Контроль за расходами физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Контроль за расходами физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)При анализе конкретных признаков налога изначально можно отметить, что обязательность налога, следует полагать, мало чем отличалась и отличается от обязательности страховых взносов (теперь специально определенных в п. 3 ст. 8 НК РФ), ряда сборов (в том числе торгового сбора, по существу являющегося налогом) либо даже присужденных (наложенных соответствующими органами) штрафов. Более того, в литературе периодически озвучивается идея о фактическом наличии в России частично "штрафных" налогов <1>, т.е. таких, которые предполагают существенно повышенное налогообложение ведения некоторой деятельности (владения определенным имуществом), хотя и не запрещенной законом, но прямо либо косвенно обозначаемой государством (в том числе через налогообложение) как нежелательная. Как пример: НДС без вычетов и налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)) без расходов в случае установления налоговым органом (по технологии "налоговой выгоды" и ст. 54.1 НК РФ) факта приобретения контролируемым налогоплательщиком товаров (работ, услуг, сырья) у неизвестного контрагента.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)При анализе конкретных признаков налога изначально можно отметить, что обязательность налога, следует полагать, мало чем отличалась и отличается от обязательности страховых взносов (теперь специально определенных в п. 3 ст. 8 НК РФ), ряда сборов (в том числе торгового сбора, по существу являющегося налогом) либо даже присужденных (наложенных соответствующими органами) штрафов. Более того, в литературе периодически озвучивается идея о фактическом наличии в России частично "штрафных" налогов <1>, т.е. таких, которые предполагают существенно повышенное налогообложение ведения некоторой деятельности (владения определенным имуществом), хотя и не запрещенной законом, но прямо либо косвенно обозначаемой государством (в том числе через налогообложение) как нежелательная. Как пример: НДС без вычетов и налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)) без расходов в случае установления налоговым органом (по технологии "налоговой выгоды" и ст. 54.1 НК РФ) факта приобретения контролируемым налогоплательщиком товаров (работ, услуг, сырья) у неизвестного контрагента.
Готовое решение: Как налоговый агент предоставляет профессиональный вычет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Не рекомендуется предоставлять вычет при отсутствии документов, подтверждающих оплату расходов, например чека ККМ, квитанции, выписки с расчетного счета. По мнению контролирующих органов, без таких документов учет расходов для целей НДФЛ невозможен (Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/8-1308). Такие разъяснения были даны в отношении вычета, предоставляемого индивидуальному предпринимателю. Однако полагаем, что налоговые органы могут применить их и в отношении вычета, предоставляемого физическим лицам налоговым агентом.
(КонсультантПлюс, 2026)Не рекомендуется предоставлять вычет при отсутствии документов, подтверждающих оплату расходов, например чека ККМ, квитанции, выписки с расчетного счета. По мнению контролирующих органов, без таких документов учет расходов для целей НДФЛ невозможен (Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/8-1308). Такие разъяснения были даны в отношении вычета, предоставляемого индивидуальному предпринимателю. Однако полагаем, что налоговые органы могут применить их и в отношении вычета, предоставляемого физическим лицам налоговым агентом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, физические лица в рамках отношений с обществом фактически осуществляли трудовую деятельность, так как услуги оказывались на постоянной основе, под контролем общества, самозанятые лица не несли расходов на аренду помещения и оборудования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, физические лица в рамках отношений с обществом фактически осуществляли трудовую деятельность, так как услуги оказывались на постоянной основе, под контролем общества, самозанятые лица не несли расходов на аренду помещения и оборудования.
