Капитальный ремонт арендованного имущества бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитальный ремонт арендованного имущества бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)4. Договор аренды основного средства (движимого имущества), предусматривающий выполнение арендатором капитального ремонта: налоги и бухучет у арендатора
Вопрос: Кто (арендодатель или арендатор) обязан производить за свой счет капитальный и текущий ремонт арендованного имущества?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464
<О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда" (СГС "Аренда")>Существенным условием предоставления имущества во владение и (или) пользование иному правообладателю - арендатору (пользователю) при финансовой (операционной) аренде является передача арендатору (пользователю) всех обязательств по содержанию объекта, в том числе и расходы по его капитальному ремонту (реконструкции, реставрации, иных аналогичных расходов).
<О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда" (СГС "Аренда")>Существенным условием предоставления имущества во владение и (или) пользование иному правообладателю - арендатору (пользователю) при финансовой (операционной) аренде является передача арендатору (пользователю) всех обязательств по содержанию объекта, в том числе и расходы по его капитальному ремонту (реконструкции, реставрации, иных аналогичных расходов).
"Методические рекомендации по коллективному использованию объектов спорта в образовательных организациях высшего образования и физкультурно-спортивных организациях для занятий физической культурой и спортом студентами, в том числе для инвалидов и лиц с ограниченными возможностями здоровья"
(утв. Минспортом России, Минобрнауки России 17.03.2023)Согласно пункту 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. N 49, при передаче имущества организации в аренду обязательно проведение инвентаризации.
(утв. Минспортом России, Минобрнауки России 17.03.2023)Согласно пункту 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. N 49, при передаче имущества организации в аренду обязательно проведение инвентаризации.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Необходимо ли облагать налогом на имущество капитальный ремонт арендованного недвижимого имущества, стоимость которого отражена на счете 01?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Необходимо ли облагать налогом на имущество капитальный ремонт арендованного недвижимого имущества, стоимость которого отражена на счете 01?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на капитальный ремонт арендованного помещения, выполненный с привлечением подрядной организации, если договором аренды установлено, что его стоимость арендодателем не возмещается?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что по общему правилу арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Однако в данном случае согласно договору аренды арендодатель такой ремонт проводить не обязан.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что по общему правилу арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Однако в данном случае согласно договору аренды арендодатель такой ремонт проводить не обязан.
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 229 "Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2025)на оплату арендной платы по заключенным договорам аренды земельных участков (в том числе по оплате арендной платы земельного участка при капитальном ремонте автомобильной дороги);
(КонсультантПлюс, 2025)на оплату арендной платы по заключенным договорам аренды земельных участков (в том числе по оплате арендной платы земельного участка при капитальном ремонте автомобильной дороги);
Статья: Учетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Амортизация по ОС/ППА начисляется в обычном порядке, например с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания в учете ОС/ППА. Такой порядок надо закрепить в учетной политике. СПИ ППА не должен превышать срок аренды <21>. А выбранный способ учета затрат на капремонт надо раскрыть в пояснениях к бухотчетности. К примеру, так: существенная сумма в составе собственных ОС - это затраты на капремонт арендованного имущества.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Амортизация по ОС/ППА начисляется в обычном порядке, например с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания в учете ОС/ППА. Такой порядок надо закрепить в учетной политике. СПИ ППА не должен превышать срок аренды <21>. А выбранный способ учета затрат на капремонт надо раскрыть в пояснениях к бухотчетности. К примеру, так: существенная сумма в составе собственных ОС - это затраты на капремонт арендованного имущества.
Вопрос: Как отражаются в учете у арендодателя расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2025)расходы на капитальный ремонт капитализируются в виде увеличения первоначальной стоимости отремонтированного имущества или отражаются в виде отдельного объекта основных средств (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. п. 4, 10, 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)расходы на капитальный ремонт капитализируются в виде увеличения первоначальной стоимости отремонтированного имущества или отражаются в виде отдельного объекта основных средств (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. п. 4, 10, 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России N 204н).
