Электронные услуги налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Электронные услуги налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет расходов на обязательную маркировку товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 7)Для маркировки организация приобретает оборудование (термопринтер, терминал сбора данных, сканер, онлайн-кассу и др.), которое в зависимости от его стоимости может быть учтено в составе амортизируемого имущества - основных средств либо как материальные затраты. Соответственно, стоимость оборудования может быть списана на расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль, через амортизацию или единовременно при вводе в эксплуатацию.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 7)Для маркировки организация приобретает оборудование (термопринтер, терминал сбора данных, сканер, онлайн-кассу и др.), которое в зависимости от его стоимости может быть учтено в составе амортизируемого имущества - основных средств либо как материальные затраты. Соответственно, стоимость оборудования может быть списана на расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль, через амортизацию или единовременно при вводе в эксплуатацию.
Статья: Нюансы подтверждения расходов на перелет маршрут-квитанцией
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Таким образом, сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут-квитанция электронного документа (авиабилета) является оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета. То есть сама по себе маршрут-квитанция важна для возмещения командированному работнику его расходов на покупку электронного авиабилета. А вот чтобы эти расходы можно было признать для целей налога на прибыль в составе командировочных расходов, нужно также иметь документальное подтверждение факта потребления услуги перелета. На это неоднократно указывал Минфин России в своих письмах (от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4227, от 09.01.2024 N 03-03-05/217, от 14.03.2023 N 03-03-07/21149, от 20.01.2022 N 03-03-07/3198). При этом финансисты отмечают, что Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, и тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения право - мерности учета соответствующих расходов. Поэтому он может подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Таким образом, сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут-квитанция электронного документа (авиабилета) является оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета. То есть сама по себе маршрут-квитанция важна для возмещения командированному работнику его расходов на покупку электронного авиабилета. А вот чтобы эти расходы можно было признать для целей налога на прибыль в составе командировочных расходов, нужно также иметь документальное подтверждение факта потребления услуги перелета. На это неоднократно указывал Минфин России в своих письмах (от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4227, от 09.01.2024 N 03-03-05/217, от 14.03.2023 N 03-03-07/21149, от 20.01.2022 N 03-03-07/3198). При этом финансисты отмечают, что Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, и тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения право - мерности учета соответствующих расходов. Поэтому он может подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяются перечни доходов, которые организации радиоэлектронной промышленности, включенные в соответствующий реестр, учитывают в доле доходов в целях применения льготных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяются перечни доходов, которые организации радиоэлектронной промышленности, включенные в соответствующий реестр, учитывают в доле доходов в целях применения льготных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов (01.01.2026)
Федеральный закон от 21.11.2022 N 448-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации и об установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2023 году"платы за предоставление публично-правовой компанией в сфере государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах, в случае, когда предоставление указанных документов осуществляется через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, а также в случае подачи заявления о предоставлении сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах, в электронной форме и выдачи указанных документов через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг - по нормативу 85 процентов.";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации и об установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2023 году"платы за предоставление публично-правовой компанией в сфере государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах, в случае, когда предоставление указанных документов осуществляется через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, а также в случае подачи заявления о предоставлении сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах, в электронной форме и выдачи указанных документов через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг - по нормативу 85 процентов.";
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Возникают ли обязанности налогового агента по налогу на прибыль при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме
(КонсультантПлюс, 2026)Возникают ли обязанности налогового агента по налогу на прибыль при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при прощении иностранной организацией долга организации за оказанные ей IT-услуги (услуги в электронной форме).
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)Вопрос: Между ООО, зарегистрированным в РФ, и иностранной организацией, резидентом Германии, заключен контракт на оказание IT-услуг (услуги в электронной форме). По данному контракту числится кредиторская задолженность. По условиям контракта стоимость услуг за месяц указана в евро без НДС. Также в контракте есть пункт о том, что сумма НДС исчисляется и уплачивается в соответствии со ст. 174.2 НК РФ. Счета и акты оказанных услуг составлены с учетом НДС.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)Вопрос: Между ООО, зарегистрированным в РФ, и иностранной организацией, резидентом Германии, заключен контракт на оказание IT-услуг (услуги в электронной форме). По данному контракту числится кредиторская задолженность. По условиям контракта стоимость услуг за месяц указана в евро без НДС. Также в контракте есть пункт о том, что сумма НДС исчисляется и уплачивается в соответствии со ст. 174.2 НК РФ. Счета и акты оказанных услуг составлены с учетом НДС.