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)1. Контролирующий орган доначислил взносы на отдельные виды выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)1. Контролирующий орган доначислил взносы на отдельные виды выплат физлицам
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)контроль за соблюдением положений правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, формирование доходов и осуществление расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации при управлении и распоряжении государственным (муниципальным) имуществом и (или) его использовании, а также за соблюдением условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из соответствующего бюджета, государственных (муниципальных) контрактов;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)контроль за соблюдением положений правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, формирование доходов и осуществление расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации при управлении и распоряжении государственным (муниципальным) имуществом и (или) его использовании, а также за соблюдением условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из соответствующего бюджета, государственных (муниципальных) контрактов;
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 29.12.2025, с изм. от 15.05.2026)4) получать в связи с исполнением трудовых обязанностей вознаграждения от иных юридических лиц, физических лиц (подарки, денежное вознаграждение, ссуды, услуги, оплату развлечений, отдыха и иные вознаграждения), за исключением вознаграждений за исполнение в случае, предусмотренном пунктом 1 настоящей части, функций членов органов управления и контроля коммерческой организации и компенсаций командировочных расходов, связанных с исполнением таких функций;
(ред. от 29.12.2025, с изм. от 15.05.2026)4) получать в связи с исполнением трудовых обязанностей вознаграждения от иных юридических лиц, физических лиц (подарки, денежное вознаграждение, ссуды, услуги, оплату развлечений, отдыха и иные вознаграждения), за исключением вознаграждений за исполнение в случае, предусмотренном пунктом 1 настоящей части, функций членов органов управления и контроля коммерческой организации и компенсаций командировочных расходов, связанных с исполнением таких функций;
Статья: Комплексное реформирование контроля и надзора: отечественный опыт в конституционно-правовом измерении
(Спиридонов А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 10)Названный Закон устанавливал, что государственному контролю подлежит соответствие крупных расходов доходам физических лиц, обязанных уплачивать подоходный налог, приобретающих в собственность ряд видов имущества или оказывающих финансовое содействие другим лицам в его приобретении.
(Спиридонов А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 10)Названный Закон устанавливал, что государственному контролю подлежит соответствие крупных расходов доходам физических лиц, обязанных уплачивать подоходный налог, приобретающих в собственность ряд видов имущества или оказывающих финансовое содействие другим лицам в его приобретении.
Статья: Подоходный налог: аргументы против прогрессии
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Подавляющее большинство современных авторов поддерживают возврат к прогрессии в России, но тем более интересно мнение тех, кто сомневается в целесообразности такого перехода. Так, НДФЛ тесно встроен в налоговую систему страны, что создает дополнительные риски перехода. Введение прогрессии приведет к использованию различных моделей налогового арбитража и схем налогового планирования для снижения НДФЛ <19>. Недостаточная обоснованность ставок прогрессии по НДФЛ, взаимосвязанному с налогом на прибыль, позволит внедрить схемы уклонения без нарушения законодательства <20>. Переход к прогрессии усложнит налоговое администрирование как для налоговых служб, так и для населения, вынужденного подавать налоговые декларации. Хотя в дальнейшем это заставит усовершенствовать налоговое администрирование и повысит налоговую культуру населения <21>. Установление прогрессии будет неэффективно и нецелесообразно при отсутствии достаточных (законодательных) условий для этого: российское общество не готово к введению контроля за расходами физических лиц, нет и такого рыночного инструмента, как налог на наследство и дарение <22>.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Подавляющее большинство современных авторов поддерживают возврат к прогрессии в России, но тем более интересно мнение тех, кто сомневается в целесообразности такого перехода. Так, НДФЛ тесно встроен в налоговую систему страны, что создает дополнительные риски перехода. Введение прогрессии приведет к использованию различных моделей налогового арбитража и схем налогового планирования для снижения НДФЛ <19>. Недостаточная обоснованность ставок прогрессии по НДФЛ, взаимосвязанному с налогом на прибыль, позволит внедрить схемы уклонения без нарушения законодательства <20>. Переход к прогрессии усложнит налоговое администрирование как для налоговых служб, так и для населения, вынужденного подавать налоговые декларации. Хотя в дальнейшем это заставит усовершенствовать налоговое администрирование и повысит налоговую культуру населения <21>. Установление прогрессии будет неэффективно и нецелесообразно при отсутствии достаточных (законодательных) условий для этого: российское общество не готово к введению контроля за расходами физических лиц, нет и такого рыночного инструмента, как налог на наследство и дарение <22>.
