Капитальный ремонт арендованного имущества бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитальный ремонт арендованного имущества бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)4. Договор аренды основного средства (движимого имущества), предусматривающий выполнение арендатором капитального ремонта: налоги и бухучет у арендатора
Вопрос: Кто (арендодатель или арендатор) обязан производить за свой счет капитальный и текущий ремонт арендованного имущества?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464
<О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда" (СГС "Аренда")>Существенным условием предоставления имущества во владение и (или) пользование иному правообладателю - арендатору (пользователю) при финансовой (операционной) аренде является передача арендатору (пользователю) всех обязательств по содержанию объекта, в том числе и расходы по его капитальному ремонту (реконструкции, реставрации, иных аналогичных расходов).
<О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда" (СГС "Аренда")>Существенным условием предоставления имущества во владение и (или) пользование иному правообладателю - арендатору (пользователю) при финансовой (операционной) аренде является передача арендатору (пользователю) всех обязательств по содержанию объекта, в том числе и расходы по его капитальному ремонту (реконструкции, реставрации, иных аналогичных расходов).
"Методические рекомендации по коллективному использованию объектов спорта в образовательных организациях высшего образования и физкультурно-спортивных организациях для занятий физической культурой и спортом студентами, в том числе для инвалидов и лиц с ограниченными возможностями здоровья"
(утв. Минспортом России, Минобрнауки России 17.03.2023)Согласно пункту 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. N 49, при передаче имущества организации в аренду обязательно проведение инвентаризации.
(утв. Минспортом России, Минобрнауки России 17.03.2023)Согласно пункту 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. N 49, при передаче имущества организации в аренду обязательно проведение инвентаризации.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Необходимо ли облагать налогом на имущество капитальный ремонт арендованного недвижимого имущества, стоимость которого отражена на счете 01?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Необходимо ли облагать налогом на имущество капитальный ремонт арендованного недвижимого имущества, стоимость которого отражена на счете 01?
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Вопрос: Необходимо облагать налогом на имущество капитальный ремонт арендованного недвижимого имущества, отраженный на счете 01?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Вопрос: Необходимо облагать налогом на имущество капитальный ремонт арендованного недвижимого имущества, отраженный на счете 01?
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Обратите внимание: для целей бухучета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно признаками, перечисленными в п. 4 ФСБУ 6/2020. В этом пункте нет упоминания о праве собственности на такой актив. В арендном ФСБУ 25/2018 учет последующих вложений в арендованное имущество не раскрывается. Так что можно прийти к выводу, что сделанные арендатором неотделимые улучшения могут отвечать условиям, названным в п. 4 ФСБУ 6/2020. И арендатор вправе учесть неотделимые улучшения в арендованное имущество в составе основных средств <13>. В том числе это может быть самостоятельный объект ОС в бухучете <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Обратите внимание: для целей бухучета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно признаками, перечисленными в п. 4 ФСБУ 6/2020. В этом пункте нет упоминания о праве собственности на такой актив. В арендном ФСБУ 25/2018 учет последующих вложений в арендованное имущество не раскрывается. Так что можно прийти к выводу, что сделанные арендатором неотделимые улучшения могут отвечать условиям, названным в п. 4 ФСБУ 6/2020. И арендатор вправе учесть неотделимые улучшения в арендованное имущество в составе основных средств <13>. В том числе это может быть самостоятельный объект ОС в бухучете <14>.
Статья: Учетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Амортизация по ОС/ППА начисляется в обычном порядке, например с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания в учете ОС/ППА. Такой порядок надо закрепить в учетной политике. СПИ ППА не должен превышать срок аренды <21>. А выбранный способ учета затрат на капремонт надо раскрыть в пояснениях к бухотчетности. К примеру, так: существенная сумма в составе собственных ОС - это затраты на капремонт арендованного имущества.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Амортизация по ОС/ППА начисляется в обычном порядке, например с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания в учете ОС/ППА. Такой порядок надо закрепить в учетной политике. СПИ ППА не должен превышать срок аренды <21>. А выбранный способ учета затрат на капремонт надо раскрыть в пояснениях к бухотчетности. К примеру, так: существенная сумма в составе собственных ОС - это затраты на капремонт арендованного имущества.
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В силу ст. 616 ГК РФ обязанность по проведению капитального ремонта переданного в аренду имущества возлагается на арендодателя. Он должен производить такой ремонт за свой счет, если иное не предусмотрено законом, другими правовыми актами или договором аренды.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В силу ст. 616 ГК РФ обязанность по проведению капитального ремонта переданного в аренду имущества возлагается на арендодателя. Он должен производить такой ремонт за свой счет, если иное не предусмотрено законом, другими правовыми актами или договором аренды.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по ремонту арендованного ОС также следует учитывать в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку арендатор в течение всего срока договора аренды обязан поддерживать арендованное имущество в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по ремонту арендованного ОС также следует учитывать в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку арендатор в течение всего срока договора аренды обязан поддерживать арендованное имущество в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта.
Вопрос: Как отражаются в учете у арендатора расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2025)Арендная плата может устанавливаться в виде возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества, в том числе осуществление текущего и капитального ремонта арендуемого имущества в счет оплаты арендных платежей (пп. 5 п. 2 ст. 614 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Арендная плата может устанавливаться в виде возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества, в том числе осуществление текущего и капитального ремонта арендуемого имущества в счет оплаты арендных платежей (пп. 5 п. 2 ст. 614 ГК РФ).
Вопрос: Как отражаются в учете у арендодателя расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2025)расходы на капитальный ремонт капитализируются в виде увеличения первоначальной стоимости отремонтированного имущества или отражаются в виде отдельного объекта основных средств (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. п. 4, 10, 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)расходы на капитальный ремонт капитализируются в виде увеличения первоначальной стоимости отремонтированного имущества или отражаются в виде отдельного объекта основных средств (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. п. 4, 10, 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России N 204н).
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Кстати, если затраты на замену старой вентиляции на новую в процессе капремонта вы признали в бухучете в качестве отдельного ОС, то балансовая стоимость такого объекта также увеличивает налоговую базу по налогу на имущество, если здание облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости <30>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Кстати, если затраты на замену старой вентиляции на новую в процессе капремонта вы признали в бухучете в качестве отдельного ОС, то балансовая стоимость такого объекта также увеличивает налоговую базу по налогу на имущество, если здание облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости <30>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на капитальный ремонт арендованного помещения, выполненный с привлечением подрядной организации, если договором аренды установлено, что его стоимость арендодателем не возмещается?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что по общему правилу арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Однако в данном случае согласно договору аренды арендодатель такой ремонт проводить не обязан.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что по общему правилу арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Однако в данном случае согласно договору аренды арендодатель такой ремонт проводить не обязан.