Вопрос: Какие документы подтверждают расходы командированного работника на аренду жилья у самозанятого в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Так, самозанятый должен сформировать чек и передать его покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 3, 4 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Так, самозанятый должен сформировать чек и передать его покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 3, 4 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
Вопрос: О документальном подтверждении потребления услуги воздушной перевозки работника в целях налога на прибыль и предложении, связанном с упрощением порядка такого подтверждения.
(Письмо Минфина России от 11.11.2025 N 03-03-06/3/108803)Следовательно, предложение об исключении штампа о досмотре на посадочном талоне и статуса "использован" на электронных посадочных талонах / маршрутных квитанциях в целях документального подтверждения услуги воздушной перевозки работника в целях налога на прибыль организаций нецелесообразно, так как не является обязательным условием для документального подтверждения указанной потребленной услуги, при этом упрощая порядок подтверждения потребления услуги.
(Письмо Минфина России от 11.11.2025 N 03-03-06/3/108803)Следовательно, предложение об исключении штампа о досмотре на посадочном талоне и статуса "использован" на электронных посадочных талонах / маршрутных квитанциях в целях документального подтверждения услуги воздушной перевозки работника в целях налога на прибыль организаций нецелесообразно, так как не является обязательным условием для документального подтверждения указанной потребленной услуги, при этом упрощая порядок подтверждения потребления услуги.
Вопрос: Об учете организацией радиоэлектронной промышленности доходов от реализации работ по производству электронной (радиоэлектронной) продукции и электронной компонентной базы в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.02.2026 N 03-03-07/11204)Учитывая изложенное, если результатом выполняемых (оказываемых) организацией, включенной в Реестр, работ (услуг) является производство электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню 1310 и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей), выручка от реализации таких работ (услуг) учитывается в 70-процентной доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности в целях применения установленных пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса налоговых ставок по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 16.02.2026 N 03-03-07/11204)Учитывая изложенное, если результатом выполняемых (оказываемых) организацией, включенной в Реестр, работ (услуг) является производство электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню 1310 и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей), выручка от реализации таких работ (услуг) учитывается в 70-процентной доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности в целях применения установленных пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса налоговых ставок по налогу на прибыль организаций.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Перечень аналогичных расходов, которые признаются в целях налогообложения прибыли, приведен в подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Он гораздо шире. В нем дополнительно перечислены затраты на оплату услуг вычислительных центров, расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Перечень аналогичных расходов, которые признаются в целях налогообложения прибыли, приведен в подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Он гораздо шире. В нем дополнительно перечислены затраты на оплату услуг вычислительных центров, расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).
Статья: Классификация налоговых обязанностей: развитие в условиях цифровизации
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)Помимо этого, представленная классификация актуальна по причине появления "налога на Гугл", то есть установления с 1 января 2019 г. обязанности исчисления и уплаты НДС при реализации электронных услуг иностранными организациями на территории Российской Федерации. Само по себе правило "неразрывности" постановки на налоговый учет и уплаты налогов не является абсолютным даже в отношении электронных услуг для иностранных организаций. Как отмечает К.А. Пономарева, законодательство не позволяет в полной мере взимать налоги с доходов цифровых транснациональных компаний от услуг, связанных с российскими пользователями <12>. Иностранные поставщики электронных услуг не уплачивают в российский бюджет налог на прибыль, получаемую за счет пользователей, находящихся на территории Российской Федерации. Отчасти для компенсации ситуации неравенства российских и иностранных налогоплательщиков, являющихся поставщиками электронных услуг, были разработаны налоговые льготные механизмы для организаций IT-сектора, которые, как отмечает В.В. Громов, достаточно ограничены по налоговому периметру <13>, в том числе из-за отсутствия четкой концепции предоставления таких льгот по сегментам экономики, несоблюдения принципа вертикальной налоговой справедливости, предполагающей возможность уменьшить налоги при увеличении доходности или иных показателей бизнеса, а также из-за неоднозначного с точки зрения эффективности выбора критериев (численность работников) для предоставления льгот.