Статья: Генезис материальной консолидации в прецедентном праве США
(Кольвинковский В.М.)
("Гражданское право", 2026, N 2)В данном деле восемь судоходных компаний-должников, которые принадлежали и контролировались одним физическим лицом, действовали как единое целое, практически не уделяя внимания корпоративным формальностям. Суд их консолидировал и указал, что "если взаимосвязи компаний группы безнадежно запутаны, а время и расходы, необходимые даже для попытки их распутать, столь значительны, что ставят под угрозу реализацию любых активов в интересах всех кредиторов, правосудие не должно бездействовать при возможности добиться справедливости хотя бы для некоторых кредиторов, вместо того, чтобы отказывать в ней вообще всем".
(Кольвинковский В.М.)
("Гражданское право", 2026, N 2)В данном деле восемь судоходных компаний-должников, которые принадлежали и контролировались одним физическим лицом, действовали как единое целое, практически не уделяя внимания корпоративным формальностям. Суд их консолидировал и указал, что "если взаимосвязи компаний группы безнадежно запутаны, а время и расходы, необходимые даже для попытки их распутать, столь значительны, что ставят под угрозу реализацию любых активов в интересах всех кредиторов, правосудие не должно бездействовать при возможности добиться справедливости хотя бы для некоторых кредиторов, вместо того, чтобы отказывать в ней вообще всем".
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Скорее всего, это касается подтверждения расходов физлица по операциям с ценными бумагами, цифровыми правами и цифровыми финансовыми активами. Надеемся, ближе к концу года появятся разъяснения контролирующих органов по этому вопросу.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Скорее всего, это касается подтверждения расходов физлица по операциям с ценными бумагами, цифровыми правами и цифровыми финансовыми активами. Надеемся, ближе к концу года появятся разъяснения контролирующих органов по этому вопросу.
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)3) от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом; ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка)) (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)3) от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом; ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка)) (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: Нужно ли выдавать кассовый чек с признаком расчета "расход" при оплате приобретенных у физических лиц товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Нужно ли выдавать кассовый чек с признаком расчета "расход" при оплате приобретенных у физических лиц товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Нужно ли выдавать кассовый чек с признаком расчета "расход" при оплате приобретенных у физических лиц товаров?
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами возмещение работникам расходов на обязательные медицинские осмотры?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно разъяснениям контролирующих органов, суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медицинских осмотров не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает (Письма Минфина России от 23.01.2020 N 03-15-06/3810, ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1082@).
(Консультация эксперта, 2026)Согласно разъяснениям контролирующих органов, суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медицинских осмотров не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает (Письма Минфина России от 23.01.2020 N 03-15-06/3810, ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1082@).
