Контролируемая задолженность и контролируемая сделка
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемая задолженность и контролируемая сделка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату погашения задолженности включают во внереализационные расходы. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату погашения задолженности включают во внереализационные расходы. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при получении займа дохода не возникает, возврат займа не является расходом. Проценты в размере, установленном в договоре, включайте во внереализационные расходы на конец каждого месяца и на дату возврата займа. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при получении займа дохода не возникает, возврат займа не является расходом. Проценты в размере, установленном в договоре, включайте во внереализационные расходы на конец каждого месяца и на дату возврата займа. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличен один из пороговых размеров доходов для признания сделок контролируемыми.
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличен один из пороговых размеров доходов для признания сделок контролируемыми.
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Проценты за пользование заемными средствами (ст. 269, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Проценты за пользование заемными средствами (ст. 269, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
Вопрос: Организации, не являющиеся взаимозависимыми, заключили договор займа в рублях с процентной ставкой, в несколько раз превышающей рыночную. Вправе ли заемщик учесть проценты в полном объеме в целях налога на прибыль и существует ли риск претензий?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Учитывая указанное, если между сторонами сделки отсутствует взаимозависимость, то цена сделки признается для целей гл. 25 НК РФ рыночной. Поскольку стороны не являются взаимозависимыми лицами и сделки между ними не относятся к контролируемым, в целях налогообложения прибыли процентный доход учитывается исходя из фактической ставки, предусмотренной договором (ст. 269 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Учитывая указанное, если между сторонами сделки отсутствует взаимозависимость, то цена сделки признается для целей гл. 25 НК РФ рыночной. Поскольку стороны не являются взаимозависимыми лицами и сделки между ними не относятся к контролируемым, в целях налогообложения прибыли процентный доход учитывается исходя из фактической ставки, предусмотренной договором (ст. 269 НК РФ).
Вопрос: Об учете дохода по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-03-06/2/39625)В целях статьи 269 Кодекса контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по долговым обязательствам, перечисленным в пункте 2 названной статьи Кодекса, за исключением непогашенной задолженности, указанной в пунктах 7 - 10 данной статьи Кодекса.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-03-06/2/39625)В целях статьи 269 Кодекса контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по долговым обязательствам, перечисленным в пункте 2 названной статьи Кодекса, за исключением непогашенной задолженности, указанной в пунктах 7 - 10 данной статьи Кодекса.
Вопрос: Как в учете отражаются операции по кэш-пулингу и какие существуют риски по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговые риски возникают в случаях, если внутригрупповое финансирование относится к контролируемым сделкам и (или) возникает контролируемая задолженность. У заемщика в случае признания задолженности по кэш-пулингу контролируемой возникает риск переквалификации части процентного расхода к выплате дивидендов.
(Консультация эксперта, 2025)Налоговые риски возникают в случаях, если внутригрупповое финансирование относится к контролируемым сделкам и (или) возникает контролируемая задолженность. У заемщика в случае признания задолженности по кэш-пулингу контролируемой возникает риск переквалификации части процентного расхода к выплате дивидендов.
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)процентов по займам и кредитам, которые признаются контролируемыми сделками, или по контролируемой задолженности;
(КонсультантПлюс, 2025)процентов по займам и кредитам, которые признаются контролируемыми сделками, или по контролируемой задолженности;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако если впоследствии на последнее число какого-то отчетного (налогового) периода задолженность по долговому обязательству начинает отвечать критериям контролируемой, то налогоплательщик-должник обязан при определении налоговой базы по налогу на прибыль применять особые правила, установленные для контролируемых сделок. При этом пересчет процентов за предыдущие отчетные периоды, в которых контролируемая задолженность отсутствовала, не производится (Письма Минфина России от 09.04.2021 N 03-03-06/1/26525, от 09.11.2018 N 03-03-06/1/80652).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако если впоследствии на последнее число какого-то отчетного (налогового) периода задолженность по долговому обязательству начинает отвечать критериям контролируемой, то налогоплательщик-должник обязан при определении налоговой базы по налогу на прибыль применять особые правила, установленные для контролируемых сделок. При этом пересчет процентов за предыдущие отчетные периоды, в которых контролируемая задолженность отсутствовала, не производится (Письма Минфина России от 09.04.2021 N 03-03-06/1/26525, от 09.11.2018 N 03-03-06/1/80652).
Вопрос: О порядке признания российской организацией в целях налога на прибыль доходов (расходов) по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-03-06/1/6866)В целях статьи 269 Кодекса контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по долговым обязательствам, перечисленным в пункте 2 названной статьи Кодекса, за исключением непогашенной задолженности, указанной в пунктах 7 - 10 данной статьи Кодекса.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-03-06/1/6866)В целях статьи 269 Кодекса контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по долговым обязательствам, перечисленным в пункте 2 названной статьи Кодекса, за исключением непогашенной задолженности, указанной в пунктах 7 - 10 данной статьи Кодекса.
Вопрос: Что такое накладные расходы?
(Консультация эксперта, 2025)расходы в виде процентов по долговым обязательствам по контролируемым сделкам и контролируемой задолженности (ст. 269 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2025)расходы в виде процентов по долговым обязательствам по контролируемым сделкам и контролируемой задолженности (ст. 269 НК РФ);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Ранее изменены межбанковские ставки и процентный коридор по займам для признания процентов по контролируемым сделкам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Ранее изменены межбанковские ставки и процентный коридор по займам для признания процентов по контролируемым сделкам.
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа стройматериалов. Такие же стройматериалы возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете? Есть ли риск переквалификации сделки? Вправе ли заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку материалов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).