Отличие премии от скидки
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие премии от скидки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы на рекламу: Практическое пособие"
(Невешкина Е.В., Прошина М.Г., Соснаускене О.И.)
("Дашков и К", 2010)Согласно ст. 265 НК РФ суммы выплаченных покупателям премий, скидок продавцы смогут признавать в качестве внереализационных расходов, которые признаются в том периоде, в котором была предоставлена скидка (выплачена премия).
(Невешкина Е.В., Прошина М.Г., Соснаускене О.И.)
("Дашков и К", 2010)Согласно ст. 265 НК РФ суммы выплаченных покупателям премий, скидок продавцы смогут признавать в качестве внереализационных расходов, которые признаются в том периоде, в котором была предоставлена скидка (выплачена премия).
Статья: Как плательщику ЕНВД учесть полученные от поставщика скидки и бонусы
(Миронова О.А.)
("Вмененка", 2013, N 11)То есть отличием скидки от бонуса является то, что предоставление скидки влечет за собой изменение первоначальной цены товара (работы, услуги), а бонуса (премии) нет. Согласны с этим и контролирующие органы (Письмо ФНС России от 01.04.2010 N 3-0-06/63).
(Миронова О.А.)
("Вмененка", 2013, N 11)То есть отличием скидки от бонуса является то, что предоставление скидки влечет за собой изменение первоначальной цены товара (работы, услуги), а бонуса (премии) нет. Согласны с этим и контролирующие органы (Письмо ФНС России от 01.04.2010 N 3-0-06/63).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, общество получало от поставщиков премии за объем закупленных товаров, которые не влияли на цену реализованных поставщиками товаров. Квалифицирующим признаком, отличающим поощрение в форме скидки, является то, что при скидке изменяется цена товара, тогда как в случае выплаты премии цена товара не изменяется. То обстоятельство, что выплачиваемые премии (бонусы) не влияли на цену поставляемого товара и не рассматривались в качестве скидки ни одной из сторон договора поставки, подтверждается материалами дела.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, общество получало от поставщиков премии за объем закупленных товаров, которые не влияли на цену реализованных поставщиками товаров. Квалифицирующим признаком, отличающим поощрение в форме скидки, является то, что при скидке изменяется цена товара, тогда как в случае выплаты премии цена товара не изменяется. То обстоятельство, что выплачиваемые премии (бонусы) не влияли на цену поставляемого товара и не рассматривались в качестве скидки ни одной из сторон договора поставки, подтверждается материалами дела.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку ежеквартальные премии за выполнение объема закупок начислялись в зависимости от количества единиц купленного товара, а не в процентном отношении к его стоимости, суд пришел к выводу, что выплата поставщиком премий за объемы закупок не связана с ценой товара и не уменьшает ее. Квалифицирующим признаком, отличающим поощрение в форме скидки от поощрения в форме премии (вне зависимости от наименования такого поощрения в договоре), является то, что при скидке изменяется цена товара, тогда как в случае выплаты премии цена товара не изменяется. Учитывая, что между сторонами не было согласовано изменение цены поставляемых товаров, поставщиками не оформлялись скорректированные счета-фактуры с отражением информации об измененной цене товара, полученные налогоплательщиком денежные средства являются премиями, а не скидками. Следовательно, у налогоплательщика (покупателя) не возникает обязанности восстановить НДС, принятый к вычету при приобретении товаров. Выплата поставщиком премии покупателю за выполнение условий договора не влияет на налоговые обязательства сторон по НДС, если стороны в договоре прямо не договорятся об ином.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку ежеквартальные премии за выполнение объема закупок начислялись в зависимости от количества единиц купленного товара, а не в процентном отношении к его стоимости, суд пришел к выводу, что выплата поставщиком премий за объемы закупок не связана с ценой товара и не уменьшает ее. Квалифицирующим признаком, отличающим поощрение в форме скидки от поощрения в форме премии (вне зависимости от наименования такого поощрения в договоре), является то, что при скидке изменяется цена товара, тогда как в случае выплаты премии цена товара не изменяется. Учитывая, что между сторонами не было согласовано изменение цены поставляемых товаров, поставщиками не оформлялись скорректированные счета-фактуры с отражением информации об измененной цене товара, полученные налогоплательщиком денежные средства являются премиями, а не скидками. Следовательно, у налогоплательщика (покупателя) не возникает обязанности восстановить НДС, принятый к вычету при приобретении товаров. Выплата поставщиком премии покупателю за выполнение условий договора не влияет на налоговые обязательства сторон по НДС, если стороны в договоре прямо не договорятся об ином.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 "Объединения бизнесов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)B45 Справедливая стоимость доли приобретателя в объекте приобретения и неконтролирующей доли участия из расчета на акцию может отличаться. Главное различие, вероятно, будет состоять во включении премии за контроль в справедливую стоимость из расчета на акцию доли приобретателя в объекте приобретения или, наоборот, включение скидки за отсутствие контроля (также именуемой скидкой за неконтролирующую долю участия) в справедливую стоимость неконтролирующей доли участия из расчета на акцию, если участники рынка учитывали бы такую премию или скидку при установлении цены на неконтролирующую долю участия.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)B45 Справедливая стоимость доли приобретателя в объекте приобретения и неконтролирующей доли участия из расчета на акцию может отличаться. Главное различие, вероятно, будет состоять во включении премии за контроль в справедливую стоимость из расчета на акцию доли приобретателя в объекте приобретения или, наоборот, включение скидки за отсутствие контроля (также именуемой скидкой за неконтролирующую долю участия) в справедливую стоимость неконтролирующей доли участия из расчета на акцию, если участники рынка учитывали бы такую премию или скидку при установлении цены на неконтролирующую долю участия.