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)Помимо этого, представленная классификация актуальна по причине появления "налога на Гугл", то есть установления с 1 января 2019 г. обязанности исчисления и уплаты НДС при реализации электронных услуг иностранными организациями на территории Российской Федерации. Само по себе правило "неразрывности" постановки на налоговый учет и уплаты налогов не является абсолютным даже в отношении электронных услуг для иностранных организаций. Как отмечает К.А. Пономарева, законодательство не позволяет в полной мере взимать налоги с доходов цифровых транснациональных компаний от услуг, связанных с российскими пользователями <12>. Иностранные поставщики электронных услуг не уплачивают в российский бюджет налог на прибыль, получаемую за счет пользователей, находящихся на территории Российской Федерации. Отчасти для компенсации ситуации неравенства российских и иностранных налогоплательщиков, являющихся поставщиками электронных услуг, были разработаны налоговые льготные механизмы для организаций IT-сектора, которые, как отмечает В.В. Громов, достаточно ограничены по налоговому периметру <13>, в том числе из-за отсутствия четкой концепции предоставления таких льгот по сегментам экономики, несоблюдения принципа вертикальной налоговой справедливости, предполагающей возможность уменьшить налоги при увеличении доходности или иных показателей бизнеса, а также из-за неоднозначного с точки зрения эффективности выбора критериев (численность работников) для предоставления льгот.
Статья: Криминалистические особенности предмета доказывания по делам о налоговых преступлениях
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)Так, по делу об уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере ООО "Ковосвит" было установлено, что генеральный директор указанного ООО Филатов совершил следующие действия, подтверждающие возникновение у него и последующую реализацию преступного умысла: неоднократно давал указания главному бухгалтеру о включении в документы бухгалтерского учета ООО счета-фактуры о фактически не оказанных ООО другими организациями агентских услугах; о внесении в налоговые декларации заведомо ложных сведений о налоговых вычетах по НДС и необоснованном завышении расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации; лично проверил указанные налоговые декларации; подписал их электронной цифровой подписью и направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную налоговую инспекцию. В итоге, как было подтверждено полученными и исследованными по делу доказательствами, Филатов уклонился от уплаты налогов с ООО "Ковосвит" на общую сумму 67 501 437 руб. <3>
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)Так, по делу об уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере ООО "Ковосвит" было установлено, что генеральный директор указанного ООО Филатов совершил следующие действия, подтверждающие возникновение у него и последующую реализацию преступного умысла: неоднократно давал указания главному бухгалтеру о включении в документы бухгалтерского учета ООО счета-фактуры о фактически не оказанных ООО другими организациями агентских услугах; о внесении в налоговые декларации заведомо ложных сведений о налоговых вычетах по НДС и необоснованном завышении расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации; лично проверил указанные налоговые декларации; подписал их электронной цифровой подписью и направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную налоговую инспекцию. В итоге, как было подтверждено полученными и исследованными по делу доказательствами, Филатов уклонился от уплаты налогов с ООО "Ковосвит" на общую сумму 67 501 437 руб. <3>
Готовое решение: Как подтвердить и учесть в налоговом учете расходы на услуги, оказанные в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2026)Глава 25 НК РФ не содержит особенностей по отражению в налоговом учете по налогу на прибыль услуг, оказанных в электронном виде. Поэтому стоимость таких услуг (без НДС) учитывайте в расходах в обычном порядке, который зависит от целей приобретения услуг (Письмо Минфина России от 13.04.2020 N 03-07-08/29267).
(КонсультантПлюс, 2026)Глава 25 НК РФ не содержит особенностей по отражению в налоговом учете по налогу на прибыль услуг, оказанных в электронном виде. Поэтому стоимость таких услуг (без НДС) учитывайте в расходах в обычном порядке, который зависит от целей приобретения услуг (Письмо Минфина России от 13.04.2020 N 03-07-08/29267).