бухгалтерского учета, решение кадровых вопросов, а равно распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах всех названных организаций, осуществляют одни и те же лица. Контрольно-кассовая техника и производственные помещения, ранее принадлежавшие налогоплательщику, переданы кондитерской и бутику. Ими же приняты на работу сотрудники (пекари, кондитеры, мойщики и т.п.), ранее работавшие у налогоплательщика. Три организации используют единый многоканальный телефон, кондитерская и бутик осуществляют один вид деятельности, доставка товара от поставщиков происходит централизованно и одновременно на все организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщик, кондитерская и бутик имеют признаки единой консолидированной группы лиц, деятельность которой разделена формально исключительно с целью распределения доходов между ее участниками для соответствия каждого из них условиям применения УСН и минимизации общих налоговых обязательств. Налогоплательщик не обосновал разделение деятельности разумными экономическими причинами, кроме распределения получаемого дохода с целью сохранения права каждого на применение УСН. В отношении остальных организаций и предпринимателей, реализующих продукцию налогоплательщика и подконтрольных ему лиц, суд указал, что они реализуют иной вид продукции (хлебобулочные, а не кондитерские изделия), имеют собственный штат сотрудников, собственное оборудование, самостоятельно ведут бухгалтерский учет, предприниматели осуществляют исключительно розничную реализацию продукции, как изготовленной налогоплательщиком, так и приобретенной у иных поставщиков, не принимают участия в производственном процессе, сами арендуют помещения и оборудование, полученная предпринимателями выручка налогоплательщику или его взаимозависимым лицам не передавалась. Предприниматели использовали принадлежащий налогоплательщику товарный знак и участвовали в его программе лояльности на возмездной основе.
Нормативные акты
"Разъяснение КРМФО (IFRIC) 13 "Программы лояльности покупателей"
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)3 Настоящее разъяснение применяется к призовым баллам по программам лояльности покупателей, которые:
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)3 Настоящее разъяснение применяется к призовым баллам по программам лояльности покупателей, которые:
<Письмо> Минфина России от 19.04.2012 N 03-04-08/0-78
<По вопросу налогообложения доходов физических лиц в рамках программ поощрения потребителей>Министерство финансов Российской Федерации в связи с поступающими вопросами о налогообложении доходов физических лиц в рамках программ поощрения потребителей (программ лояльности, бонусных программ и т.д.) в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
<По вопросу налогообложения доходов физических лиц в рамках программ поощрения потребителей>Министерство финансов Российской Федерации в связи с поступающими вопросами о налогообложении доходов физических лиц в рамках программ поощрения потребителей (программ лояльности, бонусных программ и т.д.) в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья: Три риска франчайзи, о которых стоит знать
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)Примечание. Об условиях и ограничениях программ лояльности читайте в статье "Что учесть при запуске программы лояльности и начислении бонусных баллов" в N 8 2021 г. на стр. 11.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)Примечание. Об условиях и ограничениях программ лояльности читайте в статье "Что учесть при запуске программы лояльности и начислении бонусных баллов" в N 8 2021 г. на стр. 11.
Статья: Персональные данные потребителя: новые правила
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Примечание. См. статью "Что учесть при запуске программы лояльности и начислении бонусных баллов" в N 8 2021 г. на стр. 11.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Примечание. См. статью "Что учесть при запуске программы лояльности и начислении бонусных баллов" в N 8 2021 г. на стр. 11.
Статья: Отношения с потребителями энергии и правовые риски
(Жанэ А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- объективность и недискриминационность при разработке и реализации программ лояльности;
(Жанэ А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- объективность и недискриминационность при разработке и реализации программ лояльности;
Готовое решение: Как учесть кешбэк при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражаются в налоговом учете расходы по перечислению кешбэка
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражаются в налоговом учете расходы по перечислению кешбэка
Статья: От адаптаций к инновациям
(Васекина Н.)
("Банковское обозрение", 2025, N 8)Если еще два года назад в приоритете у клиентов премиум-сегмента были базовые потребности - безопасность, защита капитала и стабильность, то сегодня они снова требуют полного спектра качественного обслуживания. Причем не просто как раньше, а с учетом новых реалий и обновленных ожиданий.
(Васекина Н.)
("Банковское обозрение", 2025, N 8)Если еще два года назад в приоритете у клиентов премиум-сегмента были базовые потребности - безопасность, защита капитала и стабильность, то сегодня они снова требуют полного спектра качественного обслуживания. Причем не просто как раньше, а с учетом новых реалий и обновленных ожиданий.
Статья: "Внимание, бонус! Осторожно, кешбэк!"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)"Аэрофлот Бонус": неденежные условные единицы, применяемые исключительно для учета количества услуг, которыми воспользовался клиент, не имеют заявленной или иной стоимости.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)"Аэрофлот Бонус": неденежные условные единицы, применяемые исключительно для учета количества услуг, которыми воспользовался клиент, не имеют заявленной или иной стоимости.
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то, на наш взгляд, стоимость подарка не нужно облагать НДФЛ только в случае, если его передачу можно трактовать как вознаграждение, полученное в результате участия покупателя в программе лояльности, для чего должны быть выполнены определенные условия. В остальных случаях стоимость переданных покупателям подарков безопаснее облагать НДФЛ так же, как при безвозмездной передаче имущества (п. 1 ст. 210 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то, на наш взгляд, стоимость подарка не нужно облагать НДФЛ только в случае, если его передачу можно трактовать как вознаграждение, полученное в результате участия покупателя в программе лояльности, для чего должны быть выполнены определенные условия. В остальных случаях стоимость переданных покупателям подарков безопаснее облагать НДФЛ так же, как при безвозмездной передаче имущества (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Готовое решение: Какие методы списания материальных запасов могут использовать учреждения в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Использовать метод ФИФО выгодно, если стоимость материальных запасов с увеличением количества партий уменьшается, например при программе лояльности у поставщика. В этом случае у вас увеличивается сумма материальных расходов, которые включаются в состав расходов при налогообложении прибыли.
(КонсультантПлюс, 2026)Использовать метод ФИФО выгодно, если стоимость материальных запасов с увеличением количества партий уменьшается, например при программе лояльности у поставщика. В этом случае у вас увеличивается сумма материальных расходов, которые включаются в состав расходов при налогообложении прибыли.
Вопрос: В программе лояльности российской организации зарегистрировался иностранный гражданин. Распространяется ли на этого гражданина освобождение от НДФЛ в отношении дохода в виде денежных средств, полученных им в обмен на накопленные баллы, предусмотренное п. 68 ст. 217 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Доходы налогоплательщиков - физических лиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ, в том числе и в случае, когда участником программы лояльности является иностранный гражданин, при выполнении установленных п. 68 ст. 217 НК РФ условий.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Доходы налогоплательщиков - физических лиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ, в том числе и в случае, когда участником программы лояльности является иностранный гражданин, при выполнении установленных п. 68 ст. 217 НК РФ условий.
Вопрос: Может ли являться нарушением антимонопольного законодательства со стороны банка несоблюдение условий акций, программ лояльности (начисление кешбэка, бонусов)?
("Официальный сайт ФАС России", 2024)Вопрос: Может ли являться нарушением антимонопольного законодательства со стороны банка несоблюдение условий акций, программ лояльности (начисление кешбэка, бонусов)?
("Официальный сайт ФАС России", 2024)Вопрос: Может ли являться нарушением антимонопольного законодательства со стороны банка несоблюдение условий акций, программ лояльности (начисление кешбэка, бонусов)?