<Письмо> ГТК РФ от 01.11.2002 N 01-06/43274
"О контроле таможенной стоимости товаров, являющихся предметом мировой биржевой торговли"В связи с этим контрактные цены на реальный товар могут отличаться от биржевых цен, как в большую сторону за счет премии продавцу, расходов по доставке, страховке и других факторов, так и в меньшую сторону за счет скидок на количество и качество товара, условий оплаты, в случае продажи и поставки товара непосредственно у производителя (т.е. без посредников) и других коммерческих факторов.
"О контроле таможенной стоимости товаров, являющихся предметом мировой биржевой торговли"В связи с этим контрактные цены на реальный товар могут отличаться от биржевых цен, как в большую сторону за счет премии продавцу, расходов по доставке, страховке и других факторов, так и в меньшую сторону за счет скидок на количество и качество товара, условий оплаты, в случае продажи и поставки товара непосредственно у производителя (т.е. без посредников) и других коммерческих факторов.
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 16.04.2013
(Приложение к решению Роспатента от 22.04.2013 по заявке N 2011713258)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Что касается противопоставленных знаков "BONUS NET" и "GARANTI BONUS", то в них элемент "BONUS" хоть и не исключен из самостоятельной правовой охраны, но также является слабым элементом, поскольку, как указывалось выше, широко используется различными лицами для характеристики соответствующих товаров и услуг, указания на возможность получения бонуса в виде дополнительного вознаграждения, премии, скидки, компенсации или подарка.
(Приложение к решению Роспатента от 22.04.2013 по заявке N 2011713258)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Что касается противопоставленных знаков "BONUS NET" и "GARANTI BONUS", то в них элемент "BONUS" хоть и не исключен из самостоятельной правовой охраны, но также является слабым элементом, поскольку, как указывалось выше, широко используется различными лицами для характеристики соответствующих товаров и услуг, указания на возможность получения бонуса в виде дополнительного вознаграждения, премии, скидки, компенсации или подарка.
Решение Управления ФАС по Кемеровской области от 12.10.2009
<О нарушении антимонопольного законодательства в части осуществления согласованных действий на розничном рынке реализации нефтепродуктов, которые привели к установлению (поддержанию) одинаковых цен на нефтепродукты>С точки зрения Налогового кодекса РФ предоставление скидки однозначно обусловлено только выполнением покупателем (приобретателем услуги) определенных условий договора.
<О нарушении антимонопольного законодательства в части осуществления согласованных действий на розничном рынке реализации нефтепродуктов, которые привели к установлению (поддержанию) одинаковых цен на нефтепродукты>С точки зрения Налогового кодекса РФ предоставление скидки однозначно обусловлено только выполнением покупателем (приобретателем услуги) определенных условий договора.
Интервью: Снижение риска - это инвестиционный проект
("Современные страховые технологии", 2023, N 1)- А.Е.: Страховые премии при страховании имущественных интересов крупных промышленных предприятий могут измеряться сотнями миллионов рублей. Если вам удается добиться скидки в 10 - 30%, то это дает очень серьезную экономию. Получить скидку можно, продемонстрировав страховому рынку высокий уровень промышленной безопасности. Если предприятие внимательно относится к выполнению рекомендаций сюрвейера, это безусловно должно повлиять на размер страховой премии.
("Современные страховые технологии", 2023, N 1)- А.Е.: Страховые премии при страховании имущественных интересов крупных промышленных предприятий могут измеряться сотнями миллионов рублей. Если вам удается добиться скидки в 10 - 30%, то это дает очень серьезную экономию. Получить скидку можно, продемонстрировав страховому рынку высокий уровень промышленной безопасности. Если предприятие внимательно относится к выполнению рекомендаций сюрвейера, это безусловно должно повлиять на размер страховой премии.
Статья: Договор поставки на выгодных условиях: не ошибитесь с НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 1)Для начала отметим: ни гражданское, ни налоговое законодательство не определяют, что есть скидка, премия либо бонус. А вот экономический словарь, расшифровывая данные понятия, позволяет сделать вывод, что скидка, в отличие от премии (бонуса), приводит к изменению (уменьшению) цены товара (работы, услуги), установленной договором. (Напомним, такое в силу п. 2 ст. 424 ГК РФ возможно после заключения договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.) Если же цена продукции не меняется, а поставщик за выполнение условий сделки выплачивает покупателю вознаграждение в денежной (либо натуральной) форме, значит, мы говорим о премии (бонусе).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 1)Для начала отметим: ни гражданское, ни налоговое законодательство не определяют, что есть скидка, премия либо бонус. А вот экономический словарь, расшифровывая данные понятия, позволяет сделать вывод, что скидка, в отличие от премии (бонуса), приводит к изменению (уменьшению) цены товара (работы, услуги), установленной договором. (Напомним, такое в силу п. 2 ст. 424 ГК РФ возможно после заключения договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.) Если же цена продукции не меняется, а поставщик за выполнение условий сделки выплачивает покупателю вознаграждение в денежной (либо натуральной) форме, значит, мы говорим о премии (бонусе).