Готовое решение: Как арендатору учитывать расходы на текущий и капитальный ремонт арендованного помещения
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты на проведение текущего ремонта офисного (производственного, складского, торгового) помещения, произведенные в процессе его использования, учитывайте в расходах по обычным видам деятельности. Затраты на капитальный ремонт арендованного помещения, проводимый с периодичностью более 12 месяцев (более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев), можете учесть как самостоятельный объект ОС. Если арендованное имущество вы учли в качестве ППА, затраты на капитальный ремонт можете признать как ППА. Если же затраты на текущий или капитальный ремонт произведены до начала использования арендованного помещения, которое вы будете учитывать в качестве ППА, включите их в фактическую стоимость ППА. Амортизацию по ОС (ППА) начисляйте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты на проведение текущего ремонта офисного (производственного, складского, торгового) помещения, произведенные в процессе его использования, учитывайте в расходах по обычным видам деятельности. Затраты на капитальный ремонт арендованного помещения, проводимый с периодичностью более 12 месяцев (более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев), можете учесть как самостоятельный объект ОС. Если арендованное имущество вы учли в качестве ППА, затраты на капитальный ремонт можете признать как ППА. Если же затраты на текущий или капитальный ремонт произведены до начала использования арендованного помещения, которое вы будете учитывать в качестве ППА, включите их в фактическую стоимость ППА. Амортизацию по ОС (ППА) начисляйте в общем порядке.
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Обратите внимание: для целей бухучета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно признаками, перечисленными в п. 4 ФСБУ 6/2020. В этом пункте нет упоминания о праве собственности на такой актив. В арендном ФСБУ 25/2018 учет последующих вложений в арендованное имущество не раскрывается. Так что можно прийти к выводу, что сделанные арендатором неотделимые улучшения могут отвечать условиям, названным в п. 4 ФСБУ 6/2020. И арендатор вправе учесть неотделимые улучшения в арендованное имущество в составе основных средств <13>. В том числе это может быть самостоятельный объект ОС в бухучете <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Обратите внимание: для целей бухучета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно признаками, перечисленными в п. 4 ФСБУ 6/2020. В этом пункте нет упоминания о праве собственности на такой актив. В арендном ФСБУ 25/2018 учет последующих вложений в арендованное имущество не раскрывается. Так что можно прийти к выводу, что сделанные арендатором неотделимые улучшения могут отвечать условиям, названным в п. 4 ФСБУ 6/2020. И арендатор вправе учесть неотделимые улучшения в арендованное имущество в составе основных средств <13>. В том числе это может быть самостоятельный объект ОС в бухучете <14>.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по ремонту арендованного ОС также следует учитывать в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку арендатор в течение всего срока договора аренды обязан поддерживать арендованное имущество в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по ремонту арендованного ОС также следует учитывать в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку арендатор в течение всего срока договора аренды обязан поддерживать арендованное имущество в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2025)Капитальный ремонт арендованного имущества в бухучете отражайте так же, как капремонт своих ОС. А в налоговых расходах затраты на него учитывайте, только если вы обязаны проводить его по договору. Если арендодатель возмещает стоимость ремонта, учтите возмещение и расходы как выручку от выполнения работ и затраты на их выполнение.
(Издательство "Главная книга", 2025)Капитальный ремонт арендованного имущества в бухучете отражайте так же, как капремонт своих ОС. А в налоговых расходах затраты на него учитывайте, только если вы обязаны проводить его по договору. Если арендодатель возмещает стоимость ремонта, учтите возмещение и расходы как выручку от выполнения работ и затраты на их выполнение.
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Кстати, если затраты на замену старой вентиляции на новую в процессе капремонта вы признали в бухучете в качестве отдельного ОС, то балансовая стоимость такого объекта также увеличивает налоговую базу по налогу на имущество, если здание облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости <30>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Кстати, если затраты на замену старой вентиляции на новую в процессе капремонта вы признали в бухучете в качестве отдельного ОС, то балансовая стоимость такого объекта также увеличивает налоговую базу по налогу на имущество, если здание облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости <30>.