Статья: Стандарты доказывания факта незаконного установления контроля иностранного инвестора над стратегическим хозяйственным обществом
(Мильчакова О.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2023, N 2)Суды констатировали достоверно установленным и находящимся за пределами разумных сомнений факт сохранения контроля иностранного инвестора и его группы лиц над стратегическими обществами, действующими в рамках подчинения воле иностранного инвестора, исходя из следующей совокупности косвенных доказательств, подтвержденных корпоративными и финансовыми документами: продажа долей в уставном капитале обществ осуществлена по цене, не соответствующей рыночной стоимости, а также не подтверждена фактами оплаты; смена собственников и руководителей обществ носит формальный характер, поскольку новые участники имеют устойчивые корпоративные связи, отношения представительства с лицами, входящими в группу лиц с участием иностранного инвестора, и (или) между собой; сохранение и (или) формирование торговой политики рыбодобывающих обществ, при которой единственными покупателями (поставщиками) отдельных товаров (работ, услуг) являются компании группы лиц с участием иностранного инвестора; участие компаний, находящихся под прямым контролем иностранного инвестора, в материально-техническом обеспечении деятельности рыбодобывающих обществ; совместное осуществление деятельности рыбодобывающими обществами и обществами, находящимися под контролем группы лиц с участием иностранного инвестора; продолжение выполнения рыбодобывающими обществами финансовых (заемных, кредитных) обязательств, возникших в период нахождения их под прямым или косвенным корпоративным контролем иностранного инвестора; фактическая аффилированность и общность экономических интересов между рыбодобывающими обществами и организациями, находящимися (находившимися) под контролем лиц, входящих в группу лиц с участием иностранного инвестора, установленные судебными актами по другим судебным делам; присутствие одних и тех же физических лиц в трудовых коллективах нескольких рыбодобывающих обществ, предоставляющее возможность контроля текущей производственно-хозяйственной деятельности рыбодобывающих обществ; наличие возможности операционного управления деятельностью рыбодобывающих обществ непосредственно на предприятии группой лиц с участием иностранного инвестора; финансирование за счет рыбодобывающих обществ личных расходов иностранного инвестора и физических лиц, входящих с ним в одну группу лиц.
(Мильчакова О.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2023, N 2)Суды констатировали достоверно установленным и находящимся за пределами разумных сомнений факт сохранения контроля иностранного инвестора и его группы лиц над стратегическими обществами, действующими в рамках подчинения воле иностранного инвестора, исходя из следующей совокупности косвенных доказательств, подтвержденных корпоративными и финансовыми документами: продажа долей в уставном капитале обществ осуществлена по цене, не соответствующей рыночной стоимости, а также не подтверждена фактами оплаты; смена собственников и руководителей обществ носит формальный характер, поскольку новые участники имеют устойчивые корпоративные связи, отношения представительства с лицами, входящими в группу лиц с участием иностранного инвестора, и (или) между собой; сохранение и (или) формирование торговой политики рыбодобывающих обществ, при которой единственными покупателями (поставщиками) отдельных товаров (работ, услуг) являются компании группы лиц с участием иностранного инвестора; участие компаний, находящихся под прямым контролем иностранного инвестора, в материально-техническом обеспечении деятельности рыбодобывающих обществ; совместное осуществление деятельности рыбодобывающими обществами и обществами, находящимися под контролем группы лиц с участием иностранного инвестора; продолжение выполнения рыбодобывающими обществами финансовых (заемных, кредитных) обязательств, возникших в период нахождения их под прямым или косвенным корпоративным контролем иностранного инвестора; фактическая аффилированность и общность экономических интересов между рыбодобывающими обществами и организациями, находящимися (находившимися) под контролем лиц, входящих в группу лиц с участием иностранного инвестора, установленные судебными актами по другим судебным делам; присутствие одних и тех же физических лиц в трудовых коллективах нескольких рыбодобывающих обществ, предоставляющее возможность контроля текущей производственно-хозяйственной деятельности рыбодобывающих обществ; наличие возможности операционного управления деятельностью рыбодобывающих обществ непосредственно на предприятии группой лиц с участием иностранного инвестора; финансирование за счет рыбодобывающих обществ личных расходов иностранного инвестора и физических лиц, входящих с ним в одну группу лиц.
"Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры"
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)контроль за соблюдением положений правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы РФ, формирование доходов и осуществление расходов бюджетов бюджетной системы РФ при управлении и распоряжении государственным (муниципальным) имуществом и (или) его использовании, а также за соблюдением условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из соответствующего бюджета, государственных (муниципальных) контрактов;
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)контроль за соблюдением положений правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы РФ, формирование доходов и осуществление расходов бюджетов бюджетной системы РФ при управлении и распоряжении государственным (муниципальным) имуществом и (или) его использовании, а также за соблюдением условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из соответствующего бюджета, государственных (муниципальных) контрактов;
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли учесть во внереализационных расходах выплату морального вреда физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли учесть во внереализационных расходах выплату морального вреда физическому лицу