Статья: Отражение в налоговом учете покупателя скидок (премий), предоставляемых поставщиками товара
(Корешков А.А.)
("Налоги и налогообложение", 2006, N 10)И в этом видится основное отличие скидки от премии.
(Корешков А.А.)
("Налоги и налогообложение", 2006, N 10)И в этом видится основное отличие скидки от премии.
Интервью: "Если сомневаетесь, как отразить ту или иную операцию в налоговом учете, напишите в Минфин"
("Российский налоговый курьер", 2014, N 1-2)- Прежде всего хочу отметить, что с июля 2013 г. важное изменение коснулось плательщиков НДС - появился сводный корректировочный счет-фактура. В ноябре текущего года форму этого документа наконец-то утвердили. При этом продавцы могут зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж в периоде его получения. Вторая важная поправка также затрагивает порядок исчисления НДС - в ст. 154 НК РФ впервые приведено отличие скидки от премии.
("Российский налоговый курьер", 2014, N 1-2)- Прежде всего хочу отметить, что с июля 2013 г. важное изменение коснулось плательщиков НДС - появился сводный корректировочный счет-фактура. В ноябре текущего года форму этого документа наконец-то утвердили. При этом продавцы могут зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж в периоде его получения. Вторая важная поправка также затрагивает порядок исчисления НДС - в ст. 154 НК РФ впервые приведено отличие скидки от премии.
Статья: Скидки. Бонусы. Премии. Найди десять отличий
(Ильинова Т.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 17-18)СКИДКИ. БОНУСЫ. ПРЕМИИ. НАЙДИ ДЕСЯТЬ ОТЛИЧИЙ
(Ильинова Т.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 17-18)СКИДКИ. БОНУСЫ. ПРЕМИИ. НАЙДИ ДЕСЯТЬ ОТЛИЧИЙ
Статья: Скидка на товар: вопросы бухгалтерского учета и исчисления НДС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 6)Суммы, уплаченные или подлежащие уплате поставщику при приобретении (создании) запасов, включаются в фактическую себестоимость запасов с учетом всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления. Это следует из пп. "б" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утверждено Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 6)Суммы, уплаченные или подлежащие уплате поставщику при приобретении (создании) запасов, включаются в фактическую себестоимость запасов с учетом всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления. Это следует из пп. "б" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утверждено Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Статья: Налогово-правовая квалификация скидок (премий, бонусов), получаемых налогоплательщиком-продавцом при применении ЕНВД
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Однако, правовая природа скидок (премий, бонусов) в рамках предпринимательских правоотношений может существенно отличаться.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Однако, правовая природа скидок (премий, бонусов) в рамках предпринимательских правоотношений может существенно отличаться.
Статья: Бухгалтерский учет скидок, премий и бонусов на предприятиях торговли
(Малкина Е.Л.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 3)Если оптовый поставщик непродовольственных товаров предоставляет покупателю скидку или денежную премию, то он должен иметь в виду, что учет при этом принципиально отличается от правил, которые действуют при реализации продуктов питания.
(Малкина Е.Л.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 3)Если оптовый поставщик непродовольственных товаров предоставляет покупателю скидку или денежную премию, то он должен иметь в виду, что учет при этом принципиально отличается от правил, которые действуют при реализации продуктов питания.
"Правовое регулирование налога на добавленную стоимость"
(Шишкин Р.Н.)
(под ред. Н.А. Поветкиной)
("Юриспруденция", 2012)Пункт 2 ст. 153 НК РФ предписывает формировать налоговую базу по НДС исходя из всех сумм полученной по сделке выручки. Следовательно, налоговая база должна корректироваться с учетом сумм скидок и премий.
(Шишкин Р.Н.)
(под ред. Н.А. Поветкиной)
("Юриспруденция", 2012)Пункт 2 ст. 153 НК РФ предписывает формировать налоговую базу по НДС исходя из всех сумм полученной по сделке выручки. Следовательно, налоговая база должна корректироваться с учетом сумм скидок и премий.
Статья: Идентификация термина "скидка" в бухгалтерском учете
(Черненко А.Ф., Шишкина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 11; "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2014, N 2)3. Ильинова Т. Скидки. Бонусы. Премии. Найди десять отличий // Горячая линия бухгалтера. 2009. N 17 - 18. Сент.
(Черненко А.Ф., Шишкина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 11; "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2014, N 2)3. Ильинова Т. Скидки. Бонусы. Премии. Найди десять отличий // Горячая линия бухгалтера. 2009. N 17 - 18. Сент.